До 2013 року роботодавцем при обчисленні ПДФО платнику податків міг надаватися соціальний податкове вирахування, передбачений тільки пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ - в сумі внесків за договором недержавного пенсійного забезпечення та (або) добровільного пенсійного страхування, які утримувалися з виплат на користь цього платника податків і перераховувалися до відповідних фондів роботодавцем.
Детальніше про надання цього вирахування див. Статтю "Надання соціальних податкових відрахувань" .
Федеральним законом від 29.12.2012 № 279-ФЗ (пп. Б п. 3 ст. 1) в абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ внесено зміну, згідно з яким роботодавець може надавати тепер соціальний податкове вирахування, передбачений і пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ - в сумі утриманих додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії.
Нагадаємо, що в програмі такі утримання відзначаються спеціальним прапором з метою подальшого автоматичного заповнення реєстрів за формою ДСВ-3 (див. Статтю "Реєстр застрахованих осіб, за яких наводить додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та сплачені страхові внески роботодавця (ДСВ-3)" .
Малюнок 1
У версії 2.5.61 реалізовано автоматичне надання зазначеного вирахування при розрахунку ПДФО в документі "Нарахування зарплати співробітникам організацій", а також відображення його у звітності. У довідник "Відрахування з ПДФО" доданий елемент для реєстрації нового вирахування, якому присвоєно код 320; після внесення змін до Наказу ФНС РФ від 17.11.2010 № ММВ-7-3 / 611 @ , Який стверджує довідник "Коди відрахувань", цей код буде уточнено.
малюнок 2
Припустимо, що співробітнику (по його зверненню до роботодавця) призначено планове утримання "Добровільні страхові внески в ПФР (відсотком)" (у якого встановлено відповідний прапор на закладці "Використання") в розмірі 30% від заробітку
малюнок 3
При розрахунку зарплати за січень 2013 року сума нарахувань склала 180 000 руб. У документі "Нарахування зарплати співробітникам організацій" розраховується утримання добровільних внесків в розмірі 54 000 руб., Реєструється відповідний соціальний відрахування і розраховується ПДФО з урахуванням цього вирахування. У підсумку результат розрахунку ПДФО становитиме 16 380 руб., Тобто ПДФО розрахований з урахуванням вирахування.
малюнок 4
Припустимо, що в лютому 2013 року співробітник звернувся із заявою утримати крім 30% добровільних внесків додатково ще 10 000 руб. добровільних внесків, що було зареєстровано документом "Реєстрація разових утримань співробітників організацій". При проведенні документа зареєстрована необхідність надати соціальний відрахування в розмірі 10 000 руб.
малюнок 5
Сума нарахувань в лютому 2013 року склала так само 180 000 руб. Але тепер при розрахунку ПДФО буде врахований відрахування за лютий в розмірі 64 000 руб. (10 000 руб. Добровільних внесків, утриманих "фіксованою сумою" і 54 000 руб., Розрахованих відсотком), і результат розрахунку ПДФО становитиме 15 080 руб.
малюнок 6
У березні 2013 року сума нарахувань склала, як і раніше, 180 000 руб., Сума утримання добровільних внесків - 54 000 руб. (Разових утримань не реєструвалося). Соціальний відрахування тепер буде зареєстрований в сумі 2 000 руб., Оскільки до цього часу протягом року він вже був зареєстрований в розмірі 118 000 руб., А абзацом третім п. 2 ст. 219 НК РФ передбачено обмеження суми відрахування сумою 120 000 крб. в податковому періоді.
малюнок 7
Інформація про право на соціальний відрахування і про надані при обчисленні податку суми відрахування відображається в звіті "Регістр податкового обліку з ПДФО"
малюнок 8