Новий відрахування по земельному податку для пенсіонерів з 2018 року

1. Як було до 2018 року
2. Що сказав Путін про земельний податок
3. Податкова пільга по землі з 2018 року
4. Порядок застосування нового податкового вирахування
5. Правила перехідного періоду

Держдума з подачі Уряду РФ ухвалила 21 грудня 2017 року черговий закон, який вніс багато змін до Податкового кодексу РФ (Федеральний закон від 28.12.2017 № 436-ФЗ). Серед них є нова податкова пільга по земельному податку для пенсіонерів - це право на податкове вирахування у вигляді зменшення оподатковуваної бази. Чи можна буде отримати пенсіонерам повне звільнення від земельного податку на 6 соток в 2018 році? Чи буде збирати і здавати в податкову інспекцію документи про розмір земельної ділянки? Як буде розраховуватися податок, якщо ділянка більша 6 соток? Детально аналізуємо суть нововведення і розповідаємо, як пенсіонеру скористатися вирахуванням з податку на землю і отримати звільнення.

Як було до 2018 року

Для початку подивимося на норми Податкового кодексу РФ, що стосуються пільг по земельному податку. На підставі п. 5 ст. 391 НК РФ в колишній редакції деякі категорії фізичних осіб - платники земельного податку мали право на відрахування з податкової бази в розмірі 10 000 рублів в рамках однієї муніципальної території, де розташована ділянка, що належить їм на праві власності, постійного (безстрокового) користування або довічно успадкованого володіння.

Тобто, відрахування надавався у вигляді фіксованої суми. Податкові інспекції самі враховували цю пільгу при розрахунку земельного податку та формували зведені податкові повідомлення вже за вирахуванням цієї «пільги».

Однак ця пільга стосувалася тільки 7 категорій платників:

1) Героїв СРСР і РФ, повних кавалерів ордена Слави;

2) інвалідів I і II груп;

3) інвалідів з дитинства;

4) ветеранів та інвалідів ВВВ, інших бойових дій;

5) чорнобильців, кого торкнулася аварія на заводі «Маяк» (р. Теча) і події на Семипалатинському полігоні;

6) випробувачів ядерного і термоядерного зброї, ліквідаторів аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;

7) які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті ядерних випробувань, навчань.

Даний відрахування ніяк не залежав від кадастрової вартості землі, а також матеріального становища платників земельного податку. Наприклад, пенсіонерів в даному переліку немає. Багато відзначали цю несправедливість, що вдалося достукатися і до глави держави.

Що сказав Путін про земельний податок

14 грудня 2017 року відбулася масштабна прес-конференція Володимира Путіна. Серед іншого, було піднято і питання про земельний податок.

Журналістка з Пскова задала Президенту резонне питання про те, що за останні 1,5 року в Росії різко підвищилися кадастрова вартість землі, що спричинило за собою збільшення податків на землю. І це торкнулося в першу чергу простих людей - власників дач, садових ділянок і тих, хто живе в селах і селах. Наприклад, в Псковській області податок на землю зріс більш ніж в 10 разів. Вона зазначила, що в Пскові садівники навіть виходили на мітинги. Після них регіональні влади рекомендували муніципалітетам знизити ставки, але в цілому проблема так і не вирішена. Чи можна розібратися з цим питанням остаточно?

Володимир Путін зазначив: «Так, це реальний питання».

«Перш за все, звичайно, в усьому світі так влаштовано, і це природно: власники певного майна його містять, платять податки. Це само собою зрозуміло. А кадастрова вартість - це ринкова вартість. І це теж цілком природно і правильно.

Але що неправильно? Ці рівні тарифів кадастрових платежів повинні бути, взагалі, засновані на якихось реаліях. Вони повинні бути засновані на реальних доходах населення. Це не може бути відірване від життя. Не можна проводити шокову терапію, як в 90-ті роки. Це просто неприпустимо.

Зараз не будемо тут лаятися на тих, хто приймав відповідні рішення. І на початку цього шляху люди часто звертали на це увагу, але ініціатори цього процесу завжди говорили про те, що це будуть збалансовані рішення. Те, про що Ви сказали, явно говорить про те, що рішення виявилися незбалансованими.

У нас є пільгові категорії громадян, яким роблять відрахування з майна вартістю 10 тисяч рублів. Але земельні ділянки, про які Ви сказали, ці так звані шість соток, в багатьох регіонах країни дорожче, ніж 10 тисяч рублів, в переважній більшості.

Ви про Псков сказали, а що говорити про Московську область, Ленінградську область, інші регіони Російської Федерації навколо міст-мільйонників? Тому думаю, що в самий найближчий час - я Вам вдячний за це питання - таке доручення обов'язково дам Уряду.

Щоб Уряд разом з депутатами Державної Думи прийняло рішення, згідно з яким всі ті пільгові категорії громадян, які отримували грошовий відрахування з 10 000 рублів, отримали пільгу в натуральному вираженні і не платили взагалі за всі ці шість соток ніяких податків. Тобто ті категорії, які мають пільгу по 10 000 рублів.

Але цього, вважаю, недостатньо. Плюс до цього потрібно розширити список за рахунок всіх пенсіонерів по старості. Тому що, по-перше, ці люди вже мають пільги, пов'язані з квартирами і будинками, і поповнення цього списку за рахунок пенсіонерів по старості буде логічним і справедливим. Держава від цього не постраждає. »

Ця позиція Президента Росії дала негайний поштовх законодавцям на розробку відповідних поправок в норми НК РФ про земельний податок. І вони не змусили себе довго чекати. Більш того, заради нового вирахування із земельного податку для пенсіонерів був доповнений законопроект, який спочатку стосувався тільки уточнення правил оподаткування прибутку контрольованих іноземних фірм. Депутати навіть поміняли його назву на більш загальне - «Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації і окремі законодавчі акти Російської Федерації».

Податкова пільга по землі з 2018 року

Згідно з новою редакцією п. 5 ст. 391 НК РФ база з податку підлягає зменшенню не на неоподатковувану суму в 10 000 рублів, а «на величину кадастрової вартості 600 квадратних метрів площі земельної ділянки».

В результаті з 2018 року податкове вирахування являє собою не фіксовану суму в рублях, а залежить від кадастрової оцінки ділянки в частині шести сотень квадратів землі.

Перелік пільгових категорій залишився колишнім, але поповнився пенсіонерами (новий подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ). Причому всіх категорій:

• хто отримує пенсії, призначені в рамках пенсійного законодавства;
• чоловіки від 60 років і жінки від 55 років, яким за законом належить щомісячне довічне утримання.

Виходячи з формулювання зазначеної норми НК РФ, пенсіонерам по втраті годувальника та при дострокової пенсії (наприклад, педагодам або медикам) право на новий відрахування теж належить.

Зауважимо, що матеріальне становище пенсіонерів ніякої ролі не грає. Право на відрахування отримали навіть працюючі пенсіонери.

Що таке 600 кв. метрів? Для довідки: 100 кв. м - це рівно 1 сотка. Значить, 600 квадратів землі - це 6 соток.

Таким чином, за ділянку землі з площею 6 соток і менш пенсіонери податок більше не платять. Як і інші пільгові категорії згідно НК РФ (див. Вище).

Якщо після вирахування податкова база має від'ємне значення (коли ділянка менше 6 соток), її вважають рівною нулю. А якщо ділянка більше 6 соток, то податок беруть із решти соток після вирахування з них шести соток.

Податкова сама розрахує пільговику податок «з перевищення» за наступною формулою:

ПОДАТКОВА БАЗА = ЗАГАЛЬНА КІЛЬКІСТЬ СОТОК В ДІЛЯНЦІ - 6 СОТОК

Також див. « Земельний податок: ставка в 2017 році ».

Порядок застосування нового податкового вирахування

Якщо на пенсіонера оформлено кілька земельних ділянок, скористатися новою податковою пільгою можна тільки по одному з них на вибір платника. Про це говорить новий п. 6.1 ст. 391 НК РФ.

Про такий вибір ділянки потрібно сповістити податківців. Встановлено термін - до 1 листопада року, який виступає податковим періодом. Тобто з якого пільговик має намір застосовувати відрахування по відповідній ділянці. Причому це рішення повинно бути остаточним: після 1 листопада року переграти його і подати уточнене повідомлення вже з іншою ділянкою - не можна.

ПРИКЛАД

Пенсіонерка Широкова має на 2018 рік у власності 2 земельні ділянки. В кінці жовтня 2018 року його повідомила ИФНС про ділянку, за яким хоче одержати відрахування за період 2018 року.

Швидше за все, здавати якісь документи крім повідомлення не доведеться. Податкова і так повинна володіти необхідною інформацією в рамках міжвідомчого обміну. В крайньому випадку, можна вказати кадастровий номер ділянки і документ-підставу володіння ним (договір купівлі-продажу і т. П).

Зверніть увагу: форму повідомлення про обраному ділянці, і порядок його заповнення стверджує ФНС Росії. Напевно буде розроблений і його електронний формат, щоб відправляти через особистий кабінет фізособи на сайті ФНС Росії. І що не менш важливо, направити цей документ можна в будь-яку інспекцію за своїм вибором.

Якщо пільговик з яких-небудь причин не встиг подати повідомлення або взагалі проігнорував цю можливість, без вирахування він не залишиться. Інспекція при розрахунку податку застосує його відносно того ділянки, за яким обчислений податок буде найбільшим. Що цілком справедливо.

Правила перехідного періоду

Розглянутий новий відрахування по земельному податку пенсіонери можуть отримати з періоду 2017 року. На цьому перехідному етапі діє спеціальне правило про терміни і формі повідомлення по 2017 році: сповістити ИФНС про обраній земельній ділянці для вирахування можна у вільній формі до 01 липня 2018 року. Після цієї дати змінити свій вибір не можна.

Ось приклад такого повідомлення:

В ИФНС Росії № 19 по м Москві

від Широкова Олени Олексіївни

повідомлення

На підставі пунктів 5 і 6.1 статті 391 Податкового кодексу РФ прошу застосувати податкові відрахування по земельному податку за 2017 рік у відношенні земельної ділянки, що належить мені на праві власності, з кадастровим номером: 55: 01: 4512789: 457.

Широкова /Е.А. Широкова /

09.04.2018

Якщо пенсіонер чи іншої пільговик не надасть повідомлення про вибір земельної ділянки, наслідки цього аналогічні: відрахування розрахують по об'єкту з максимальною сумою податку.

ФНС в рамках міжвідомчого обміну даними коїться з Росреестра і іншими органами володіє всією інформацією про належні пенсіонеру земельних ділянках. Тому навряд чи можлива ситуація, коли у податковій немає даних про другій ділянці.

Широкова - пенсіонерка і має у власності 2 земельні ділянки площею 8 та 10 соток. За 2017 рік за одного з них вона має право заявити вирахування.

Оскільки ділянка в 8 соток розташований поруч з містом і має більш високу кадастрову вартість, саме про нього Широкова вирішила повідомити податкову інспекцію, що бажає застосувати відрахування.

У підсумку земельний податок за 2017 рік їй буде розрахований:

• за ділянку в 8 соток - як за 2 сотки;
• за ділянку в 10 соток - за всі 10 соток.

На наш погляд, не зовсім ясно, навіщо взагалі введена можливість подавати повідомлення про вибір земельної ділянки, по якій пільговик бажає використовувати податкові відрахування, якщо інспекція все одно при розрахунку застосує його в відношенні об'єкта з найбільшою сумою податку.

Також див. « Земельний податок у 2018 році ».

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.