- 1. Порядок визначення доходів ІП на ССО, з яких підприємець буде сплачувати в 2014 році страхові внески.
- 2. Порядок визначення доходів ІП на ПНС, з яких підприємець буде сплачувати в 2014 році страхові внески.
- 3. Порядок визначення доходів ІП при поєднанні декількох режимів оподаткування.
Про те, скільки будуть платити фіксованих платежів ІП на «вмененке» я писав в минулому статті . А сьогодні ми розглянемо аналогічну ситуацію з ІП на спрощеній та патентної системах оподаткування, а також торкнемося випадків суміщення 2-х і більше режимів. Наприклад: скільки буде сплачувати страхових внесків ІП, який поєднує патент і ССО.
1. Порядок визначення доходів ІП на ССО, з яких підприємець буде сплачувати в 2014 році страхові внески.
Тут я напевно багатьох засмучу, так як «спрощенці» будуть розраховувати дохід без урахування витрат, тобто всі надходження на розрахунковий рахунок, в касу, взаємозаліки (бартер) і т.д. Ще раз повторюю: все ІП на ССО. Незалежно, який податок вони вибрали - 6% або 15%.
Коротка юридична довідка для ІП на ССО
Федеральний закон від 24.07.2009 р № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування» (ред. Від 02.12.2013 р)
...
Стаття 14. Розмір страхових внесків, які сплачуються платниками страхових внесків, які не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам
1.1. Розмір страхового внеску з обов'язкового пенсійного страхування визначається в наступному порядку, якщо інше не передбачено цією статтею:
1) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період не перевищує 300 000 рублей, - у фіксованому розмірі, який визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього закону, збільшене в 12 раз;
2) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період перевищує 300 000 рублей, - у фіксованому розмірі, який визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього закону, збільшене в 12 раз, плюс 1,0 відсотка від суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300 000 рублей за розрахунковий період. При цьому сума страхових внесків не може бути більше розміру, що визначається як добуток восьмикратного мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього закону, збільшене в 12 раз.
...
8. З метою застосування положень частини 1.1 цієї статті дохід враховується наступним чином:
...
3) для платників страхових внесків, які застосовують спрощену систему оподаткування, - відповідно до статті 346.15 Податкового кодексу Російської Федерації;
Статтею 346.15 Кодексу встановлено, що платники податків при визначенні об'єкта оподаткування за ССО враховують доходи від реалізації та позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до статей 249 і 250 глави 25 Кодексу «Податок на прибуток організацій». Згідно зі статтею 249 Кодексу доходом від реалізації визнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав ...
Тобто в статті 346.15 НК РФ йдеться тільки про доходи.
Припустимо підприємцю в 2014 році надійшло на р / с грошових коштів на суму 2.500.000,00 руб. У цьому випадку підприємець до 31 грудня 2014 року має нарівні з іншими ІП сплатити 20.727,53 руб. (Базовий тариф) і до 1 квітня 2015 року 1% з різниці між фактичним доходом і 300.000,00 руб., Тобто в нашому випадку 22.000,00 руб. (2.500.000,00 - 300.000,00 = 2.200.000,00 х 1%). Ось така нехитра арифметика.
Виходить, що влада ввела для підприємців ще один податок, який в народі так і називають - «пенсійний податок для ІП». Не завжди великий оборот говорить про те, що чистий дохід буде також великим, якщо він взагалі буде. Багато підприємців буває працюють роками в збиток. Але пенсійний податок буде розраховуватися з усіх надходжень.
У цій ситуації розумним було б обмежити стелю в нарахуванні горезвісного 1%. І влада обмежила ... сумою в 138.627,84 руб. Чи не більше і не менше.
2. Порядок визначення доходів ІП на ПНС, з яких підприємець буде сплачувати в 2014 році страхові внески.
У підприємців на патенті з визначенням доходу ситуація набагато краща. Страхові внески будуть розраховуватися з потенційно можливого доходу. Якщо Ви не знаєте його величину, то просто розділіть вартість патенту на 6%. Припустимо податкова інспекція виписала Вам патент на рік вартістю 9.000,00 руб. Ділимо цю суму на 6% і отримуємо 150.000,00 руб. Є привід для радості - дохід менше 300 тисяч. В даному випадку ІП сплачує страхових внесків в розмірі 20.727,53 руб.
Але якщо патентів кілька, то дохід ми підсумовуємо по ним всім. І якщо сума перевищить 300.000,00 руб., То з різниці треба буде доплатити 1%. Приклад наводити не буду, так як тут і так все ясно.
Коротка юридична довідка для ІП на ПСН
...
8. З метою застосування положень частини 1.1 цієї статті дохід враховується наступним чином:
5) для платників страхових внесків, які застосовують патентну систему оподаткування, - відповідно до статей 346.47 і 346.51 Податкового кодексу Російської Федерації;
Стаття 346.47. Об'єкт оподаткування
Об'єктом оподаткування визнається потенційно можливий до отримання річний дохід індивідуального підприємця за відповідним видом підприємницької діяльності, встановлений законом суб'єкта Російської Федерації.
3. Порядок визначення доходів ІП при поєднанні декількох режимів оподаткування.
Як Ви напевно вже здогадалися, якщо ІП поєднує кілька режимів оподаткування, то щоб розрахувати страхові внески до сплати 2014 рік, він повинен скласти всі доходи по кожному із застосовуваних режимів. А говорить про це п / п 6 пункту 8 статті 14 від 24.07.2009 р № 212-ФЗ:
Федеральний закон від 24.07.2009 р № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування» (ред. Від 02.12.2013 р)
...
Стаття 14. Розмір страхових внесків, які сплачуються платниками страхових внесків, які не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам
...
8. З метою застосування положень частини 1.1 цієї статті дохід враховується наступним чином:
....
6) для платників страхових внесків, які застосовують більш одного режиму оподаткування, оподатковувані доходи від діяльності підсумовуються.
Припустимо, IP на ССО 6% заробив в 2014 році 220.000,00 рублів. Також в 2014 році ІП взяв патент на інший вид діяльності і вартість патенту склала 6.402,00 руб. Визначаємо дохід ІП за патентом 6.402,00 / 6% = 106.700, руб. і підсумовуємо з доходом за ССО. У нас вийшла сума - 326.700,00 руб. і доплатити треба всього 267 руб. Начебто нічого складного.