Податкові відрахування при купівлі земельної ділянки в 2018: без будинку продажу землі, з будинком, під будівництво

1. Хто НЕ може отримати податкове вирахування з ПДФО при продажу ділянки?
2. Податкові відрахування при продажу земельної ділянки
3. Приклади розрахунку податку з урахуванням вирахування при продажу землі
4. Коли можна одержати відрахування при покупці землі?
5. Як одержати відрахування при купівлі земельної ділянки?
6. Який розмір податкового вирахування при купівлі землі?
7. Практичний приклад розрахунку вирахування
8. Відповіді на типові запитання

Громадяни Росії при продажу майна зобов'язані виплачувати на користь держави прибутковий податок. Якщо угоди ведуться з земельними ділянками, вартість яких досить висока, сума податку в бюджет виходить великий. Тому законодавчо передбачені різного роду майнові відрахування, які здатні полегшити життя платників податків ПДФО. У статті ми розглянемо який податкове вирахування при купівлі земельної ділянки та продажу землі можна отримати в 2018 році.

Хто НЕ може отримати податкове вирахування з ПДФО при продажу ділянки?

В інфографіку розглянуті категорії платників податків, які не можуть одержати відрахування по НФДЛ при продажу земельної ділянки. ⇓

Податкові відрахування при продажу земельної ділянки

Якщо громадянин продав земельну ділянку, він отримав дохід. Отже, виникає зобов'язання по оплаті 13% від отриманої суми в бюджет у вигляді прибуткового податку. Крім того, в обов'язковому порядку знадобиться відзвітувати перед ИФНС, надавши декларацію за формою 3-ПДФО.

При цьому громадянин має право зменшити базу оподаткування на суму відрахувань:

• При реалізації земельної ділянки, яка перебувала у власності понад три роки, сума відрахування буде дорівнює повній вартості майна.
• Якщо продати назване майно вирішено менше, ніж через 3 роки з дня покупки, громадянин має право вибрати з двох варіантів. У першому випадку відрахування складе закріплену в законодавстві суму в 1 мільйон рублів. У другому - відрахування дорівнює величині витрат, понесених в момент придбання земельної ділянки.

Важливо зберігати всі договори купівлі-продажу, які в майбутньому можуть знадобитися для надання в ИФНС з метою підтвердження сум доходу та відрахувань.

Приклади розрахунку податку з урахуванням вирахування при продажу землі

Розглянемо на прикладі варіанти оформлення майнового відрахування при реалізації ділянки.

Громадянин придбав земельну ділянку в березні 2013 року за 500 тисяч рублів. У липні 2016 року його його продає за 1,5 мільйона. В цьому випадку сума угод неважлива, так як податкове вирахування буде дорівнює повній вартості майна. Іншими словами в декларації буде зазначено суму доходу в розмірі 1,5 мільйона і дорівнює їй величина відрахування. Податок при цьому розраховується наступним чином:

ПДФО = (Дохід - Відрахування) х 13% = (1 500 000 - 1 500 000) х 13% = 0

Тепер розглянемо ситуацію, коли земельна ділянка продається в грудні 2015 року. У цьому випадку буде потрібно розрахувати суму податку для двох варіантів вирахування і вибрати більш кращий.

Якщо вибрати вирахувати фіксовану суму, рівну одному мільйону, тоді податок буде дорівнює:

Податок = (1 500 000 - 1 000 000) х 13% = 65 000

Якщо ж для цілей вирахування прийняти суму витрат на придбання ділянки:

Податок = (1 500 000 - 500 000) х 13% = 130 000

З розрахунків видно, що перший варіант в даному випадку більш кращий. Тому його і слід вказати в декларації за формою 3-ПДФО. Читайте докладніше про оформлення податкового вирахування на майно в статті: → Як оформити і отримати майновий податкове вирахування в 2018? Приклади, інфографіка .

Коли можна одержати відрахування при покупці землі?

Податкові відрахування можна отримати не тільки при продажу земельної ділянки, а й при його покупці. В цьому випадку з бюджету відшкодовується частина грошових коштів, витрачених на придбання. Однак отримати його можна не завжди. Існує ряд вимог до земельної ділянки, які повинні виконуватися, щоб можна було одержати відрахування:

• на ньому повинен розташовуватися житловий будинок;
• земля повинна бути призначена для ІЖС (індивідуальне житлове будівництво).

Важливо розуміти, що певні вимоги пред'являються не тільки до ділянки, але і до його господаря, а також процесу придбання. Отримати відрахування можна за умов, представлених в таблиці.

Вимоги до одержувача вирахуванняВимоги до правочину

Отримання доходу, оподатковуваного за ставкою 13% Державна реєстрація права власності Громадянство РФ Угода не може проводитися між взаємозалежними особами Перебування на території РФ не менше 183 днів щорічно Вартість земельної ділянки сплачена повністю Купівля здійснювалася за рахунок власних коштів

Слід розуміти, що всі вищеназвані умови повинні дотримуватися одночасно. Тільки в цьому випадку виникає право на отримання податкового вирахування.

Таким чином, якщо придбана земля без будинку, оформити відрахування можна буде тільки після завершення будівництва. Крім того, буде потрібно провести державну реєстрацію будови. Якщо купується земля з будинком, одержати відрахування можна відразу після переходу права власності.

Як одержати відрахування при купівлі земельної ділянки?

Законодавчо передбачено два способи оформлення вирахування в разі придбання земельної ділянки: через ИФНС або через роботодавця. Їх відмінності представлені в таблиці.

ОзнакаПри оформленні через ИФНСПри оформленні через роботодавця

Коли оформляється Після закінчення року придбання В будь-якому місяці після реєстрації власності Спосіб отримання відшкодування На банківський рахунок З заробітної плати не вираховується ПДФО Термін оформлення 3 місяці 1 місяць Необхідні документи Декларація 3-ПДФО

Заява

Документи на нерухомість

Довідка 2-ПДФО

У податкову надається пакет документів без довідки та декларації

Отримане повідомлення на право отримувати відрахування передається в бухгалтерію роботодавця

Найчастіше платники податків поєднують дві розглянутих схеми. У цьому випадку послідовність дій для відшкодування наступна:

1. Після закінчення року, в якому була здійснена покупка ділянки в податкову подається декларація 3-ПДФО.
2. Відшкодування виходить шляхом перерахування на банківський рахунок.
3. Через місяць після подачі декларації в ИФНС виходить повідомлення про право на податкове вирахування.
4. Повідомлення надається роботодавцю. З цього моменту відшкодування виходить через нього.

Який розмір податкового вирахування при купівлі землі?

Максимальний розмір майнового податкового відрахування становить два мільйони рублів. При цьому діє ряд правил:

1. Відрахування по кожному об'єкту нерухомості не може перевищувати його вартості.
2. Щорічна сума відшкодування дорівнює розміру прибуткового податку за звітний період. Невикористана сума відрахування переноситься на наступний рік.
3. Якщо вартість земельної ділянки менше 2 мільйонів рублів, залишок вирахування може бути використаний при придбанні наступного об'єкта нерухомості.

Розглянемо всі ці особливості на прикладі.

Практичний приклад розрахунку вирахування

Припустимо, що в травні 2016 року громадянин придбав земельну ділянку з будинком загальною вартістю 1,5 мільйона рублів. Право власності зареєстровано в червні 2016 року. Заробітна плата у нього постійна. Щомісяця роботодавець з доходу перераховує ПДФО в розмірі 3 000 рублів.

Максимальна сума відрахування в цьому випадку буде дорівнює 1,5 мільйона рублів. Решта півмільйона можна буде отримати при покупці наступного об'єкта нерухомості.

Розмір відшкодування складе: 1 500 000 х 13% = 195 000 рублей.

Для його отримання можна в липні звернутися в податкову з пакетом документів, в серпні отримати повідомлення про право на відрахування. З вересня місяця роботодавець перестане стягувати податок з заробітної плати до тих пір, поки сума відшкодування не складе 195 тисяч.

Другий варіант - до 30.04.2017 надати в ИФНС декларацію за формою 3-ПДФО. Згодом слід робити це щорічно до 30 квітня.

За 2016 рік відшкодовано: 6 х 3 000 = 18 000 рублів. Далі щорічно буде відшкодовуватися по 36 000 карбованців на протягом чотирьох років (2017-2020). В 2021 році відшкодування складе 33 000 рублів.

Якщо здійснюється спільне придбання земельної ділянки, особливості оформлення вирахування визначаються тим, яким чином він буде зареєстрований. Існує два варіанти: придбання в спільну власність і в часткову. Особливості надання вирахування в цьому випадку представлені в таблиці.

Особливості

спільна власність

Максимальна сума відрахування Для кожного власника в розмірі його частки у вартості майна, але не більше 2 мільйонів рублів Розподілити частки можна на розсуд власників, кожен може одержати не більше 2 мільйонів Передача права на отримання вирахування Отримати відрахування може тільки сам пайовик Право на отримання вирахування може бути перерозподілено між власниками

Таким чином, оформлення земельної ділянки з точки зору надання вирахування є більш доцільним. Однак застосовувати його слід обережно. Найчастіше спільна власність характерна для подружжя. Адже майно, нажите в шлюбі, в будь-якому випадку є спільним. В інших ситуаціях доцільніше власність оформляти як часткову. При цьому виділення часток варто проводити пропорційно внеску кожного власника в придбання.

Відповіді на типові запитання

Оформлення податкового вирахування - процес трудомісткий. У законодавстві є величезна кількість нюансів, пов'язаних з цією темою. Тому у бажаючих одержати відрахування виникає величезна кількість питань, які потребують обов'язкового пояснення.

Питання №1. У власності з 2015 року (придбані за 300 тисяч рублів кожен) 2 земельні ділянки. На сьогоднішній день їх ціна -600 тисяч рублів за кожен. З'явилася необхідність їх продати. Як зробити це так, щоб уникнути податку на доходи?

Обов'язок оплачувати ПДФО знімається з громадянина за умови володіння земельною ділянкою не менше трьох років. Тому можна продати майно в 2018 році. Якщо є необхідність зробити це раніше, можна скористатися вирахуванням. Якщо надати в ИФНС документи, що підтверджують витрати на покупку, доведеться заплатити податок з прибутку. Однак є можливість скористатися вирахуванням в 1 мільйон рублів. Важливо розуміти, що він надається щороку по всіх об'єктах майна в сумі. Тому доцільно розділити угоди на два календарних роки. В цьому випадку майнове відрахування буде врахований для кожної угоди, і податку вдасться уникнути в повній мірі.

Питання №2. Чи надається вирахування при купівлі ділянки в садовому товаристві?

Одним з обов'язкових умов надання вирахування є державна реєстрація житлового будинку, що знаходиться на земельній ділянці. Законом не передбачена така процедура для будівель, розташованих на садових ділянках. Тому при їх придбанні відрахування отримати неможливо.

Питання №3. Як розраховується відрахування для земельної ділянки з будинком?

Земельна ділянка та будинок є двома окремими об'єктами нерухомості. Відрахування можна отримати по кожному з них. При цьому його розмір не перевищить вартості цих двох об'єктів, а також в загальній сумі двох мільйонів рублів.

Питання №4. Чи можна одержати відрахування при купівлі ділянки пенсіонеру?

Працюючі пенсіонери мають право одержати відрахування в загальному порядку. Непрацюючі - можуть перенести його на три роки тому. Тобто їм можна оформити відрахування тільки в тому випадку, якщо вони вийшли на пенсію не більше ніж за три роки до придбання земельної ділянки.

Питання №5. У 2015 і 2016 роках були куплені дві земельні ділянки. Яким чином буде розрахований відрахування?

Відрахування можна отримати за кожну земельну ділянку. При цьому загальна сума не може перевищувати двох мільйонів рублів.

Таким чином, при придбанні та продажу земельної ділянки громадяни мають право зменшити сплачується ними податок на доходи. При цьому важливо знати, які правила закріплені в законодавстві на надання вирахування в цих випадках. Крім того, важливо розбиратися в тому, як правильно оформити відрахування, і які документи для цього будуть потрібні. Слід зберігати всі договори купівлі-продажу, так як податкова інспекція в обов'язковому порядку вимагає документального підтвердження витрат.