- Що таке авансовий платіж
- Як вибирають об'єкти оподаткування за ССО
- Таблиця: чим відрізняються алгоритми розрахунку податку
- Таблиця: як розрахувати ефективність системи оподаткування
- Таблиця: як порахувати суму податку при різних системах ССО
- Коли повинен сплачуватися податок
- Як розраховують податок з різних об'єктів оподаткування
- Таблиця: алгоритми розрахунку авансових платежів
- Сплата авансів при ССО «Доходи мінус витрати»
- Куди оплачують податок і як оформляють платежі в 2018 році
- Таблиця: КБК для авансових платежів у 2018 році
- Як нараховують пені і в який термін їх потрібно оплатити
- Порядок розрахунку пенею
- Відмінності в алгоритмі розрахунку для ТОВ та ВП
- Інші особливості і часто задаються
Спрощена система оподаткування (ССО) - спеціальний податковий режим, що зменшує платежі по федеральних податків за рахунок поповнення регіональних бюджетів. Платники податків, які застосовують УСН, сплачують менше податків, а суб'єкти отримують додаткові доходи, тому що платежі за ССО надходять в їх бюджет. Щоб правильно розрахувати авансовий платіж, слід ознайомитися з поправками в НК РФ, діючими в 2018 році.
Що таке авансовий платіж
Авансовий платіж - передоплата податку, розрахована виходячи з податкової бази за звітний період. Нараховують авансові платежі за підсумками звітних періодів, з урахуванням суми за попередній звітний період, і сплачують їх у встановлені терміни. Алгоритм розрахунку авансів відповідає порядку обчислення податку.
Податок розраховують після закінчення календарного року. Протягом року сплачують аванси - поквартальні платежі відповідного податку. Якщо аванси перераховані вчасно, то по завершенні року сплачують суму податку з податкової бази, що виникла в четвертому кварталі.
Необхідно правильно нараховувати та своєчасно сплачувати авансовий платіж за ССО
Як вибирають об'єкти оподаткування за ССО
Алгоритм розрахунку авансових платежів відрізняється по об'єктах оподаткування. По-перше, по-різному визначають податкову базу, по-друге, при розрахунку авансів з «доходів», розраховану суму (добуток податкової бази на ставку податку) зменшують на суми, пов'язані зі страховими виплатами. Крім того, по кожному об'єкту оподаткування діють різні ставки податку.
Таблиця: чим відрізняються алгоритми розрахунку податку
Наведені відмінності впливають на вибір об'єкта оподаткування.
Для наочного пояснення того, як підібрати оптимальну для себе систему оподаткування, розберемо конкретний приклад. ТОВ «Вечір» займається зведенням побутових будівель. Доходи за 9 місяців досягли 512 140 крб., Витрати відвідувань - 421 287 руб., З них страхові виплати - 5 389 руб. Компанія вирішила перейти на ССО. В області, де зареєстровано ТОВ «Вечір», ставка по об'єктах оподаткування «доходи» дорівнює 6%, по об'єктах оподаткування «доходи за мінусом витрат» - 15%. Для вибору об'єкта оподаткування справили два розрахунку, які наведені в таблиці.
Таблиця: як розрахувати ефективність системи оподаткування
У разі стабільності виробництва ТОВ «Вечір» на ССО вигідніше розраховувати податок за системою ССО 15% з доходів, зменшених на величину витрат, тому що в цьому випадку сума податку буде менше.
Однак так буває не завжди. Для наочної ілюстрації цього твердження розглянемо ще один приклад. ТОВ «Захід», зареєстроване в цій же області, збирає водопровідні крани. За 9 місяців воно отримало 516 840 рублів доходів при витратах 381 562 рубля, з яких страхові платежі - 5 278 рублів. Таблиця показує, як відрізняються суми авансу за 9 місяців по різних об'єктах оподаткування.
Таблиця: як порахувати суму податку при різних системах ССО
ТОВ «Захід» при збереженні темпів виробництва і рівня прибутковості вигідніше розраховувати податок за схемою ССО 6% з доходів.
Грамотний розрахунок авансових платежів дозволяє вибрати об'єкт оподаткування податком з меншим податковим платежем.
Коли повинен сплачуватися податок
Відповідно до п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансові платежі на ССО сплачують до 25-го числа наступного місяця включно:
- за I квартал - в квітні;
- за півріччя - в липні;
- за 9 місяців - в жовтні.
Іноді терміни сплати авансів переносять. Це трапляється, коли терміни закінчуються в неробочі дні (вихідні, святкові).
- в 2015 році термін сплати за I квартал перенесли на 27 квітня, тому що 25 квітня випало на суботу;
- за півріччя 2015 року аванс сплачували до 27 липня - 25 була субота, і
- передоплату за 9 місяців 2015 року перераховували до 26 - 25 жовтня була неділя.
Правило переносу термінів встановлено п.7 ст.6.1 НК РФ.
Як розраховують податок з різних об'єктів оподаткування
Щоб визначити, яку систему оподаткування вибрати (6% або 15%), необхідно порівняти нюанси розрахунку авансових платежів по кожному виду об'єктів оподаткування.
Таблиця: алгоритми розрахунку авансових платежів
Як платити аванс за ССО «Доходи»
ТОВ «Імпульс» сплачує єдиний податок з доходів. У I кварталі 2017 року доходи склали 300 107 руб., Страхові виплати - 10 211 руб., Ставка податку - 6%. Аванс - добуток податкової бази та ставки. У цьому випадку він рівний 18 006 руб. (300 107 * 6%).
Суму авансу не зменшують більше ніж на 50%, в цьому прикладі - 9 003 руб. (18 006 * 50%). Отже, сума авансу за I квартал дорівнює 9 003 руб. (18 006 - 9 003), тому ТОВ «Імпульс» сплатить до бюджету до 25 квітня 2017 р всього 9 003 руб.
Як розраховувати податок за півріччя? Припустимо, ТОВ «Імпульс» за 6 місяців отримало 590 326 руб. доходів, страхові платежі за півріччя склали 16 015 руб. Сума авансового платежу за півріччя склала 35 420 руб. (590 326 * 6%).
Гранична сума зменшення авансу на страхові виплати за півріччя дорівнює 17 710 руб. (35 420 * 50%). Сума авансу за півріччя після зменшення дорівнює 19 405 руб. (35 420 - 16 015). Заплатити в бюджет до 25 липня потрібні 10 402 руб. (19 405 - 9 003).
Сплата авансів при ССО «Доходи мінус витрати»
ІП Хтось застосовує ССО і обчислює податок з доходів за мінусом витрат, за ставкою 15 відсотків, і сплачує торговий збір. За I квартал отримано 86 527 руб. доходів, при 65 764 руб. витрат, сума торгового збору - 1 000 руб. Авансовий платіж дорівнює 3 114 руб. ((86 527 - 65 764) * 15%). Після зменшення на суму торгового збору, розмір авансу знизився до 2 114 руб. (3 114 - 1 000).
Бухгалтер малого підприємства повинен знати, як розрахувати авансовий платіж за ССО
Куди оплачують податок і як оформляють платежі в 2018 році
Сплачують авансові платежі у 2018 році за місцем реєстрації головної організації і місцем проживання індивідуального підприємця. Податок сплачують готівковим і безготівковим способом.
Оформляють сплату податку платіжним дорученням, яке містить реквізити, що вказують дату платежу, платника і одержувача платежу, суму і призначення. Платіжні доручення на сплату авансового платежу за ССО формують згідно з Положенням Банку Росії від 19 червня 2012 року № 383-П і з урахуванням Правил, затверджених наказом Мінфіну Росії від 12 листопада 2013 р № 107н.
Зразок платіжного доручення на сплату авансу представлений нижче.
Платіжне доручення на сплату авансового платежу за єдиним податком, що сплачується у зв'язку з прімененеім ССО з об'єктом оподаткування доходи за 1 квартал 2017 року
У платіжному дорученні вказують не всю суму авансу за звітний період, а за останній квартал звітного періоду. Наприклад, якщо за півріччя нараховано аванс 5 тис. Руб., За 9 місяців - 8 тис. Руб., То в платіжному дорученні вкажуть суму 3 тис. Руб.
На підставі п.2 ст.56 Бюджетного кодексу РФ авансові платежі, що стягуються на ССО в 2017 році, підлягають зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ за нормативом 100%.
Таблиця: КБК для авансових платежів у 2018 році
У 2017 році в переліку кодів немає окремого КБК для перерахування мінімального податку. Тому в платіжному дорученні слід вказати КБК для доходів, зменшених на величину витрат.
Як нараховують пені і в який термін їх потрібно оплатити
У разі сплати авансових платежів в більш пізні в порівнянні з встановленими законодавством про податки і збори терміни на суму несвоєчасно сплачених авансових платежів нараховується пеня.
Порушення порядку обчислення і (або) сплати авансових платежів не може розглядатися в якості підстави для притягнення особи до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори.
За змістом статті 75 НК РФ пені - це суми, які сплачують при простроченні податкового платежу. Розраховують пені за кожний календарний день прострочення шляхом множення простроченої суми на кількість днів прострочення і на процентну ставку пені, яка дорівнює одній трьохсот ставки рефінансування Центробанку РФ на день прострочення і сплачують крім належної суми податкового платежу. За вказівкою Банку Росії від 11.12.2015 № 3894-У значення ставки рефінансування прирівняне до значення ключової ставки.
Порядок розрахунку пенею
ТОВ «Акварель» з початку 2018 року застосовує ССО. Авансовий платіж за перший квартал в сумі 25 437 рублів, термін сплати якого 25 квітня, перерахували 5 травня. Оскільки платіж зробили після терміну, доведеться сплатити пені за дев'ять днів прострочення.
У період з 26 квітня по 1 травня (6 днів) ставка була 9,75%, з 2 по 4 травня (3 дні) - 9.25%. Сума пені за перші шість днів прострочення, з 26 квітня по 1 травня, склала 49 рублів 60 копійок (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,75 ÷ 100 * 6), за наступні 3 дні прострочення, з 2 по 1 травня, - 23 рубля 53 копійки (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,25 ÷ 100 * 3). Всього за прострочення авансового платежу за перший квартал ТОВ «Акварель» має буде заплатити 73,13 (49,60 + 23,53).
Відмінності в алгоритмі розрахунку для ТОВ та ВП
Порядок розрахунків авансових платежів для ІП і організацій розрізняється зменшенням розрахованих сум авансу на суми страхових внесків при розрахунку податку з «доходів».
При цьому всі організації однаково зменшують розраховані суми авансових платежів: вони мають право на відрахування в розмірі не більше 50% від нарахованої суми податку.
Індивідуальні підприємці зменшують суми авансів двома способами:
- якщо ІП не використовують працю найманих працівників, то всю суму авансу зменшують на фіксовані страхові внески;
- коли ІП залучають працівників, то вони зменшують авансові платежі за правилами, передбаченими для організації.
Інші особливості і часто задаються
При розрахунку податків виникає багато різних ситуацій, пов'язаних з порушеннями сплати податків. Розглянемо одну з найпоширеніших.
Припустимо, що ІП використовує ССО «з доходів», не приваблює працівників. Аванси за 2017 рік він перерахував 21 березня 2018 року, a 4 квітня сплатив фіксовані страхові платежі і доплату за перевищення доходу 300 тисяч рублів за 2017 рік.
Питання, які задає підприємець:
- які санкції чи інші стягнення застосовує податкова служба за несвоєчасну сплату платежів за 2016 рік;
- на які суми сплачених фіксованих страхових платежів зменшують авансовий платіж за єдиним податком за перший квартал і півріччя 2017 року.
Відповідь на перше питання дає практикуючий бухгалтер:
- за прострочення платежів страхових внесків за 2018 рік нарахують штраф за статтею 122 НК РФ:
- c фіксованого страхового внеску за 2018 рік, не сплаченого терміну 31 грудня 2018;
- зі страхового внеску c доходу, що перевищує 300 тисяч рублів, за 2018 рік, не сплаченого терміну 1 квітня 2019;
- за несвоєчасну сплату авансових платежів на ССО за 2018 рік нарахують пені:
- c авансу за перший квартал 2016 пені нарахують з 26 квітня 2018 року по 20 березня 2019;
- c авансу за півріччя пені нарахують c різниці авансу за півріччя і перший квартал - з 26 липня 2018 по 20 березня 2019;
- за 9 місяців - c різниці авансу за 9 місяців і півріччя - c 26 жовтня 2018 по 20 березня 2019.
Коментарі по другому питанню від представника податкової інспекції звучать так: авансовий платіж за перший квартал 2018 року ІП не зможе зменшити, тому що він не сплачував страхові виплати. Авансовий платіж за півріччя бізнесмен знизить на суми:
- сплачених страхових внесків у фіксованому розмірі за 2018 рік;
- доплати на пенсійне страхування c суми доходу, який перевищив 300 тисяч рублів за 2018 рік.
Авансові платежі призначені для рівномірного надходження податку протягом року. За несплату авансів не залучають до податкової відповідальності, а нараховують пені. Щоб уникнути санкцій, необхідно перераховувати належні суми повністю, а також надавати звіт про аванси за ССО в передбачені законодавством терміни.
Як розраховувати податок за півріччя?