Статус платника податків в 2-ПДФО: визначаємо свій статус

1. Які бувають статуси і коди
2. резидент
3. Відео - Підтвердження статусу податкового резидента РФ
4. Документи, що підтверджують резидентство
5. Висококваліфіковані іноземні фахівці
6. Учасники програми по поверненню співвітчизників
7. біженець
8. Іноземці, які працюють за патентом
9. Як зробити повернення податку
10. Працівник спочатку працював на основі дозволу, а потім звільнився і в тому ж році був знову прийнятий,...
11. Що робити, якщо в минулому році не зроблений повернення податку?
12. Термін дії патенту зачіпає два періоду (року)
13. Статус платника податків змінився: що робити?
14. ПДФО для іноземців з країн Співдружності Незалежних Держав (СНД)
15. ПДФО для українців, які отримують виплати в Росії
16. Прибутковий податок для громадян Білорусі
17. Прибутковий податок для громадян Республіки Казахстан
18. Ставка прибуткового податку для громадян Вірменії
19. Ставка прибуткового податку для громадян Киргизстану

Всі підприємці та організації, які виплачують доходи фізичним особам, визнаються податковими агентами. По завершенні календарного року вони повинні передавати до податкової інспекції декларацію, заповнену в формі 2-ПДФО. Цей документ повинен містити інформацію про всіх фізичних осіб, які отримали дохід у звітному періоді, а також розмір і терміни виплат. Графа 2,3 «Статус платника податків» в 2-ПДФО викликає багато питань: як визначити статус іноземного співробітника; яку податкову ставку застосовувати до тієї чи іншої групи іноземців; як бути, якщо статус змінився протягом звітного періоду і т.д. Давайте розбиратися.

Статус платника податків в 2-ПДФО

Які бувають статуси і коди

З 2016 виділяють шість статусів платників податків, кожному з яких присвоюється код.

Таблиця 1. Коди, що привласнюються в залежності від статусу платника податків

Код Статус Код 1 Ставиться в разі, якщо фізична особа є резидентом країни. Код 2 Фізособа резидентом не є. Код 3 Спеціаліст високої кваліфікації, також резидентом не є. Код 4 Учасник державної програми по поверненню на батьківщину співвітчизників. Нерезидент Росії. Код 5 Біженець-нерезидент. Код 6 Громадянин іншої країни, який працює на території Російської Федерації на підставі патенту.

На замітку! Від коду статусу співробітника, залежить який відсоток буде вирахуваний з його доходу.

Щоб визначити, який код повинен стояти в 2-ПДФО і за якою ставкою вираховувати податки, дотримуйтесь цього алгоритму:

1. Перевірте, якщо у іноземного співробітника особливий статус.
2. Дізнайтеся, чи є він резидентом чи ні.
3. З'ясуйте, який саме дохід необхідно виплатити іноземцю.

Детальніше про кожного з податкових статусів читайте далі.

резидент

До цієї категорії відносяться переважна більшість російських працівників. Тому в розділі 2,3 декларації 2-ПДФО бухгалтери найчастіше ставлять код №1.

Податковий резидент - фізична особа, яка живе в державі не менше ста вісімдесяти трьох діб протягом попередніх дванадцяти місяців, що йдуть один за одним. У ці 183 діб також входять дати приїзду і виїзду.

Хто є Податковим резидентом Російської Федерації? У цьому допоможе розібратися наша стаття. У ній розглянемо, від чого залежить податковий статус, документи для підтвердження, а також нормативну базу для резидентів і нерезидентів.

Якщо фізособа проживало не в Росії, але за кордоном проходило лікування або здобували освіту, термін його відсутності не буде зараховуватися в 183 діб.

Для резидентів ставка прибуткового податку становить 13%

Відео - Підтвердження статусу податкового резидента РФ

нерезидент

Якщо іноземний працівник перебуває на території країни менше 183 діб, він вважається нерезидентом. Статус «нерезидента РФ» має кілька особливостей:

1. Платити податок і здавати декларацію в фіскальний орган нерезидент зобов'язаний, тільки якщо він отримав дохід від джерела, яке розташоване на російській території.
2. Нерезидент не може отримати податкове вирахування.
3. Якщо в результаті зміни статусу з нерезидента на резидента був надмірно сплачений податок, повернути гроші можна тільки в податковій (не через роботодавця) після закінчення календарного року.

Статус резидента або нерезидента не залежить від громадянства. Резидентом може бути не тільки громадянин Росії, але і громадянин іншої держави або особа без громадянства. Нерезидентом може бути:

• росіянин, який проживає за кордоном;
• іноземець, який приїхав менше півроку тому.

Документи, що підтверджують резидентство

Згідно із законодавством, податковий агент сам веде облік даних про своїх співробітників і самостійно визначає його статус. І виходячи з цього розраховує суму податку. Резидентство співробітника може бути підтверджено наступними документами:

• паспорт, в якому є інформація про дату перетину російського кордону;
• віза, яка містить відповідні потметкі;
• авіаквитки, залізничні квитки;
• паперу про реєстрацію іноземців, тимчасово живуть у РФ;
• контракт з роботодавцем, цивільно-правовий договір;
• табель, в якому вівся облік трудового часу.

Авіаквиток може підтвердити ваше резиденство

Висококваліфіковані іноземні фахівці

Висококваліфікованим фахівцем вважається іноземець, який має в якійсь сфері діяльності видатні навички, знання, досвід. У такого співробітника повинен бути підписаний трудовий контракт з компанією з Росії. Оплата за працю цінного іноземного співробітника повинна бути не менше двох мільйонів рублів на рік. Але для викладачів і наукових співробітників мінімальна заробітна плата може бути менше - від одного мільйона рублів.

На замітку! Дохід висококваліфікованого іноземного фахівця оподатковується 13%, навіть якщо він є нерезидентом РФ.

Оцінювати рівень компетентності і кваліфікації повинен наймач. Доказом високого рівня знань і досвіду можуть служити:

• диплом;
• сертифікати про освіту;
• коментарі попередніх роботодавців про службовця;
• нагороди;
• інформація зі спеціалізованих організацій.

Статус фахівця високої кваліфікації присуджується іноземному службовцю з моменту видачі дозволу на роботу. У документі має бути присутня відповідна позначка.

Тринадцятивідсотковій ставку для цієї категорії працівників можна використовувати, навіть якщо трудовий договір укладено на невеликий термін. Якщо договір складено на термін менше 1 року, розмір оплати праці за період роботи повинен бути мінімум два мільйони рублів.

За скороченою ставкою проходять тільки ті доходи цінного фахівця, які відносяться до трудових виплат. Наприклад, оклад, виробничі премії, оплата за послуги.

Всі доходи, які виходять за рамки трудових взаємин, оподатковуються 30%, навіть якщо перерахування грошей здійснює той же роботодавець

На замітку! Якщо фахівець залишив країну і виплати повинні бути зроблені за межі Російської Федерації, то до доходу все одно застосовується ставка 13%. При останніх виплати після звільнення іноземного співробітника величина податку також залишається незмінною.

Учасники програми по поверненню співвітчизників

Код 4 в розділі «Статус платника податків» застосовується, якщо співробітник є учасником програми по поверненню співвітчизників з країн СНД на батьківщину, до Росії. Для цієї категорії іноземців та їх сімей передбачені різні соціальні пільги, в тому числі скорочений відсоток прибуткового податку.

Правила розрахунку ПДФО для переселенців:

1. Заробітна плата, оплата послуг, премії та інші заробітки, отримані в результаті робочої діяльності оподатковуються 13%. Відсоток не повинен бути більше, навіть якщо службовець - нерезидент країни. Застосовувати пільгу можна лише після того, як іноземець пред'явить документ, що доводить факт участі в даній державній програмі. При прийомі на роботу бухгалтеру потрібно залишити собі копію документа і регулярно перевіряти термін його дії. Свідоцтво видається переселенцю на три роки.
2. Розмір ставки, що застосовується до решти нетрудових доходів, залежить від того, чи став переселенець резидентом. Якщо так, відсоток дорівнює 13%; якщо немає - 30%. До категорії нетрудових доходів відносяться подарунки, Мат.помощь, дохід із здачі майна в оренду.
3. Відрахування стандартної групи можна застосовувати тільки, якщо переселенець вже став резидентом.

На замітку! Учасник програми має право працевлаштуватися на території Російської Федерації без дозволу на роботу.

біженець

З жовтня 2014 року всі доходи, які виплачуються біженцям і отримав тимчасове житло в РФ, проходять за скороченою ставкою прибуткового податку - 13%.

Код 5 в розділі «Статус платника податків» ставиться, тільки якщо співробітник - нерезидент країни. Для нерезидентів тринадцятивідсотковій податком обкладаються тільки доходи, які були отримані в результаті трудової діяльності. Всі інші виплати (подарунки, Мат.помощь) підлягають оподаткуванню за загальним для всіх нерезидентів відсотку - 30%.

На замітку! Біженець не може розраховувати на відрахування стандартної групи, до того як він отримає статус російського податкового резидента.

Щоб одержати відрахування на дітей, біженець повинен легалізувати документи (свідоцтво про народження або усиновлення) на території нашої держави. Зробити це можна в консульських відділеннях республіки, яка видала документ.

Якщо країна, в якій був отримано свідоцтво, учасниця Гаазької конвенції, досить запевнити документ апостилем

Іноземці, які працюють за патентом

Якщо співробітник-іноземець є громадянином безвізової країни, він повинен оформити патент. Цей документ дає право працювати на території Російської Федерації. Трудовий патент необхідний як для роботи за наймом, так і для здійснення індивідуальної підприємницької діяльності, відкриття фірми.

Патент не потрібно отримувати громадянам Казахстану, Киргизстану, Вірменії і Білорусії. Ці країни - не тільки безвізові, а й входять в єдиний з Росією митний союз. За міжнародною угодою патенти і дозволи на роботу для уродженців цих чотирьох держав не потрібні.

Громадянам інших безвізових країн - Узбекистану, України, Абхазії, Азербайджану - патент отримувати необхідно.

У патенті вказана територія, на якій іноземець має право працювати. Так, якщо документ був виданий в Підмосков'ї, іноземець не може трудиться в Москві. І, навпаки, патент, виданий в Москві, не дає право працювати за її межами.

На замітку! Роботодавець повинен запобігти подвійному оподаткуванню, так як є ймовірність вирахувати ПДФО два рази - під час нарахування доходу роботодавцем і при сплаті авансових платежів за патентом. Наймач зобов'язаний допомогти іноземному співробітнику знизити податок. Для цього достатньо відобразити цю інформацію в довідці 2-ПДФО.

Також можна зробити повернення надміру сплаченого іноземцем прибуткового податку. У цьому співробітнику також може допомогти роботодавець. Сума, яку планується повернути, не повинна перевищувати розмір авансового платежу за місяць. Також сума до повернення залежить від розміру доходу працівника.

На замітку! Оскільки розміри щомісячних авансових платежів у всіх регіонах різні, то і суми до повернення теж будуть різними.

Як зробити повернення податку

Повернення податку іноземному співробітнику починається з того, що роботодавець відправляє в Федеральну податкову службу заяву. Також в податкову інспекцію повинна бути надана довідка, заповнена у формі 3-ПДФО. При собі потрібно мати копії чеків про оплату авансових платежів . Направити документи необхідно в те відділення, в якому наймач перебуває на обліку.

Відповідь від Федеральної податкової служби прийде пізніше 10 днів після здачі документів

Працівник спочатку працював на основі дозволу, а потім звільнився і в тому ж році був знову прийнятий, але вже на підставі патенту

У цьому випадку роботодавець зобов'язаний перерахувати податок. Це необхідно відобразити в декларації 2-ПДФО так:

1. Здавати треба тільки одну довідку 2-ПДФО.
2. У рядку «Статус платника податків» потрібно проставити код №6, як для працівника, який працює за патентом.
3. Податкова ставка повинна складати 13%.

При роботі на основі дозволу з співробітника знімають податок 30%. При переході на патент ставка змінюється на 13%. ПДФО повинен бути перерахований за весь поточний рік, а надміру сплачений податок повинен бути повернутий іноземцю.

Не має значення в якому місяці прийшло повідомлення з фіскального органу. Роботодавець може зменшити податок за весь рік, в якому надійшов дозвіл. Так, якщо повідомлення з податкової прийшло в квітні, а дія патенту починається з лютого, перерахувати ПДФО можна за весь часовий проміжок з лютого по квітень.

Що робити, якщо в минулому році не зроблений повернення податку?

Часто виникає ситуація, коли в минулому році не був оформлений повернення надмірно сплачених ПДФО для службовця, оформленого за патентом. В цьому випадку повернути податок вже не вийти. У законодавстві не передбачена можливість повернення ПДФО іноземцем в минулому році.

Термін дії патенту зачіпає два періоду (року)

Багато що заповнюють декларацію не знають як повертати гроші, якщо термін дії патенту припадає на два періоди. Повернення податку можливий тільки після отримання з фіскальної інспекції «дозвільного» повідомлення. Виробляти повернення можна тільки в тому році, в якому настав повідомлення про втрату чинності. Наприклад, патент зачіпає та 2017 років, і 2018 рік. Якщо повідомлення надійшло в 2018 році, то повертати можна тільки податок, який був надмірно сплачено в 2018 році.

Приклад. У російську компанію був прийнятий іноземний співробітник, який має патент. Термін дії документа з 1.11.2017 по 1.03.2018 рік. Новий працівник надав чеки про сплату щомісячних авансів на суму 20000 рублів.

У 2018 році роботодавцю з ИФНС прийшло повідомлення про необхідність врахувати авансові платежі при нарахуванні ПДФО. Оскільки дозвіл від фіскального органу надійшло в 2018 році, то враховувати потрібно тільки ту частину платежів, які входять в цей часовий проміжок. Значить, із загальної суми, сплаченої в рахунок авансових платежів, потрібно відняти те, що доводиться на 2017 рік.

У розглянутому нами періоді 120 календарних днів.

20 000/120 = 166,7 рубля

У 2017 році патент діяв 61 день, тому 166,7 * 61 = 10 168,7 рублів

У 2018 році було сплачено 20 000 - 10 168,7 = 9 831,3 рубля

Таким чином, наймач може зменшити прибутковий податок іноземного співробітника на 9 831,3 рубль.

Статус платника податків змінився: що робити?

Статус співробітника може помінятися протягом року. Тому остаточний статус присвоюється за підсумками звітного року. Якщо статус змінився, змінюється і ставка. Тому сума прибуткового доходу в цьому випадку повинна бути перерахована.

Наприклад, співробітник з січня працював в російській компанії в якості нерезидента, а в травні став резидентом. До травня з його доходів вираховують 30%, а після півроку перебування в країні ставка змінилася на 13%. ПДФО з січня по травень повинен бути перерахований. А то, що сплачено надміру необхідно повернути іноземному співробітнику.

Для цього іноземцю необхідно заповнити бланк 3-ПДФО і разом з паперами, які підтверджують його новий статус, відправитися в фіскальну інспекцію.

На замітку! Бухгалтер зобов'язаний перевіряти статус платника податків кожен раз, коли виплачуються гроші. Це особливо важливо, якщо іноземний працівник отримує гроші регулярно.

ПДФО для іноземців з країн Співдружності Незалежних Держав (СНД)

Для громадян деяких сусідніх держав існують особливі умови оподаткування, які стосуються і ПДФО.

ПДФО для українців, які отримують виплати в Росії

Росія і Україна підписали Угоду про недопущення подвійного оподаткування. Згідно з цим документом, українець, робітник в Росії, платить прибутковий податок в РФ. Але, якщо він відпрацював в РФ менше 183 діб, то податок доведеться платити в Україні.

Співробітник-українець повинен надати документ, що підтверджує факт постійного проживання в цій країні. Документ повинен бути виданий фіскальною службою України. Це може бути або підтвердження, що співробітник - український резидент, або документи про дохід та сплату податків до українського бюджету.

Підтвердження потрібно надати:

• роботодавцю;
• фіскального відділенню, в якому компанія-наймач стоїть на обліку.

Прибутковий податок для громадян Білорусі

Якщо між російською фірмою і уродженцем Білорусі підписано контракт, що передбачає проживання співробітника на російській території більше 183 діб, величина прибуткового податку становить 13%. Це правило діє з першого дня, як співробітник приступив до своїх трудових обов'язків.

Але, якщо трудова угода була розірвана менш, ніж через 183 діб, розмір податку підлягає перерахунку в більшу сторону - по 30%. Роботодавець в цій ситуації не зобов'язаний вираховувати відсутній податок з доходів свого колишнього співробітника. Цей обов'язок покладається на самого працівника-білоруса.

Прибутковий податок для громадян Республіки Казахстан

Російська і Казахстанська сторони підписали конвенцію, яка виключає подвійну оподаткування.

У конвенції передбачено кілька ситуацій, коли фізособа зобов'язана платити податок тільки в Республіці Казахстан:

1. Оплата за працю виплачується не установою, яке розташоване на території РФ.
2. Роботодавець - нерезидент Росії.
3. Одержувач доходу живе в РФ менше 183 діб.

Таким чином, якщо казахстанец трудиться і проживає в Росії менше 183 діб в році або оплату видає податковий нерезидент Росії, платити податки він зобов'язаний в Казахстані. Але для цього працівник повинен надати документи, що підтверджують, що він - податковий резидент Республіки Казахстан.

На замітку! Податкова ставка на доходи казахстанців, в тому числі нерезидентів, становить 13%.

Ставка прибуткового податку для громадян Вірменії

Не має значення чи є громадянин Вірменії резидентом або нерезидентом РФ. Якщо він - резидент Вірменії, його доходи, отримані на території РФ, будуть обкладатися податком за ставкою 13%.

Ставка прибуткового податку для громадян Киргизстану

У 2015 році Киргизстан приєднався до Економічного союзу Євразії. Внаслідок цього киргизи можуть працювати в Росії, не маючи патенту.

Термін перебування працівника з Киргизстану на території РФ дорівнює терміну дії трудового контракту, укладеного з російським роботодавцем. Якщо договір розірвано, іноземець зобов'язаний покинути країну протягом 90 діб. Але можна укласти новий договір, не виїжджаючи з РФ. Підписати наступний контракт необхідно протягом 15 діб.

На замітку! Громадяни Киргизстану можуть не підтверджувати в РФ документи про освіту, які були видані уповноваженими киргизькими органами.

Для громадян Киргизстану застосовується загальний порядок оподаткування. Ставка податку на доходи киргизів, які трудяться на території Російської Федерації, становить 13%.