Сплата поточних податків за договором підряду

1. Сплата поточних податків за договором підряду Організація в якості підрядника уклала договір підряду...
2. Відповіді юристів (1)
3. Шукаєте відповідь? Запитати юриста простіше!
4. Договір підряду з фізичною особою і страхові внески - нюанси
5. Договір підряду з фізичною особою: оподаткування страховими внесками в 2017-2018 роках
6. Коли договір підряду не обкладається страховими внесками
7. На що звернути увагу при укладанні договору підряду
8. Розміри страхових внесків за договорами підряду в 2017-2018 роках
9. Обережно: договір підряду!
10. «Підрядні» ризики
11. Договір: трудовий або цивільно-правовий?
12. Договір підряду перетворюється.
13. Платіті чи не платіті?
14. Це цікаво:

Сплата поточних податків за договором підряду

Організація в якості підрядника уклала договір підряду з фізичною особою, яка не є індивідуальним підприємцем.
Хто в даній ситуації платить ПДФО і страхові внески з доходів, що виплачуються фізичній особі?

Розглянувши питання, ми прийшли до наступного висновку:
З винагороди, виплаченої фізичній особі - підряднику за цивільно-правовим договором (якщо воно не є індивідуальним підприємцем), організація зобов'язана утримати і перерахувати до бюджету ПДФО.
Також з зазначеної винагороди організації слід обчислити і сплатити страхові внески в державні позабюджетні фонди в частині внесків до пенсійного фонду та фонду соціального страхування. При цьому сума винагороди не обкладається внесками до фонду соціального страхування.
Страхові внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань сплачуються організацією тільки в разі, якщо договір з підрядником містить умову, що зобов'язує організацію сплачувати ці страхові внески.

Правовідносини при укладенні договору підряду регулюються нормами гл. 37 ГК РФ. За договором підряду одна сторона (підрядник) зобов'язується виконати за завданням другої сторони (замовника) певну роботу і здати її результат замовнику, який повинен прийняти результат цієї роботи і оплатити його (п. 1 ст. 702 ЦК України).
Відповідно до пп. 6 п. 1 ст. 208 і ст. 209 НК РФ винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу відноситься до доходів від джерел в РФ і є об'єктом обкладення ПДФО. Таким чином, дохід, отриманий фізичною особою у зв'язку з виконанням робіт за договором підряду, обкладається ПДФО. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), якщо фізична особа є резидентом РФ, або за податковою ставкою 30%, якщо фізична особа - нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Відповідно до п. 1 ст. 226 НК РФ організації, від яких або в результаті відносин з якими фізична особа отримує доходи, зізнаються податковими агентами - на них покладаються обов'язки щодо обчислення ПДФО, утриманню його у платника податків і сплати утриманої суми податку до бюджету. Виняток становлять доходи, щодо яких літочислення і сплата ПДФО здійснюються відповідно до ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 і 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Доходи у вигляді винагороди за виконання робіт за цивільно-правовим договором у зазначених нормах не названі.
Тому організація, що сплачує фізичній особі доходи за договором підряду, є податковим агентом щодо такого доходу і зобов'язана обчислити і утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати відповідно до ст. 226 НК РФ, а також подати до податкового органу за місцем свого обліку відомості про такі доходи за формою 2-ПДФО. Обов'язок подавати до податкового органу податкову декларацію (за формою 3-ПДФО) у фізичної особи, яка отримала дохід, при виплаті якого податковим агентом було утримано ПДФО, не виникає (листи УФНС Росії по м Москві від 05.04.2011 N 20-14 / 3 / 32632, від 14.12.2009 N 20-14 / 3/131685).
Відносно доходів платників податків, для яких передбачена податкова ставка в розмірі 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових вирахувань, передбачених ст.ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Згідно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартні податкові відрахування надаються платнику податку одним з податкових агентів, є джерелом виплати доходу, за вибором платника податку на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на такі податкові вирахування (лист УФНС Росії по м Москві від 01.06.2010 N 20- 15/3/057717).
Крім того, платник податків має право на отримання професійних податкових відрахувань у сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт (наданням послуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ). Визначати, які витрати безпосередньо пов'язані з виконуваними роботами (надаються послугами), а які ні, платник податків повинен самостійно, головне, щоб вони не були враховані раніше. При цьому професійний відрахування надається податковим агентом на підставі письмової заяви фізичної особи і представлених їм документів, що підтверджують зроблені витрати або після закінчення податкового періоду при поданні податкової декларації (п. 3 ст. 221 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 05.03.2011 N 03- 04-05 / 8-121, від 25.06.2010 N 03-04-05 / 8-356).
Відповідно до п. 4 ст. 226 НК РФ податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати. Утримання проводиться за рахунок будь-яких грошових коштів, що виплачуються агентом платнику податків, в тому числі і за авансовими виплатами (постанови Президії ВАС РФ від 23.06.2009 N 1446/09, ФАС Західно-Сибірського округу від 16.10.2009 N А03-14059 / 2008). При цьому утримувана сума податку не може перевищувати 50% суми виплати.
Сплата податку за рахунок коштів податкових агентів не допускається (п. 9 ст. 226 НК РФ). Офіційні органи в роз'ясненнях неодноразово наголошували на тому, що при укладанні договорів та інших угод забороняється включення до них податкових застережень, відповідно до яких виплачують дохід податкові агенти беруть на себе зобов'язання нести витрати, пов'язані зі сплатою податку за фізичних осіб (листи Мінфіну Росії від 25.04.2011 N 03-04-05 / 3-292, УФНС Росії по м Москві від 13.01.2011 N 20-14 / 4/001312 @). Умови в договорі, які зобов'язують сплачувати ПДФО самого виконавця за договором підряду, будуть незначними.
Утриманий у фізичної особи податок організація перераховує в бюджет за місцем свого обліку в податковому органі (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Пунктом 5 ст. 226 НК РФ передбачено, що при неможливості утримати у платника податків обчислену суму податку податковий агент зобов'язаний не пізніше одного місяця з дати закінчення податкового періоду, в якому виникли відповідні обставини, письмово повідомити платнику податків і податковому органу за місцем свого обліку про неможливість утримати податок та вказати суму податку за формою, затвердженою наказом ФНС від 16.09.2011 N ММВ-7-3 / 576 @ «про затвердження Порядку подання до податкових органів відомостей про доходи фізичних осіб та повідомлень про неможливість сті утримання податку та сумою податку на доходи фізичних осіб ».
За невиконання обов'язку податкового агента щодо обчислення, утримання та перерахування ПДФО, в тому числі і в разі неутримання відповідної суми ПДФО з виплачуваних грошових коштів, передбачена відповідальність у вигляді стягнення штрафу в розмірі 20% від суми, що підлягає утриманню та (або) перерахуванню (ст . 123 НК РФ).

Виплати в рамках цивільно-правових договорів на користь фізичних осіб, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, відповідно до ч. 1 ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування» (далі - Закон N 212-ФЗ), є об'єктом обкладення страховими внесками і включаються в базу для обчислення страхових внесків (ч. 1 ст. 8 Закону N 212-ФЗ).
Виняток становить оподаткування страховими внесками виплат за цивільно-правовими договорами в частині, що підлягає сплаті до Фонду соціального страхування (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закону N 212-ФЗ). Це пов'язано з тим, що відповідно до п. 1 ст. 2 Федерального закону від 29.12.2006 N 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством» фізичні особи, які виконують роботи (надають послуги) в рамках цивільно-правових договорів, які не відносяться до числа осіб, що підлягають обов'язковому соціальним страхуванням на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (дивіться також лист ФСС Росії від 15.02.2010 N 02-03-09 / 08-147П).
Таким чином, винагорода фізичної особи за виконання роботи за договором підряду обкладається внесками в частині, що зараховується до Пенсійного фонду РФ (ПФР) і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування (ФФОМС). У базу для нарахування страхових внесків, які підлягають сплаті до Фонду соціального страхування РФ (ФСС РФ), сума винагороди не включається.
База для нарахування страхових внесків для організацій визначається як сума виплат та інших винагород, передбачених ч. 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ, нарахованих платниками страхових внесків за розрахунковий період на користь фізичних осіб, за винятком сум, зазначених у ст. 9 Закону N 212-ФЗ.
В пп. «Ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ визначено, що не підлягають обкладенню страховими внесками всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), пов'язаних з витратами фізичної особи в зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру.
Згідно з роз'ясненнями Міністерства охорони здоров'я Росії сюди ж можна віднести і документально підтверджені витрати фізичної особи в зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру (п. 6 листа Міністерства охорони здоров'я Росії від 06.08.2010 N 2538-19). Тому якщо в договорі підряду виплати розділені на суми винагороди і суми компенсації витрат виконавця, то суми компенсації витрат фізичної особи, понесених ним у зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру, не обкладаються страховими внесками.
Якщо обов'язок страхувальника сплачувати страхові внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань прописана в договорі підряду, то в силу ст. 3 Федерального закону від 24.07.1998 N 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань» (далі - Закон N 125-ФЗ) організація визнається страхувальником і вона зобов'язана сплачувати страховикові страхові внески (ст. 5 Закону N 125-ФЗ). У зворотному випадку відшкодування застрахованій втраченого заробітку в частині оплати праці за цивільно-правовим договором, відповідно до якого не передбачено обов'язку сплати роботодавцем страхових внесків страховику, здійснюється заподіювача шкоди (п. 3 ст. 8 Закону N 125-ФЗ).
Таким чином, з винагород фізичній особі, виплачених за договором підряду, організації необхідно обчислити і сплатити страхові внески тільки в частині внесків до ПФР і в ФФОМС РФ, а також, якщо договором передбачено, страхові внески від нещасних випадків на виробництві (травматизм).

Пропонуємо Вам ознайомитися з наступними матеріалами:
- Енциклопедія рішень. Страхові внески на виплати за договорами цивільно-правового характеру на виконання робіт, надання послуг;
- Енциклопедія рішень. Професійні відрахування з ПДФО у осіб, які виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами;
- Енциклопедія рішень. Облік виплат фізособам за договорами цивільно-правового характеру за роботи (послуги).

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
аудитор, член Російської колегії аудиторів, професійний бухгалтер Федорова Лілія

Відповідь пройшов контроль якості

2 жовтня 2013 р

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги Правовий консалтинг. Для отримання докладної інформації про послугу зверніться до обслуговуючого Вас менеджеру.

Нарахування податків за договором підряду

Підкажіть будь ласка, якщо працівники влаштовані за договором підряду (без трудової), які необхідно сплачувати податки з нарахованої суми (зарплати)?

Відповіді юристів (1)

Якщо фіз. особи зареєстровані як приватні підприємці, то вам платити нічого не треба, ПДФО вони платять самостійно. В даному випадку ви не є податковим агентом ст.ст. 226 і 227 НК РФ. Також ви не платите внески в пенсійний фонд і ФОМС, так як індивідуальні підприємці самостійно сплачують ці внески - пп. 2 п. 1 ст. 5 ФЗ РФ від 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Якщо фіз. особи не зареєстровані як приватні підприємці, то питання ялвяется спірним. Я вважаю, що в даному випадку ви є податковим агентом і зобов'язані обчислювати, утримувати та сплачувати ПДФО. Відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ обчислення та сплату ПДФО самостійно виробляють фізичні особи - виходячи із сум винагород, отриманих від фізичних осіб і організацій, які не є податковими агентами, на основі укладених трудових договорів і договорів цивільно-правового характеру, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна. Згідно ст. 226 НК РФ російські організації та індивідуальні підприємці від яких або в результаті відносин з якими платник податків одержав доходи, зазначені в п. 2 ст. 226 (виключаючи, зокрема, доходи, отримані фіз. Особами, зареєстрованими як індівідуалльних підприємців), зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити суму податку, т. Е. Є податковими агентами.

Так само ви платите внески в ПФ і ФОМС (пп. 1 п. 1 ст. 5, ст. 7 ФЗ РФ від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Однак, застерігаю вас: навіть якщо фіз. особи зареєстровані як приватні підприємці, податкова інспекція може перекваліфікувати цивільно-правовий договір у трудовій. Дана практика дуже поширена і часто податкова виграє. Треба уважно ставиться до самого договору, характеру роботи, порядку оплати. Треба враховувати всі. Це окрема тема вимагає більшого обсягу вихідної інформації, ніж міститься в питанні.

Шукаєте відповідь?
Запитати юриста простіше!

Задайте питання нашим юристам - це набагато швидше, ніж шукати рішення.

m.pravoved.ru

Договір підряду з фізичною особою і страхові внески - нюанси

Надіслати на пошту

Договір підряду з фізичною особою - оподаткування страховими внесками в цьому випадку має деякі особливості. За договорами підряду страхові внески сплачуються на обов'язкове пенсійне страхування (ОПВ) та обов'язкове медичне страхування (ОМС) в тих же обсягах, що й при укладанні трудових договорів. Внески на страхування по непрацездатності не платять, а ось на травматизм і професійні захворювання їх нараховують тільки в деяких випадках. У будь - ви дізнаєтеся з цієї статті.

Договір підряду з фізичною особою: оподаткування страховими внесками в 2017-2018 роках

Якщо організація уклала договір підряду з фізичною особою, то оподаткування в 2017-2018 роках страховими внесками не відрізнятиметься від оподаткування в минулі роки.

Так, за договорами підряду з фізичною особою нараховуються внески на обов'язкове пенсійне страхування (п. 1 ст. 7 закону «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» від 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Крім того, нараховуються внески на обов'язкове медичне страхування (ст. 10 закону «Про обов'язкове медичне страхування в Російській Федерації» від 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Виплати за договором підряду не підлягають обкладенню внесками на обов'язкове страхування на випадок тимчасової непрацездатності та материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Внески на страхування від професійних захворювань і нещасних випадків на виробництві за договорами цивільно-правового характеру нараховуються, тільки якщо це передбачено умовами договору (п. 1 ст. 5 закону «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань» від 24.07. 1998 року № 125-ФЗ).

Коли договір підряду не обкладається страховими внесками

Законодавством передбачені випадки, коли не проводиться оподаткування страховими внесками договору підряду не тільки в ФСС, але також в ПФР, і в ФОМС. До таких випадків відносяться:

Про те, які внески нараховує та сплачує за себе ІП, читайте в статті «Які страхові внески платить ІП в 2017-2018 роках?».

На що звернути увагу при укладанні договору підряду

Перед укладенням договору підряду необхідно ретельно проаналізувати його зміст на предмет наявності спірних моментів, що дозволяють трактувати його як трудовий.

Судова практика підтверджує, що ФСС нерідко звертається в судові органи і намагається оскаржити угоди підряду. Якщо в тексті договору будуть виявлені ознаки наявності трудових взаємин між роботодавцем і працівником, на суму угоди будуть донараховані внески до фонду (і по непрацездатності, і по травматизму) за діючими ставками, а крім того, штрафи і пені.

Нюанси, які важливо відобразити в договорі підряду:

Про те, як договір підряду відіб'ється в щоквартальної звітності з ПДФО, читайте в матеріалі «Як правильно відобразити договір підряду в 6-ПДФО?».

Розміри страхових внесків за договорами підряду в 2017-2018 роках

Основні тарифи страхових внесків, що застосовуються в 2017-2018 роках і встановлені для періоду 2017-2020 років, наведені в ст. 426 НК РФ. У загальних ситуаціях роботодавцями на доходи, належні працівникам, страхові внески на ОПВ нараховуються за ставкою 22% від виплат, які підлягають обкладенню, а на ОМС - за ставкою 5,1%.

Умови для застосування знижених тарифів за страховими внесками і значення цих тарифів відображені в ст. 427 НК РФ. З них щодо оподаткування договорів підряду (нагадаємо, що внесками на страхування по непрацездатності та материнству вони не обкладаються, тому значення знижених тарифів по ним ми не проводимо) представляють інтерес наступні:

Детальніше про існуючі розміри ставок по внесках читайте в статті «Які розміри ставок по страхових внесках на 2017-2018 роки?».

Роботодавець, який уклав з працівником договір підряду, має право не платити внески на страхування по непрацездатності та материнству з нараховуються в рамках цього договору виплат, а внески на травматизм нараховувати тільки в тому випадку, якщо договором підряду це прямо передбачено. Саме з цієї причини слід виключати можливість перекваліфікації такого договору у трудовій. Нарахування інших страхових внесків (на ОПС і ОМС) здійснюється за загальновстановленими або зниженим (якщо є право на їх застосування) ставками.

Дізнавайтесь першими про важливі податкові зміни

nalog-nalog.ru

Підкажіть, будь ласка:
За договором підряду які робити нарахування: ПДФО, ПФ, страх. від несч. вип.
Яку суму вказувати в договорі - яку на руки або всю суму з нарахуваннями?
У звітності потрібно показувати суми за договором підряду?

У договорі потрібно показувати суму з усіма нарахуваннями (некоректне формулювання, але Вам так буде зрозуміліше). А нарахування податків потрібно виробляти з суми, зазначеної в договорі.
Приклад. Сума за договором 10000 руб.
ПДФО 13% 1300, утримується з працівника
На руки 8700
Відрахування в ПФ, ФОМС і ФСС від НС потрібно нараховувати також з суми 10000, але за рахунок організації.
Розмір відрахувань до ПФ і ФОМС будуть залежати від вашої системи оподаткування УСН або ОСН.
При ССО в 2010р в ПФ нараховується 14%, тобто 1400, в ФОМС внески не нараховуються.
При ОСН в 2010р в ПФ нараховується 20%, тобто 2000, під ФФОМС - 1,1%, ТФОМС -2%, тобто всього 310 руб.

Фсс від НС в залежності від вашого тарифу.

Чи можливо підписувати рахунок-фактури за керівника за допомогою факсиміле?

Ні в якому разі. Краще оформите наказ чи доручення на право підпису іншої людини за керівника.

Відповідно до федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ, стаття 9, пункт ж) не підлягають оподаткуванню (внесками на ОПВ спрямовані на страхову й накопичувальну частину; ФОМС, ФСС) витрати фізичної особи в зв'язку з виконанням робіт, надання послуг по договорами цивільно-правового характеру. Договір підряду (якщо оформлений правильно), є договором цивільно-правового характеру.
Внески від несч.случаев і проф.заболев. (Далі внески від НС і ПЗ) нараховуються, якщо це прописано в договорі.
ПДФО утримується з суми винагороди в момент видачі грошей.

наприклад: договором підряду встановлено винагороду 10000 руб., підрядник (фізична особа) виконав роботи і 22.05.2010 йому виплачують 8700 руб., а 1300 руб (ПДФО) перераховують до бюджету. Інші податки в суму винагороди не включаються, в тому числі і внески від НС і ПЗ.
За бажанням підрядника ви можете перерахувати з суми, що залишилася (тільки з письмової згоди) в ПФ не менше 2000 руб. на софінансорованіе пенсії, федеральний закон № 56-ФЗ (якщо не помиляюся).

Soleda мала на увазі не просто ФСС, а ФСС - внески від НС і ПЗ - обкладаються.

В іншому +++ багато до Soleda і Тетяна Самойленко.

Прочитав всю гілку, але так і не зрозумів до кінця, чи зобов'язане юр. особа нараховувати внески в ПФ на виплати фіз. особі за договором підряду? В ФСС, як я зрозумів, відраховувати необов'язково, тільки якщо це прописано в договорі окремо.

Тобто, наприклад, ситуація така.
ТОВ укладає цивільно-правовий договір (не трудовий!) З Петровим, за яким той щомісяця протягом року виконує певну роботу, за результатами якої, на підставі акту прийому-передачі робіт йому нараховують 100 000 руб. Виплачують на руки 87 000р., За мінусом ПДФО.
Які внески потрібно платити з цієї суми? (ПФ, ФОМС?).
І чи є можливість мінімізувати виплати хоча б в ПФ?

Олена Донець Пише:
-------------------
> Здравствуйте! Приєднуюся вперше. Прошу допомогти
> В питанні: у нас ТОВ з ОСН, хочемо найняти фізособа
> Для будівництва будинку, у нього є ІП на ССО і
> Досвід роботи за договором з ТОВ (але з ССО), як
> Краще зробити? Укласти цивільно-правовий
> Договір з фізособою або договір підряду з ІП, і що
> Тоді з податками? Допоможіть. Олена

Для вашого ТОВ на ОСНО краще ІП (а у ІП допуск СРО є?) ..Від нього по ходу виконання робіт КС-2,3 + договір кошторису.
фізик може виконати будь-яку роботу (дрібну), але не думаю, що будівництво будинку.
і при цьому ви увелічіваеться собі податкове навантаження. податки то платити вам ..

forum.garant.ru

Обережно: договір підряду!

Якщо фірма не справляється з певним обсягом роботи або просто хоче зняти з себе частину обов'язків, вона може укласти з працівником, що не співробітником даної фірми, договір підряду. Однак часом податкові інспектори бачать за такими договорами ознаки махінації, адже на виплати підрядникам не нараховується ЕСН в частині, що підлягає сплаті до ФСС. Як можна вирішити цю проблему, читайте в нашій статті.

За договором підряду одна сторона (підрядник) зобов'язується виконати за завданням другої сторони (замовника) певну роботу і здати її результат замовнику. Замовник, в свою чергу, зобов'язується прийняти результат роботи і сплатити його (ст. 702 ЦК України). Нагадаємо, що такі договори відносять до договорів цивільно-правового характеру (ЦПХ).

Так, винагороди, які виплачуються працівникам за такими договорами, включаються в податкову базу по ЄСП. Оподаткування витрат на пальне має ряд особливостей. Розглянемо, в чому недоліки договору підряду, і як вони можуть вплинути на учасників договору.

«Підрядні» ризики

Для роботодавця (замовника) при укладанні договору підряду завжди є ризик донарахування ЕСН в частині ФСС (2,9 відсотка до досягнення сум в 280 000 рублів і 1 відсоток - до 600 000 рублей з урахуванням регресу) і страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (НС і ПЗ) відповідно до затвердженого для організації коефіцієнтом.

Крім цього фірмі загрожують також штрафи і пені. Причина тому - перекваліфікація податківцями таких договорів в трудові договори. В цьому випадку треба бути готовим відстоювати свої права в суді. Однак суд нерідко стає на бік роботодавця (постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 6 березня 2007 р справі № Ф04-959 / 2007 (31994-А03-7)).

Насправді, економія на ЕСН і страхові внески для організації при укладенні «підрядного» договору не суттєва. Особливо, якщо врахувати, що ці нарахування відносяться до витрат, що зменшують базу оподаткування для податку на прибуток.

Для виконавця укладення договору підряду - це перерваний трудовий стаж, а особливо, страховий, який береться в розрахунок лікарняних листів, а також виникає внаслідок такої неможливість в разі хвороби (якщо договір підряду укладається регулярно) отримувати допомогу по тимчасовій непрацездатності.

До того ж відпустка таким особам не передбачений, оскільки трудове законодавство на «підрядних» працівників не поширюється (ст. 11 ТК РФ). Однак для пенсійних відрахувань різниці немає, так як відрахування в ПФР йдуть на загальних підставах і приймаються для розрахунку пенсії.

Нарахування за цивільно-правовими договорами не включаються в податкову базу в частині ФСС Росії, але враховуються при нарахуванні податку в інші позабюджетні фонди - пенсійний і обов'язкового медичного страхування.

Договір: трудовий або цивільно-правовий?

Як довести, що цивільно-правовий договір все ж є трудовим? Для початку розглянемо, які умови при укладанні трудового договору є істотними:

• привласнення працівникові посади, спеціальності, професії із зазначенням кваліфікації, згідно зі штатним розкладом організації, і закріплення за ним конкретної трудової функції;
• оплата процесу праці (а не його кінцевого результату як при укладенні договору підряду) відповідно до тарифних ставок, посадовими окладами працівника з урахуванням доплат, надбавок, заохочувальних виплат, компенсацій та пільг;
• обов'язок роботодавця забезпечити умови праці для працівника;
• надати працівникові види й умови соціального страхування;
• дотримання працівником правил внутрішнього трудового розпорядку і т. д.

Отже, якщо в договорі підряду присутній хоча б одне з цих умов, він є вже не договором ЦПХ, а трудовим договором. При цьому обсяг роботи, який за «підрядним» договору зобов'язаний виконувати працівник, повинні мати розумні межі. І предмет договору підряду повинен дуже чітко відповідати вимогам, пред'явленим до таких договорів. Наприклад, сумнівно укладати договір підряду з двірником, водієм, бухгалтером і т. Д., Якщо вони будуть працювати повний робочий день. Адже це вже «тягне» на звичайний трудовий договір.

Договір підряду перетворюється.

Непродуманий «підрядний» договір може обійтися фірмі в кругленьку суму.

Так, за договором підряду фірма найняла менеджера в відділ персоналу, який зобов'язаний був з 1 січня по 30 квітня підібрати необхідний персонал. За умовами договору менеджер повинен був працювати щодня, крім вихідних та святкових днів з 9.00 до 18.00, з перервою на обід. Щомісяця підписувалися акти про те, що виконавець якісно підбирав персонал на вакантні посади (без розшифровки конкретних досягнень і результатів).

В період дії договору (4 місяці) співробітниця завагітніла. Однак 30 квітня договір закінчився і не продлялся, не було укладено і новий. Вона звернулася до суду, який визнав договір підряду договором, укладеним на невизначений термін, і присудив стягнути з організації-замовника посібник за період тимчасової непрацездатності, допомога по вагітності та пологах, компенсацію моральної шкоди та представницькі витрати (близько 72 000 рублів) (справа № 2-392 / 05 розглядалася мировим суддею судової ділянки № 383 судового району «Міщанський» ЦАО м Москви від 2 серпня 2005 року).

Іноді податківці визнають трудовими договори підряду, які не аргументуючи своєї думки. Природно, подібні справи чиновники програють (постанова ФАС Уральського округу від 22 березня 2007 у справі № Ф09-1880 / 07-С2).

Платіті чи не платіті?

На виплати за договором цивільно-правового характеру страхові внески до ФСС нараховуються тільки в тому випадку, коли це передбачає сам договір. Якщо такої умови в договорі немає, страхові внески платити не треба (ст. 5 Федерального закону від 24 липня 1998 № 125-ФЗ). Отже, якщо записати цей пункт в договір, то оплата лікарняних стає можливою. В результаті, страховий стаж «підрядного» працівника буде рости.

Аналогічна ситуація і з виплатою допомоги в разі травми на виробництві у людини, що працює за цивільно-правовим договором. Фізичні особи, які виконують роботу на підставі цивільно-правового договору, підлягають обов'язковому соціальному страхуванню від НС та ПЗ, якщо відповідно до зазначеного договору страхувальник зобов'язаний сплачувати страховикові страхові внески (п. 1 ст. 5 Федерального закону від 24 липня 1998 № 125 ФЗ).

Загальна інформація по нарахуванню податків з різних видів виплат приведена в таблиці. Якщо в договорі не передбачено, що організація сплачує в ФСС Росії страхові внески на страхування від нещасних випадків на виробництві, співробітник, який виконує роботи, не підлягає даному виду обов'язкового соціального страхування. Тобто організація не зможе в разі виробничої травми виплатити йому допомогу по тимчасовій непрацездатності за рахунок внесків на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві.

www.buhgalteria.ru

Це цікаво:

• Податки з громадянина Вірменії ІП застосовує ЕНВД, планує з січня 2012 року найняти тимчасово перебуває іноземця (громадянина Вірменії), що має патент на право роботи в Росії. Передбачаються укладення трудового договору та залучення даного [...]
• Закон про носіння зброї росія Ніж і Закон У розділі "Ніж і закон" розглянуті ознаки, за наявності яких, ножі НЕ є холодною зброєю. Дано відповіді на найбільш поширені питання, головний з яких - Що є холодною зброєю? На початку […]
• Посвідчення нотаріусом загальних зборів Нотаріальне посвідчення протоколів загальних зборів ТОВ Нотаріальне посвідчення протоколів загальних зборів ТОВ за загальним правилом обов'язково, проте закон передбачає і виключення. Про те, коли можна уникнути [...]
• переселення уйгури Чому не всі російські поїдуть з Казахстану? Офіційна історія російсько-казахських відносин починається з 10 жовтня 1731 року, коли в урочищі Манітюбе (під Актюбінськом) ханом Абдулхаіром і групою казахських старшин [...]
• Податкова декларація з податку на доходи фізичних осіб форма 3-ПДФО бланки Податкова декларація при продажу квартири 3-ПДФО за 2017 рік Податкова декларація при продажу квартири - це заява фізичної особи за встановленою формою про доходи, отриманих від реалізації нерухомого майна, [...]
• Коли підвищать пенсію військовослужбовцям > "> Коли підвищать пенсії військовим пенсіонерам в 2018 році Україна Крім цього, в 2018 році обіцяють ввести підвищувальний коефіцієнт, який буде діяти для всіх без винятку військових, незалежно від чину і [...]