- нарахування
- підрядникам
- співробітникам
- На користь іноземців та осіб без громадянства
- Кому не положено
- Розрахунок бази, звіти та облік
- яка звітність
- проведення
- відображення сплати
- тарифи
- Способи і терміни перерахування
На сьогодні існує кілька різновидів страхових внесків:
- пенсійні;
- медичні;
- на соціальне страхування при виникненні факту тимчасової недієздатності або через материнства;
- страхування від виникнення нещасних випадків і професійних захворювань при здійсненні своєї трудової діяльності (варто зазначити, що цей внесок називають «на травматизм»).
Перші три види донедавна регулювалися Федеральним законом №212-ФЗ, але вже з січня 2017-го вони перебувають під контролем глави 34 Податкового кодексу РФ .
Зміст статті
нарахування
Платниками страхових внесків виступають:
- Компанії, які здійснюють видачу заробітної плати своїм співробітникам або ж оплачують винагороду підрядникам - фізичним особам.
- Індивідуальні підприємці, у яких на балансі значаться наймані співробітники і при цьому їм нараховується заробітна плата. Також мова може йти і про підрядників - фізичних осіб.
- Фізичні особи (у яких відсутній статус «ІП»), які нараховують заробітну плату своїм співробітникам або ж платять певну винагороду підрядникам.
- Індивідуальні підприємці або ж громадяни, які здійснюють приватну практику (наприклад, це можуть бути адвокати, нотаріуси тощо). Говорячи простими словами - громадяни, які здійснюють трудову діяльність виключно «на себе».
Часто можна зустріти ситуації, коли особа може підходити одночасно під кілька вищевказаних параметрів. Якщо такі обставини мають місце бути, то виникає необхідність сплачувати внески кілька разів (по кожному параметру окремо).
Одним із прикладів можна вказати ІП, який здійснює свою трудову діяльність «на себе». Йому варто сплачувати внески за себе, і за найманого працівника.
підрядникам
Нарахування пенсійних і медичних внесків виробляються на виплати на користь громадян, які не перебували офіційно в штаті співробітників, якщо вони були зроблені в межах авторських або ж цивільно-правових угод. Але варто також пам'ятати про деякі нюанси: замовники робіт або послуг можуть звільнятися від обов'язків щодо нарахування внесків лише в тих випадках, коли підрядники мають статус «індивідуального підприємця» і оплачують необхідні внески «за себе».
Крім цього, під дані внески не можуть потрапляти нарахування, видані фізичним особам за придбане або майно, що реалізується, в тому числі і майнових прав. Наприклад, внески не нараховуються на суму, отриману при здачі в оренду транспортного засобу.
Внески за страхуванням на можливе виникнення тимчасової недієздатності або ж при материнстві не нараховуються на винагороди за будь-яким підписаним цивільно-правовими угодами.
Внески за нещасними випадками ( «на травматизм») з винагороди, отриманого за результатами підписання цивільно-правової угоди, можуть бути нараховані тільки в тому випадку, якщо вони передбачені цим же документом.
співробітникам
Роботодавці (незалежно від того, компанії це або ІП) виробляють нарахування внесків на винагороди, спрямовані своїм найманим працівникам в межах трудових угод.
До таких виплат відносять:
- посадовий оклад;
- преміальні виплати по закінченню робочого місяця, кварталу, року;
- відпускні;
- компенсація за невикористаний відпустку.
На користь іноземців та осіб без громадянства
Нарахування Внески в ПФР Внесок в ФФОМС Внески з питання тимчасової недієздатності та материнства Внески "на травматизм" Іноземні громадяни проживають на території РФ, на постійній основі або тимчасово В межах трудової угоди так так так так В межах цивільно-правового підписаної угоди та так ні так іноземні громадяни перебувають на території РФ тимчасово В межах трудової угоди так ні так так В межах цивільно-правового підписаної угоди так ні ні так іноземні громадяни здійснюють свою трудову еятельность в іноземних філіях російських підприємств або надають послуги за кордоном за угодами підряду немає немає немає немає
Кому не положено
На сьогодні існує так званий закритий перелік виплат, за якими не можуть бути нараховані будь-які страхові внески . Отже, внески не покладені громадянам, які отримали:
- посібник по лікарняним листком;
- передбачені чинним законодавством різні компенсації, відрядження.
Перелік не є вичерпним. Детально про це читайте в статті 422 Податкового кодексу РФ .
Варто зазначити, що існує також перелік виплат, по яких не нараховується виключно внесок «на травматизм». Детально про це читайте в статті 20.2 Федерального закону №125-ФЗ. Він мало чим відрізняється від попереднього.
Як показує практика, чимало суперечок виникає з різних виплат, які не належать до трудових зобов'язаннями. Це стосується:
- преміальних виплат при ювілеї;
- доплата до собівартості путівок, оплачених за кошти прямого роботодавця і так далі.
На думку самих страхувальників, внески на ці виплати нараховувати немає необхідності, але співробітники позабюджетних фондів наполягають на протилежному.
Розрахунок бази, звіти та облік
Компанії, включаючи ІП, визначають базу по кожному найманому працівнику окремо. База по внесках можливої тимчасової недієздатності або ж материнству не може перевищувати граничного розміру. Він щорічно підлягає індексації і в 2018 році становить близько 815 000 рублей.
База з питання пенсійних внесків є не лімітується, однак для можливого нарахування понад граничну суму законом передбачає понижуючий тариф, який в 2018 році починає діяти по досягненню суми в 1 021 000 рублей.
База з питання внесків до ФФОМС або ж на можливе отримання виробничої травми також не схильний до ліміту, причому тут навіть не передбачається понижуючий тариф. Кінцевий розмір визначається шляхом множення оподатковуваного бази на страховий тариф.
яка звітність
Звіти, що надаються до Пенсійного фонду, а також в соцстрах повинні бути надані до 1-ого числа того місяця, який є наступним за звітним. Сама форма звіту встановлена на законодавчому рівні ще в листопаді 2009 року - 4-ФСС .
Додатково до цієї форми підприємства зобов'язані надати довідку про чисельність свого штату найманих працівників. У ситуації, коли організації припиняє здійснювати свою трудову діяльність, то вироблені розрахунки за всіма страховими внесками необхідно буде пред'являти спільно з відповідною заявою про зняття з обліку.
проведення
На сьогодні актуальними проводками є наступні.
Різновид проводки Тлумачення здійснюваної операції Дт 26 Кт 69 Здійснено нарахування внесків до фонду соціального страхування Дт 69 Кт 51 Проведена сплата до позабюджетних фондів Дт 20 Кт 69 1 - 1 Було проведено нарахування розміру внесків до фонду по соціальному страхуванню Дт 20 Кт 69 1 - 2 Було проведено нарахування "на травматизм" Дт 69 - 2 - 1 Кт 51 Була переведена певна сума до Пенсійного Фонду Дт 69 - 3 - 1 Кт 51 Була перерахована певна сума в ФФОМС федерального рівня
відображення сплати
Слід використовувати код 69.
69 - 1 - 1 Облік фінансових витрат по страхових внесках, переведеним в ФСС 69 - 1 - 2 Облік фінансових витрат за платіжками "на травматизм" 69 - 2 Облік фінансових витрат за сумою, яка була переведена до Пенсійного фонду 69 - 3 - 1 За фінансових витрат в ФФОМС федерального рівня 69 - 3 - 2 По фінансових витрат в ФФОМС регіонального рівня
При дебеті будуть відкриті такі рахунки.
20 За базовим виробництва 23 За додатковим виробництва 26 Стосовно найманим працівникам 91 - 2 По відношенню до найманим працівникам невиробничої області 44 Втрати при реалізації
тарифи
База Пенсійний фонд Фонд соціального страхування ФФОМС Зрештою Чи не більше встановленої величини 22% 2,9% 5,1% 30% Більше встановленого ліміту 10% 0% 5,1% 15,1%
Деяким платникам податків спочатку встановлено понижуючі тарифи.
Наприклад, для тих хто знаходиться на ССО з певним видом діяльності (виготовлення харчових продуктів і так далі), сплачують у 2018 році виключно внески в ПФР - 20%, по іншим їм встановлено - 0%. Це можливо для тих, у кого річний прибуток не перевищує 79 мільйонів рублів.
Для деяких найманих працівників встановлені також і підвищують тарифи по внесках в ПФР. По відношенню до прибутку найманих співробітників, що працюють під землею, в гарячих цехах або в іншому місці зі шкідливими умовами праці встановлено тариф, який штучно збільшено на 9%. При цьому ця ставка може застосовуватися і до того прибутку, що перевищує встановлений ліміт.
Тарифікація внесків «на травматизм» визначається виключно від того, який клас наявності професійного ризику. Наприклад, для оптовиків встановлений тариф в 0,2%.
Способи і терміни перерахування
Щомісячні обов'язкові внески повинні бути перераховані до 15 числа кожного місяця, який слідує за тим, за який був сформований платіж. Наприклад, якщо платіжка була сформована за жовтень, сплатити потрібно до 15 листопада і так далі.
Для кожного внеску повинна бути сформована в обов'язковому порядку своя платіжка. Це базове правило, яке поширюється на внески з питання соціального страхування. Наприклад, для перерахування внесків на можливе виникнення виробничої травми або на тимчасову недієздатність (включаючи материнство) формується кілька незалежних один від одного платіжних доручень.
При цьому на внески пенсійної спрямованості (на накопичувальну і страхову частини) потрібно буде сформувати один платіжний документ із зазначенням в ній КБК, який призначений виключно на страхову частину пенсійних виплат. Отримавши необхідні внески, співробітник Пенсійного фонду власноруч виготовляє розподіл між страхової та накопичувальної частиною.
ІП виробляють сплату в такі періоди:
- до 300 000 рублів - до 31 грудня поточного року;
- понад 300 000 рублів - до 1 квітня наступного року включно;
- медичні внески - до 31 грудня;
- з тимчасової недієздатності та «травматизму» - до 31 грудня включно.
Варто пам'ятати, що якщо останній день є вихідним або ж святковим, оплата переноситься на перший робочий день, наступний після вихідних / святкових. Всі внески не округлюються до цілого, а перераховуються в точності до копійки.
Семінар по нарахуванню страхових внесків до позабюджетних фондів представлений нижче.