Строительство »

Продажа недвижимости: фотоэлектрические панели как расходы на жилье

Вопрос налогоплательщика: истощают ли поставка и сборка солнечных батарей признаки расходов, понесенных на реконструкцию, реконструкцию собственного жилого здания, упомянутые в ст. 21 пар. 25 пункт 1 Закона о подоходном налоге, и, следовательно, Заявитель освобождается от уплаты этого налога после продажи профессионального права на помещение до истечения пяти лет, как указано в ст. 21 пар. 1 балл 131 из вышеперечисленных Закон?

Закон

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ

На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 года. Налоговое постановление (т. Е. OJ от 2015 года, пункт 613 с поправками) и § 5, пункт 2 постановления министра финансов от 22 апреля 2015 года относительно разрешение на толкование положений налогового законодательства (Законодательный вестник 2015 года, пункт 643) - Директор Налоговой палаты в Катовице, действующий от имени министра финансов, заявляет, что позиция, представленная в заявлении от 19 марта 2016 года (дата получения 23 Март 2016 года), дополнено 6 мая 2016 года, издать толкование налогового законодательства о подоходном налоге с физических лиц в отношении возможности освобождения от налогообложения доходов от продажи акций кооператива, арендующего право на жилище, если выручка будет направлена ​​на покупка и установка фотоэлектрической установки - это правильно.

пояснительная записка

23 марта 2016 года вышеуказанное заявление на индивидуальное толкование относительно подоходного налога с физических лиц в отношении возможности освобождения от налогообложения доходов от продажи долей в праве совместного проживания на аренду жилья, если выручка будет направлена ​​на приобретение и установку фотоэлектрической установки.

Из-за формальных недостатков, указанных в заявке, в письме от 25 апреля 2016 года заявителю было предложено дополнить заявку. Пополнение запасов было сделано 6 мая 2016 года.

В приложении представлены следующие факты:

9 июля 2013 года заявитель приобрел акции у сестер по праву на жилые помещения по наследству от их матери 21 апреля 2013 года. 12 сентября 2013 года дополнительное право на приобретение квартиры было продано, включая долю заявителя , Заявитель проживает со своей маоном в жилом здании с населением Маэск, в котором за средства, поступающие от продажи вышеупомянутых Права на помещения в 2014 и 2015 годах сопровождались реконструкцией этого здания. Одной из инвестиций была поставка и монтаж солнечной установки, которая была постоянно установлена ​​на поверхности крыши.

В связи с вышеуказанными фактами был задан следующий вопрос.

Исчерпывает ли поставка и сборка солнечных батарей признаки расходов, понесенных на реконструкцию, реконструкцию собственного жилого здания, упомянутого в ст. 21 пар. 25 пункт 1 Закона о подоходном налоге, и, следовательно, Заявитель освобождается от уплаты этого налога после продажи профессионального права на помещение до истечения пяти лет, как указано в ст. 21 пар. 1 балл 131 из вышеперечисленных Закон?

По словам Заявителя, расходы, связанные с поставкой и установкой фотоэлектрических панелей в тротуаре, установленном на крыше крыши в жилом здании Заявителя, являются расходами на их собственные жилищные цели, как указано в ст. 21 пар. 25 пункт 1 Закона о подоходном налоге.

Заявитель полагает, что законодатель не будет указывать закрытый каталог произведений, который соответствовал бы определению расходов, понесенных в его собственных жилищных целях. Это включает, в частности, расширение, надстройку, реконструкцию или реконструкцию вашего собственного жилого здания без выполняемой работы. Поэтому каждый вид работ, постоянно связанных с жилым зданием в рамках реконструкции или реконструкции, будет соответствовать этому определению. Владение Заявителем счетов-фактур, документирующих расходы, произведенные в 2014 и 2015 годах на ремонт дома, включая приобретение фотоэлектрических панелей, в сумме не менее суммы Заявителя от продажи, приобретенной в результате уменьшения права владения акциями на помещения, и декларирования этих расходов. суммы в налоговой декларации за 2015 год, представленные в установленный законом срок - я выполню условия для применения освобождения, указанного в ст. 21 пар. 1 пункт 131 Закона о подоходном налоге с физических лиц.

В свете применимого правового статуса позиция Заявителя в отношении правовой оценки представленных фактов является правильной.

Согласно ст. 10 параграф 1 балл 8 лит. a) -c) Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (т. е. Законодательный вестник за 2012 год, пункт 361 с поправками) - источником дохода является продажа с учетом пункта 2:

  1. недвижимость или их части и участие в недвижимости,
  2. совместное остаточное право на жилое или пригодное для использования помещение и право на отдельный дом в жилом отделении,
  3. право бессрочного пользования землей,

- если продажа не осуществляется при осуществлении хозяйственной деятельности и была завершена до пяти лет, начиная с конца календарного года, в котором была совершена покупка или строительство.

Таким образом, каждый правовой акт, предметом которого является продажа недвижимости или прав, перечисленных в ст. 10 параграф 1 балл 8 лит. a) -c) выступает в качестве источника дохода в значении этого положения, если оно выполнено в течение определенного времени, то есть до истечения пятилетнего периода, начиная с конца календарного года, в котором приобретение или строительство происходит и не происходит при осуществлении хозяйственной деятельности.

Ввиду вышеизложенного положения следует пояснить, что в случае продажи недвижимости или прав (участия в недвижимости или в законодательстве) решающее значение в вопросе налогообложения подоходного налога с физических лиц, полученного в этом отношении, имеет момент и способ их приобретения.

W мыль арт. 924 Закона от 23 апреля 1964 года. Гражданский кодекс (т. Е. Законодательный вестник 2016 года, пункт 380) - наследство открывается, когда наследодатель убит, в то время как наследник приобретает уменьшение с момента открытия наследства (статья 925 Гражданского кодекса). Это означает, что с момента смерти права наследодателя и обязанности становятся убыточными, что регулируется законом о наследовании, а дата смерти (момент смерти) наследодателя определяет, кто является наследником и что входит в состав наследства. В соответствии со ст. 926 § 1 Гражданского кодекса - назначение наследства, иными словами передача в наследство, является результатом акта или завещания, но датой наследования всегда является дата смерти наследодателя. В свою очередь, решение суда о подтверждении приобретения наследства или акта о наследовании свидетельство подтверждает только право наследника на это наследство с момента его открытия. Следовательно, день открытия наследства, то есть дата смерти наследодателя, имеет значение для подоходного налога. В этом случае приобретение заявителем наследства произошло в день смерти наследодателя, то есть 21 апреля 2013 года.

В связи с тем, что покупка акций в праве собственности на жилье с ограниченной ответственностью состоялась в 2013 году, будет продано вышеуказанное. доля в 2013 году является доходом и облагается налогом в связи с тем, что с конца календарного года, в котором была приобретена эта акция, до даты ее продажи, пятилетний период, указанный в ст. 10 параграф 1 пункт 8 Закона о подоходном налоге с физических лиц. При оценке налоговых последствий этой продажи должны применяться положения Закона о подоходном налоге с физических лиц в редакции, действующей с 1 января 2009 года.

И да, в искусстве мифа 30е пункт 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц в вышеуказанном Формулировка - о доходах от продажи недвижимости и правах, указанных в ст. 10 параграф 1 балл 8 лит. а) -в) подоходный налог составляет 19% от налоговой базы.

В соответствии со ст. 30е пункт 2 выше Закона - основой для исчисления налога является доход, который представляет собой разницу между доходом от продажи недвижимости или правами, указанными в соответствии со ст. 19, а расходы определяются в соответствии со ст. 22 пар. 6c и 6d, увеличенная на сумму списаний амортизации, указанных в ст. 22 ч пар. 1 пункт 1, оформленный на имущество или проданные права.

Согласно правилам, вытекающим из ст. 19 пар. 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц - доходы от продажи недвижимости или имущественных прав и от других предметов, указанных в ст. 10 параграф 1 пункт 8, их стоимость выражается в цене, указанной в договоре, за вычетом стоимости продажи. Однако, если цена без уважительной причины существенно отклоняется от рыночной стоимости этих предметов или прав, этот доход определяется налоговым органом или органом налогового контроля в размере рыночной стоимости.

Понятие продажи (продажи) не определено законом, поэтому его следует использовать в понимании языка термина, согласно которому затраты на продажу имущества или имущественные права считаются всеми расходами, понесенными продавцом, которые необходимы для того, чтобы операция продажи была к эффекту (все необходимые расходы, непосредственно связанные с этой деятельностью, например, расходы на оценку недвижимости оценщиком имущества, комиссионные комиссионеров по недвижимости, расходы на газеты в прессе, связанные с намерением продать недвижимость).

Согласно ст. 22 пар. 6d выше Закона - на расходы по получению дохода за счет продажи товара, указанные в ст. 10 параграф 1 балл 8 лит. a) -c) приобретенные путем наследования, дарения или иным неоплачиваемым способом, рассматриваются документированные положения, которые увеличивают стоимость имущества и имущественных прав, приобретенных во время их владения, и сумму налога на наследство и пожертвования в том отношении, в каком оно стоит продажа товаров или прав, принятых для налогообложения по наследству и пожертвованиям, соответствует общей стоимости имущества и имущественных прав, принятых для налогообложения по налогу на наследство и дарению.

Высоко над приказы - согласно ст. 22 пар. 6е выше Акт - устанавливается на основании счетов-фактур по НДС в значении положений о налоге на товары и услуги и документов с указанием административного сбора.

Однако искусство не так 30е пункт 4 выше акт - после окончания налогового года налогоплательщик обязан в налоговой декларации, указанной в ст. 45 пар. 1a точка 3 (PIT-39), показывает:

  1. Доход, полученный в налоговом году от продажи недвижимости и прав собственности, указанных в ст. 10 параграф 1 балл 8 лит. а) -в) и рассчитывает подоходный налог с доходов, к которым ст. 21 пар. 1 балл 131, или
  2. Доход, указанный в ст. 21 пар. 1 балл 131.

Налог, причитающийся с этого показания, подлежит уплате к 30 апреля года, следующего за налоговым годом (пункт 4 статьи 45, пункт 4, в сочетании с пунктом 1b статьи 45 вышеупомянутого закона).

Доход от продажи недвижимости и прав собственности, указанных в ст. 10 параграф 1 балл 8 лит. a) -c) не касаются доходов (доходов) из других источников (пункт 5 статьи 30e вышеупомянутого закона).

Однако если условия, указанные в ст. 21 пар. 1 пункта 131 налогоплательщик обязан внести исправления в показания, указанные в ст. 45 пар. 1а пункт 3, и на уплату налога вместе с процентами за войны; проценты начисляются со следующего дня после истечения срока платежа, указанного в ст. 45 пар. 4 пункт 4, до даты уплаты налога (статья 30е (7) вышеупомянутого закона).

В этот момент, собираясь ответить на вопрос, заданный Заявителем в заявке, следует отметить, что согласно ст. 21 пар. 1 пункт 131 Закона о подоходном налоге с физических лиц - доходы от продажи недвижимости и имущественных прав, указанных в ст. 30e, в сумме, которая соответствует произведению этого дохода и доле расходов, понесенных на собственные жилищные цели, в поступлениях от продажи недвижимости и имущественных прав, если со дня перепродажи, не позднее, чем через два года после окончания налогового года, в котором надлежащее распоряжение, доходы, полученные от продажи этого имущества или данного закона о собственности, были потрачены на собственные жилищные цели; документально подтвержденные расходы, понесенные для этих целей, учитываются в сумме доходов от продажи недвижимости и прав собственности.

Следует пояснить, что вышеупомянутое исключение будет охватывать часть дохода, полученного от продажи акций в профессиональном праве на жилые помещения, что пропорционально соответствует доле расходов на собственные жилищные цели в генерируемых доходах от продажи.

Поэтому сбрасываемые выбросы должны рассчитываться по следующей формуле:

dochd уволен = D x W / P

где:

D - получить продажу,
W - расходы, понесенные в жилищных целях, указанных в ст. 21 пар. 25 Закона о подоходном налоге с физических лиц,
П - выручка от продаж.

В ситуации, когда выручка от продажи передается в жилищных целях, выручка, полученная от этого права, будет полностью освобождена от освобождения от подоходного налога.

Согласно ст. 21 пар. 25 пункт 1 выше акт - на расходы, понесенные для целей, указанных в пункте 1 балл 131, считается расходы, понесенные на:

  1. приобретение жилого здания, его части или участия в таком здании, жилища, составляющего земельный участок или долю в таких помещениях, а также приобретение земли или долей в земельном участке или право бессрочного пользования земельным участком или участие в таком праве в отношении этого здания или помещений,
  2. приобретение права кооперативного резидента на жилище или участие в таком праве, права на отдельный дом в жилищном отделе или доли в таком законе,
  3. покупка земли для строительства жилого здания или доли в такой земле, вечное право узуфрукта на такую ​​землю или участие в таком законе, включая строительство жилого здания, и приобретение другой земли или доли в земле, вечное узуфрукт земли или участие в таком законе если в период, указанный в пункте 1 балл 131, эта земля изменит назначение под строительство жилого здания,
  4. строительство, расширение, надстройка, реконструкция или реконструкция жилого здания, его части или собственного жилища,
  5. пристройки, надстройки, реконструкции или приспособления для жилых целей нежилого здания, его чести, собственных нежилых помещений или собственных нежилых помещений

- находится в государстве-члене Европейского Союза или в другом государстве, присоединяющемся к Европейскому экономическому пространству или в Швейцарской Конфедерации.

Согласно инструкции в ст. 21 пар. 26 Закона о подоходном налоге с физических лиц - через здание, помещение или помещение, как указано в п. 25 балл 1 лит. г) и д) означает здание, квартиру или комнату, составляющие собственность налогоплательщика или налогоплательщика, или в отношении которых налогоплательщик имеет полное ограничительное право на квартиру, право на отдельный дом или долю в таком праве.

Учитывая вышеизложенные положения, следует указать, что условием освобождения от подоходного налога доходов, полученных от продажи недвижимости и прав собственности, перечисленных в законе, является расходование дохода, полученного исключительно на жилищные цели, указанные в ст. 21 пар. 25 Закона о подоходном налоге с физических лиц, и это только на дату, указанную в законе.

В представленном описании фактического состояния дела сомнения Заявителя могут включать расходы на покупку и установку фотоэлектрических элементов на расходы для собственных целей, и, как следствие, определить, возможно ли применить освобождение в данном случае.

Отвечая на расходы, указанные Заявителем в отношении возможности включения их в расходы, понесенные в связи с их собственными жилищными целями, понесенные для ремонта дома, следует отметить, что положения Закона о подоходном налоге не определяют термин «ремонт», поэтому целесообразно подать апелляцию. этот вопрос к Закону от 7 июля 1994 года. Закон о строительстве (т.е. Законодательный вестник 2013 года, пункт 1409, с изменениями). Предоставление ст. 3 пункта 7 выше Акт предусматривает, что при проектировании «строительных работ» необходимо понимать строительство, а также работы, заключающиеся в реконструкции, сборке, реконструкции или разрушении строительного объекта, в соответствии со ст. 3 пункт 8, под «ремонтом» следует понимать выполнение в существующих строительных строительных работах, состоящих в реконструкции исходного состояния и несуществующем техническом обслуживании, но разрешается использовать строительные изделия, отличные от тех, которые использовались в исходном состоянии.

Концепция восстановления полностью разъясняется также Высшим административным судом в решении от 4 марта 1998 года I SA / Gd 886/96, в котором говорится: «ремонт жилого здания или квартиры в том смысле, который обычно используется в области инвестиций, означает строительные работы, направленные на содержание помещений. жилое или жилое здание в надлежащем состоянии, восстанавливающее его первоначальное удобство использования, которое будет потеряно в результате нехватки времени и эксплуатации, а также замены ранее использованных использованных компонентов их технического оборудования, таких как: существующая вода, канализация, центральное отопление, горячая вода, канальный газ или только определенные элементы этих установок. «В свою очередь, согласно польскому современному сектору,« модернизация »означает - модернизацию чего-либо путем замены старых элементов новыми или введения новых форм эксплуатации. Принимая во внимание сферу действия исключения и его характер, есть основания не определять расходы на модернизацию из сферы действия исключения.

В рассматриваемом случае также необходимо учитывать, какую часть выручки, полученной от продажи долей в праве удержания жилого помещения, приобретенного по наследству, предназначенному для покупки и установки солнечной установки в жилом здании, финансируемом совместно с законами Maesk, можно рассматривать как расходы для целей единственного жилья Заявителя, имейте в виду, что проданная доля в ограниченной ответственности за жилое помещение, приобретенное осенью, находится в личном портфеле заявителя.

Цель объяснения должна состоять в регулировании системы сообщества одежды горничных, включенной в положения Кодекса семьи и опеки. Согласно ст. 31 § 1 Закона от 25 февраля 1964 года. Семейный и попечительский кодекс (т. Е. OJ 2015 года, пункт 583, с изменениями) - с момента заключения брака между кобылами согласно закону имущественные права (установленные законом) трусики, приобретенные во время его работы обеими маонками или одним из них (совместные трусы). Предметы одежды, не подпадающие под действие закона, являются частью личной собственности каждого из маймонов. Нарушение установленного законом сожительства, охватывающего достижения обоих браков, было определено законодателем как совместное и без титулов. Сообщество характеризуется тем, что супруги не имеют определенных сословий в совместном имуществе при его жизни, поэтому не могут принимать решения по долям, а также не могут делить имущество, охватываемое содружеством, - ст. 35 Семейного и Опекунского кодекса. Согласно ст. 43 § 1 Семейного и Попечительского кодекса - оба супруга имеют равные доли в совместном имуществе.

Как следует из ст. 33 пункт 2 Кодекса - личное имущество каждого из меймов включает в себя предметы имущества, приобретенные по наследству, по подписке или в дарении, если иное не было принято правопреемником или участником щитовидной железы.

В свете вышеупомянутого положения в ситуации, когда средства, полученные от продажи акций в праве совместной собственности на жилую единицу, составляющую специальный контейнер, Заявители были потрачены на покупку и установку солнечной установки на здании, подпадающего под действие закона о взаимных доходах Заявителя, эти средства можно считать израсходованными на собственные жилищные цели Заявителя в соответствии со ст. 21 пар. 1 пункт 131 Закона о подоходном налоге с физических лиц.

Следовательно, если выручка от продажи долей собственности с ограниченной ответственностью в жилые помещения, приобретенные в наследство, и, следовательно, для специального актива Заявителя, Заявитель будет выделять для своих собственных жилищных целей (покупка и установка солнечной установки), то нет никаких юридических препятствий для требования пропорционально этим расходам он освобождается от подоходного налога по ст. 21 пар. 1 пункт 131 Закона о подоходном налоге с физических лиц. В этом случае не имеет значения, что средства, полученные от продажи компонента судна для отходов, были потрачены на покупку и установку солнечной установки на жилом здании, чьи кобылы являются совладельцами в соответствии с законом Maesk, поскольку это имело место во время отношений Maesk и между кобылами существует установленный законом союз пантонеалов.

Принимая во внимание фактическую ситуацию, изложенную в заявке, и правовые положения, упомянутые выше, следует отметить, что расходы на приобретение и сборку солнечных элементов включены в расходы, указанные в ст. 21 пар. 25 балл 1 лит. г) акт о подоходном налоге с физических лиц. Следовательно, исключение в ст. 21 пар. 1 балл 131 из вышеперечисленных Акт будет применяться в рассматриваемом случае, так как Расходы Заявитель произведет в 2014 и 2015 годах, то есть до истечения двухлетнего периода, считая с конца календарного года, в котором была продана доля в кооперативном исключительном праве на жилище. Кроме того, установка была установлена ​​в здании, на которое Заявитель имеет право на владение имуществом в соответствии с положениями Морального Общества, и в котором Заявитель проживает вместе с Маоном.

Позиция заявителя должна считаться правильной.

Интерпретация касается фактов, представленных Заявителем, и правового статуса, применимого на дату возникновения в представленных фактах.

Индивидуальная интерпретация от 31 мая 2016 г., реф. IBPB-2-2 / 4511-367 / 16 / NG - Директор Налоговой палаты в Катовице

Тематическая арена: толкования налогового законодательства , продажа недвижимости , рельеф жилья , жилищные цели , фотоэлектрические панели

Балл 131 из вышеперечисленных Закон?
Балл 131 из вышеперечисленных Закон?