- Основні положення
- Як зробити внесок законно
- Як провести безоплатну передачу майна
- Відображення в податковій звітності
Засновники ТОВ мають право вносити будь-які засоби до фонду підприємства. Таким чином відбувається фінансування компанії. Причому не завжди необхідно вносити зміни в перерозподіл часток всіх учасників. Якщо все оформити правильно, тобто можливість внесення вкладу в майно ТОВ без збільшення його статутного капіталу , Проводки зробити це дозволяють.
Основні положення
Чинним законодавством не забороняється здійснювати внесок у майно ТОВ без збільшення статутного капіталу. Якщо раніше така можливість була лише для товариств з обмеженою відповідальністю, то з 2016 року це стало можливим і для акціонерних товариств.
На перший погляд не завжди зрозуміло, для чого робити внесок в майно товариства і при цьому не збільшувати сам статутний капітал і свою частку в цілому. А на цей випадок існує кілька причин:
- збільшити оборотні кошти;
- активи підприємства зробити більше;
- показники балансу кілька удосконалити;
- з метою придбання необхідного майна.
Коли Статут компанії не має поправок щодо внесення вкладу, то, як правило, мається на увазі грошова форма. Хоча не забороняється вносити вклад до статутного капіталу і майном. наприклад:
- рухоме або нерухоме майно;
- цінні папери або нематеріальні активи;
- акції або частка статутного капіталу іншої організації.
Весь процес і порядок таких дій регулюється безпосередньо засновниками компанії.
Грошові кошти, які надходять в якості безоплатного вкладу, можуть бути витрачені не тільки на поточні потреби, але також і на відшкодування збитків минулого періоду, якщо такі були.
Як зробити внесок законно
Дуже важливо внесення вкладу правильно відобразити на балансі підприємства. Особливо, коли один з учасників є юридичною особою.
Варто розуміти, що під розряд безоплатного подарунка такий внесок віднести не можна. Пов'язано це з тим, що процес дарування, лімітований певною сумою, і внесок, як правило, це суму в рази перевищує.
Але щоб процес дарування знайшов правову силу і не вважався правопорушенням, даний внесок необхідно розглядати з позиції:
- загальноприйнятою реалізації;
- інвестиційної угоди.
І в першому, і в другому випадках передача майна буде передачею безоплатній. Саме тому внесок не можна віднести ні до доходів, ні до витрат кожної зі сторін.
Як провести безоплатну передачу майна
Здійснити внесок в майно ТОВ без збільшення його статутного капіталу можливо, використовуючи правильні проводки. Певних правил повинна дотримуватися як приймаюча сторона, так і віддає. Необхідно дотримуватися певної інструкції і правилам витрат організації, щоб не порушити законність передачі.
Що стосується віддає боку, то на їх рахунках передача повинна відбитися в наступних проводках:
- при внесенні вкладу в грошовій формі - необхідно зробити позначку в дебетової рядку про інші витрати; а в рядку кредиту вибрати довгострокові позики, або розрахункові рахунки. Важливо відобразити внесення вкладу саме в грошовому еквіваленті;
- при внесенні будь-якого майна - дебетова рядок буде аналогічною, а кредитова може відображатися в основні засоби; важливо вказати внесок негрошових еквівалентом;
- при внесенні основних засобів - в дебеті необхідно вказати вибуття основних засобів, а в кредиті - їх експлуатацію.
Щодо проводок сторони, що приймає, то тут грати роль буде оподаткування конкретного внеску:
- при отриманні фінансового внеску - відображають запис в розрахунках з засновниками в дебеті і додатковий капітал в кредиті;
- при отриманні товарно-матеріальних цінностей - можна відображати аналогічним чином або вибирати основні засоби або пайовий капітал;
- при отриманні основних засобів - можна користуватися аналогічним способом відображення.
Фахівцям підприємства необхідно знати, що отримуючи внесок від учасників у вигляді майна, податок на додану вартість отримує сторона прийняти до відрахування не зможе.
Відображення в податковій звітності
Коли на баланс господарського товариства надходить безоплатний внесок від одного із засновників, то податкові виплати будуть дещо знижені. Але це в тому випадку, якщо робиться це з метою збільшення чистих активів компанії. В інших же випадках отримання власності або грошей матиме вплив на податкову звітність. А також потрібно створити протокол загальних зборів і змінити частки засновників організації.
Сторона, яка майно передає, не повинна буде виплачувати в даному випадку податок на прибуток, оскільки передача є безоплатною. Дані положення можна знайти в 270 статті Податкового Кодексу РФ .
Що ж стосується ПДВ, то в цьому випадку питання може бути розглянуто з двох сторін:
- при передачі грошового еквівалента податок на додану вартість буде розраховуватися, оскільки така ситуація буде розглядатися як угода;
- при інвестиційній угоді об'єкт оподаткування відсутній, тому і податок нараховано не буде.
Якщо ж говорити про сторону, яка приймає на свій баланс внесок, то ПДВ також розраховуватися не повинен. Пов'язано це з тим, що доходів, що мають об'єкти оподаткування, компанія не отримала. Інших поправок, які повинна дотримуватися приймаюча сторона, законом не передбачено.
Майно компанії, створене за рахунок її засновників, має бути оцінений за ринковою вартістю. Проводиться це з метою обліку амортизації власності, і необхідно проводити оціночні роботи на поточний момент часу, тобто коли майно передається на баланс організації. Але вартість не може бути меншою, ніж балансова вартість у сторони, яка передає власність. В даному випадку забороняється застосовувати премію з амортизації.
Коли в подальшому виникає необхідність реалізації або списання отриманого раніше вкладу, рішення про його реалізації має бути прийнято відповідальною особою компанії, а вартість повинна бути включена до податкових витрат. Пов'язано це з тим, що після прийняття вкладу він став власністю вже інший організації. Дані положення регламентовані 268 статтею НК РФ . Відображати це необхідно в податковій звітності, заповнюючи відповідні бланки.
Що ж стосується ПДВ, то прийматися до відрахування він не повинен. Таке положення пов'язане з тим, що його буде неможливо відновити передала стороною. Інших поправок для вирахування податку на додану вартість з подарованого вкладу, в чинному законодавстві немає.
При відображенні отриманого внеску на своєму бухгалтерському балансі, дуже важливо дотримуватися правильний порядок. Вписувати отримане майно в ту чи іншу рядок, необхідно в залежності від його належності. І від цього буде залежати необхідність сплати за нього податків. При заповненні документів, можна використовувати зразки, представлені в інспекції.