Як підприємцю вести книгу обліку доходів і витрат на різних податкових режимах

1. Хто повинен і не повинен вести КУДіР
2. Основна система оподаткування
3. Спрощена система оподаткування
4. Таблиця 1. Розділи КУДіР для ССО і їх заповнення при виборі різних об'єктів оподаткування
5. Єдиний сільськогосподарський податок
6. Патентна система оподаткування
7. Загальні правила ведення КУДіР

Як відомо, індивідуальні підприємці не ведуть бухгалтерію, а ось податковий облік вони вести зобов'язані. Основним документом для цього є Книга обліку доходів і витрат (КУДіР) - саме в ній формується база для обчислення податку. Форма цієї книги і порядок заповнення розрізняються залежно від того, який податковий режим застосовує ВП.

Хто повинен і не повинен вести КУДіР

Книгу обліку доходів і витрат зобов'язані вести більшість підприємців. Чи не заповнювати її можуть лише ті з них, хто застосовує ЕНВД в чистому вигляді. Якщо ж ІП поєднує цей податковий режим з іншими, то вести КУДіР він зобов'язаний. Причому в цьому випадку він веде книгу окремо по ЕНВД і по іншому податковому режиму, забезпечуючи тим самим окремий облік своїх активів і операцій.

Підприємці, які застосовують інші режими, крім ЕНВД, введуть КУДіР в безумовному порядку. Для кожної системи оподаткування затверджена власна форма Книги.

Основна система оподаткування

КУДіР для ІП на ОСНО складається з таких розділів:

1. Відомості про ВП. Вказуються його ПІБ, адреса, контактні дані, ІПН, реквізити свідоцтва про статус ІП, дані про основний вид діяльності, ліцензіях, банківських рахунках, а також інформація про податковому органі.
2. Зміст. Наведено розділи, з яких складається КУДіР, і входять в них таблиці.
3. Розділ I. Облік доходів і витрат. Вказується придбане і витрачений сировину і напівфабрикати за видами продукції, а також інші матеріальні витрати за видами діяльності.
4. Розділ II. Розрахунок амортизації основних засобів. Вказуються дані про час придбання, термін використання і вартості ОС, які ІП застосовує у своїй підприємницькій діяльності. Проводиться розрахунок суми амортизації, яка включається до витрат.
5. Розділ III. Розрахунок амортизації по малоцінних та швидкозношуваних предметів, що не списаним на 01.01.2002.
6. Розділ IV. Розрахунок амортизації НМА. Відображаються дані щодо нематеріальних активів про час їх придбання і періоді використання, нормах амортизації і так далі. Розраховується сума амортизації, що підлягає включенню до витрат.
7. Розділ V. Розрахунок нарахованої і виплаченої оплати праці. По кожному працівнику відображаються дані про нарахування заробітної плати та інших винагород, а також про утримання ПДФО.
8. Розділ VI. Визначення податкової бази по податку на доходи фізичних осіб. Відображаються зведені дані по доходах і видатках. Розраховується оподатковуваний база з ПДФО, який ІП сплачує за себе.

Зразок заповнення КУДіР на ОСНО, початок таблиці 1-1А
Зразок заповнення КУДіР на ОСНО, продовження таблиці 1-1А

Спрощена система оподаткування

Книга обліку доходів і витрат при УСН складається з титульного листа та чотирьох розділів. У таблиці нижче особливості заповнення Книги в залежності від обраного ІП об'єкта оподаткування.

Таблиця 1. Розділи КУДіР для ССО і їх заповнення при виборі різних об'єктів оподаткування

розділ

Хто заповнює і що відображає

Об'єкт «Доходи»

Об'єкт «Доходи - Витрати»

Титульний аркуш Основна інформація про підприємця: ПІБ, адреса, контактні дані, ІПН, об'єкт оподаткування, банківські реквізити Розділ I Доходи і витрати за I квартал, півріччя, 9 місяців та рік наростаючим підсумком Заповнюють графи 1-4 Заповнюють графи 1-5 Розділ II - Розрахунок витрат на придбання ОЗ та НМА, які враховуються в податковій базі Розділ III - Розрахунок суми збитку, який зменшує податкову базу Розділ IV Сума сплачених підприємцем страхових внесків та деяких інших витрат, зазначених у пункті 3.1 статті 346.21 НК РФ, розумі ьшающая суму податку -

Приклад заповнення Розділу I - на наступному зображенні.

Так заповнюють Розділ 1 КУДіР ІП на ССО з об'єктом Доходи-Витрати

Єдиний сільськогосподарський податок

Книга обліку доходів і витрат для ІП на ЕСХН включає:

1. Титульний лист з даними про платника.
2. Розділ I. Доходи і витрати. Указивются відомості за I і II півріччя.
3. Розділ II. Витрати на придбання ОС і НМА, які зменшують базу по податку.

Форма основного розділу КУДіР для ІП на ЕСХН, в якому відображаються доходи і витрати, схожа на аналогічний розділ Книги для ССО. З тією лише різницею, що дані групуються по півріччях.

Патентна система оподаткування

Для підприємців на патенті КУДіР є максимально простий регістр, що складається всього з двох розділів:

1. Титульний лист, на якому відображається основна інформація про підприємця.
2. Розділ I, в якому зазначаються доходи.

ІП на ПСН не повинні вести облік своїх витрат, оскільки вони жодним чином не впливають на розмір податку. Доходи ж при ПСН враховувати необхідно, адже від їх розміру залежить можливість застосування патенту.

ІП на ПСН веде окрему Книгу по кожному «патентному» виду діяльності.

Розділ 1 КУДіР для ІП на патентній системі

Загальні правила ведення КУДіР

Незалежно від режиму оподаткування, IP повинні при веденні Книги дотримуватися таких правил:

1. КУДіР заводиться на рік, з наступного року відкривається нова Книга.
2. Операції відображаються на підставі первинних документів.
3. Дані в Книзі вказуються в хронологічному порядку, доходи і витрати враховуються касовим методом (в момент фактичної оплати або надходження грошових коштів).
4. Якщо в Книзі відображаються операції за розрахунками через ККТ, запис можна робити в кінці робочого дня на підставі Z-звіту.
5. Після закінчення року КУДіР потрібно роздрукувати, прошити, пронумерувати, вказати загальну кількість сторінок і поставити підпис. При відсутності діяльності потрібно роздрукувати і прошити порожню Книгу.
6. КУДіР і первинні документи слід зберігати 4 роки.