- Термін сплати ПДФО з відпускних і лікарняних
- Порядок заповнення платіжного доручення на перерахування ПДФО з відпускних і лікарняних
- Зразок заповнення платіжного доручення на сплату ПДФО з лікарняних і відпускних виплат
- 6-ПДФО: як відобразити відпускні та лікарняні
Якщо компанія видала співробітникам протягом місяця лікарняні або відпускні, то в останній день місяця необхідно перерахувати ПДФО, утриманий з цих виплат у бюджет.
Отже, перерахувати до бюджету податок з зазначених сум, виданих працівникам у січні цього року необхідно 31.01.2018. Дії по сплаті, зразок платіжки на перерахування податку до бюджету, а також особливості відображення даних виплат в 6-ПДФО представлені в нашій статті.
Термін сплати ПДФО з відпускних і лікарняних
Податкові агенти зобов'язані перераховувати ПДФО не пізніше дня, наступного за днем виплати доходу. Така вимога п. 6 ст. 226 НК РФ.
Однак при оподаткування податком на прибуток та посібників дата сплати податку інша. Компанії в цьому випадку зобов'язані перерахувати до бюджету ПДФО не пізніше останнього числа місяця, в якому проводилися такі виплати.
Таким чином, якщо організація оплачує відпустку або лікарняний працівника в січні поточного року, то перерахувати ПДФО до бюджету потрібно не пізніше 31.01.2018.
А якщо роботодавець доплачує співробітникам до окладу по відпустках і лікарняним? В які терміни потрібно заплатити ПДФО з таких доплат?
Датою фактичного отримання доходу у вигляді доплати до окладу в даній ситуації є дата виплати зазначеного доходу.
Справа в тому, що доплата до окладу при оплаті відпустки і лікарняного листа не є ні посібником, ні оплатою відпустки - це окремий вид доходу. Датою фактичного отримання доходу у вигляді допомоги по тимчасовій непрацездатності та оплати відпустки, в тому числі у вигляді доплати до окладу за посібниками та відпускними, вважається день виплати доходу (лист ФНС РФ від 01.08.2016 № БС-4-11 / 13984 @).
При цьому згідно з нормами НК РФ і роз'ясненнями податкового органу терміни перерахування ПДФО по доходу у вигляді доплати і доходу у вигляді оплати відпустки та допомоги по тимчасовій непрацездатності різні. За доходами у вигляді оплати відпустки та допомоги - це останнє число місяця, в якому було здійснено виплату, а по доходу у вигляді доплати до окладу - день, наступний за днем виплати доходу співробітнику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Отже, бухгалтер буде оформляти окремі платіжки на перерахування ПДФО з сум відпускних і лікарняних і на сплату податку з доплат до цих виплат.
Порядок заповнення платіжного доручення на перерахування ПДФО з відпускних і лікарняних
При перерахуванні податку на доходи в бюджет слід керуватися положеннями Наказу Мінфіну РФ від 12.11.2013 № 107н. Даним документом передбачено, що в реквізиті «107» платіжки вказується конкретна дата сплати податку (збору) для кожного терміну в разі, якщо законодавством встановлено більш одного терміну сплати податкового платежу.
ФНС РФ в листі від 01.09.2016 № БС-3-11 / 4028 @ роз'яснила, як заповнити платіжку при перерахуванні ПДФО з відпускних і лікарняних. Якщо ж компанія перераховує податок з зазначених виплат, то можна оформити одну платіжку. У реквізиті «107» слід вказати «МС.», Так як періодичність сплати податку - місяць (наприклад, якщо виплата проведена в січні - «МС.01.2018»).
При цьому ФНС РФ зазначила, що якщо податковий агент проводить виплати з різними термінами сплати ПДФО, то на перерахування ПДФО потрібно оформляти різні платіжки.
Таким чином, при перерахуванні ПДФО з зарплати, відпускних і лікарняних оформляються окремі платіжки, так як терміни сплати податку з даних виплат різні.
Зразок заповнення платіжного доручення на сплату ПДФО з лікарняних і відпускних виплат
6-ПДФО: як відобразити відпускні та лікарняні
Суми відпускних потрібно відображати у формі 6-ПДФО за той період, в якому вони виплачені працівникам. Зверніть увагу: нараховані, але не виплачені відпускні не включаються до розрахунку за формою 6-ПДФО (лист ФНС РФ від 01.08.2016 № БС-4-11 / 13984 @).
У формі 6-ПДФО відпускні відображаються таким чином.
Розділ 1:
- рядок 020 - відпускні виплати, перераховані співробітникам у звітному періоді, разом з ПДФО;
- рядки 040 і 070 - ПДФО з виплачених відпускних.
Розділ 2:
- рядки 100 і 110 - дати виплати відпускних, виплачених в останньому кварталі звітного періоду;
- рядок 120 - останній день місяця, в якому виплачено відпускні. Якщо цей день випадає на вихідний, потрібно вказати наступний робочий день;
- рядок 130 - відпускні разом з ПДФО;
- рядок 140 - ПДФО, утриманий з відпускних.
Якщо організація (податковий агент) здійснює перерахунок суми відпускних і, відповідно, суми ПДФО, то в розділі 1 розрахунку за формою 6-ПДФО відображаються підсумкові суми з урахуванням перерахунку (лист ФНС РФ від 24.05.2016 № БС-4-11 / 9248) .
Допомога за лікарняними відображаються в формі 6-ПДФО за період, в якому вони виплачені. Нараховані, але не виплачені допомоги в розрахунку не включаються (листи ФНС РФ від 25.01.2017 № БС-4-11 / 1249 @, від 01.08.2016 № БС-4-11 / 13984 @).
Дохід у вигляді допомоги по тимчасовій непрацездатності вважається отриманим в день його виплати (перерахування на рахунок платника податків). Отже, по рядку 020 розділу 1 розрахунку за формою 6-ПДФО даний дохід відображається в тому періоді уявлення, в якому цей дохід вважається отриманим.
У розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО дана операція відображається таким чином:
- рядки 100 і 110 - дата виплати;
- рядок 120 - останній день місяця, в якому виплачено допомоги.
Якщо це вихідний, вказується перший робочий день наступного місяця.
- рядок 130 - посібники разом з ПДФО;
- рядок 140 - утриманий з посібників податок.
Якщо відпустку співробітника почався в одному кварталі, а закінчився в іншому, то ніяких особливостей в заповненні форми 6-ПДФО в даному випадку немає. Адже відпускні відображаються в формі за той період, коли вони фактично видано работніку.Правда, якщо останній день кварталу випав на вихідний, то нюанси заповнення 6-ПДФО все ж є. Вони описані в листі ФНС РФ від 05.04.2017 № БС-4-11 / 6420 @ .
У цьому випадку суми, виплачені в останньому місяці кварталу, потрібно відобразити тільки в розділі 1. У розділ 2 відпускні включаються тільки в звіт за наступний квартал.
В які терміни потрібно заплатити ПДФО з таких доплат?