Фіксовані внески ІП / 2015

1. Що таке фіксовані внески [ правити ]
2. Хто платить фіксовані внески [ правити ]
3. Від чого залежить розмір внесків [ правити ]
4. Страхова і накопичувальна частина страхових внесків до ПФ [ правити ]
5. Тарифи фіксованих внесків [ правити ]
6. Розрахунок внесків при доході 300 тис.рублей і менше, а також для СФГ, зареєстрованих як ІП незалежно...
7. Розрахунок внесків при доходах понад 300 тис.рублей [ правити ]
8. Термін сплати внесків [ правити ]
9. Звітність за фіксованими внесками [ правити ]

Народна бухгалтерська енциклопедія на Клерк.Ру

Що таке фіксовані внески [ правити ]

Фіксованими внесками називаються внески в Пенсійний фонд і ФФОМС , Що сплачуються за своє власне страхування індивідуальними підприємцями, адвокатами , нотаріусами і іншими особами, які займаються приватною практикою. До 2014 року фіксовані внески були дійсно фіксованими (встановлюються на рік) і однаковими для всіх сплачують їх осіб. Однак з 2014 року вступили в силу поправки до Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування", що змінюють порядок обчислення внесків і по суті внески перестали бути фіксованими.

Хто платить фіксовані внески [ правити ]

Внески в фіксованому розмірі обов'язкові до сплати усіма індивідуальними підприємцями, незалежно від системи оподаткування ІП, ведення господарської діяльності і наявності доходів. Зокрема, якщо ІП працює десь по трудовим договором , І за неї сплачують страхові внески роботодавцем , Це не є підставою для звільнення від сплати внесків, обчислених у фіксованому розмірі.

Зверніть увагу, що з 2010 року внески сплачуються також тими ІП, які в минулі роки користувалися пільгами: військові пенсіонери платять внески нарівні з усіма іншими підприємцями. З 2013 року можна не сплачувати фіксовані внески за наступні періоди:

• служба за призовом в армії;
• період догляду одного з батьків за кожною дитиною до досягнення нею віку півтора років, але не більше трьох років в цілому;
• період догляду, здійснюваного працездатним обличчям за інвалідом I групи, дитиною-інвалідом або за особою, яка досягла віку 80 років;
• період проживання подружжя військовослужбовців, що проходять військову службу за контрактом, разом з подружжям в місцевостях, де вони не могли працювати в зв'язку з відсутністю можливості працевлаштування, але не більше п'яти років в цілому;
• період проживання за кордоном подружжя працівників, направлених до дипломатичних представництв та консульських установ Російської Федерації, постійні представництва Російської Федерації при міжнародних організаціях, торгові представництва Російської Федерації в іноземних державах, представництва федеральних органів виконавчої влади, державних органів при органах виконавчої влади або в якості представників цих органів за кордоном, а також в представництва государст енних установ Російської Федерації (державних органів і державних установ СРСР) за кордоном і міжнародні організації, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України, але не більше п'яти років в цілому.

Однак якщо в вищевказані періоди підприємницька діяльність здійснювалася, то внески доведеться сплачувати (ч.6-7 ст.14 закону 212-ФЗ).

Від чого залежить розмір внесків [ правити ]

З 2014 року розмір фіксованих внесків залежить від річного доходу ВП. Дохід вважається таким чином:

• при ОСНО - доходи, що враховуються відповідно до статтею 227 НК РФ Тобто ті доходи, які оподатковуються ПДФО (Стосується тільки доходів, отриманих від підприємницької діяльності ). Такі доходи вказуються в пункті 3.1 листа У декларації 3-ПДФО. Витрати при визначенні доходу для розрахунку внесків не враховуються;

• при ССО з об'єктом оподаткування "доходи" - доходи, що враховуються відповідно до статтею 346.15 НК РФ . Тобто ті доходи, які оподатковуються за ССО (такі доходи вказуються в графі 4 книги доходів і витрат і зазначаються в рядку 210 податкової декларації з ССО);

• при ССО з об'єктом оподаткування "доходи, зменшені на величину витрат" - доходи, що враховуються відповідно до статтею 346.15 НК РФ . Тобто ті доходи, які оподатковуються за ССО (такі доходи вказуються в графі 4 книги доходів і витрат і зазначаються в рядку 210 податкової декларації з ССО). Витрати при визначенні доходу для розрахунку внесків не враховуються;

• при ЕСХН - доходи, що враховуються відповідно до пункту 1 статтею 346.5 НК РФ . Тобто ті доходи, які оподатковуються за ЕСХН (такі доходи вказуються в графі 4 книги доходів і витрат і зазначаються в рядку 010 податкової декларації з ЕСХН). Витрати при визначенні доходу для розрахунку внесків не враховуються;

• при ЕНВД - поставлений дохід платника податків ЕНВД, розрахований за правилами статтею 346.26 НК РФ . Поставлений дохід вказується в рядку 100 розділу 2 декларації з ЕНВД. Якщо розділів 2 кілька, то дохід підсумовується за всіма розділами. При визначенні річного доходу складаються змінні доходи за деклараціями за 1-4 квартал.

• Якщо ІП застосовує кілька систем оподаткування одночасно, то доходи по ним складаються

Страхова і накопичувальна частина страхових внесків до ПФ [ правити ]

До 1 січня 2014 року у платників внесків 1967 року народження і молодше страхові внески ділилися на страхову й накопичувальну частину. З 2014 року такий розподіл передбачено тільки для тих осіб, які написали заяву про переведення накопичувальної частини в НПФ або заяву про вибір інвестиційного портфеля компанії, що управляє, розширеного інвестиційного портфеля державної управляючої компанії або інвестиційного портфеля державних цінних паперів державної управляючої компанії. Так звані "мовчуни", які ніяких заяв не писали, накопичувальної частини пенсії позбавляються, всі внески у них йдуть на страхову частину.

При цьому незалежно від того, є у платника фіксованих страхових внесків накопичувальна частина чи ні, внески на пенсійне страхування сплачуються єдиним розрахунковим документом (Платіжкою, квитанцією). Ділить на страхову й накопичувальну частину сам ПФ, в залежності від наявної у нього інформації.

Таким чином, всі ВП у 2014-2015 роках платять внески на пенсійне страхування однією платіжкою (квитанцією)

Тарифи фіксованих внесків [ правити ]

У 2015 році діють такі тарифи для платежів ІП «за себе»:

платники ПФР ,
страхова частина ПФР ,
накопичувальна частина ФФОМС ТФОМС ІП (Незалежно від системи оподаткування), нотаріуси , адвокати 1966 року народження і старше. А також ІП, нотаріуси, адвокати 1967 року народження і молодше, що не написали заяву про переведення накопичувальної частини в НПФ . 26.0% (з них 10% солідарна частина тарифу, 16% індивідуальна) 0.0% 5.1% 0.0% ІП (незалежно від системи оподаткування), нотаріуси, адвокати 1967 року народження і молодше, які написали заяву про переведення накопичувальної частини пенсії в НПФ 20.0% ( з них 10% солідарна частина тарифу, 10% індивідуальна) 6.0% 5.1% 0.0%

Розрахунок внесків при доході 300 тис.рублей і менше, а також для СФГ, зареєстрованих як ІП незалежно від доходу [ правити ]

Фіксовані внески на 2015 рік при доході 300 тис. Рублів і менше складуть:

• в Пенсійний фонд - 18610.80 руб. (5965 руб. × 26% × 12 міс.). Якщо платник внесків 1967 року народження і молодше і написав заяву про переведення накопичувальної частини внесків до НПФ , То внески в ПФ складуть на страхову частину 14316 руб. (5965 руб. × 20% × 12 міс.), На накопичувальну 4294.80 руб. (5965 руб. × 6% × 12 міс.). Якщо платник 1966 року народження і старше, або якщо платник 1967 року і молодше, але не писав заяву про переведення накопичувальної частини внесків до НПФ, то вся сума (18610.80) піде на страхову частину; Але пам'ятайте, що в будь-якому випадку в 2015 році внески в ПФ сплачуються однією платіжкою. Ділить на страхову й накопичувальну частину сам Пенсійний фонд.
• в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 3650.58 рубля (5965 руб. × 5.1% × 12 міс.);
• в Територіальний фонд обов'язкового медичного страхування - в 2015 році внески не сплачуються.

платники ПФР ,
страхова частина ПФР ,
накопичувальна частина ФФОМС ТФОМС ІП (Незалежно від системи оподаткування), нотаріуси , адвокати 1966 року народження і старше. А також ІП, нотаріуси, адвокати 1967 року народження і молодше, що не написали заяву про переведення накопичувальної частини в НПФ . Рік: 18610,80
Квартал: 4652,70
Місяць: 1550,90 - Рік: 3650,58
Квартал: 912,65
Місяць: 304,22 - ІП (незалежно від системи оподаткування), нотаріуси, адвокати 1967 року народження і молодше, які написали заяву про переведення накопичувальної частини пенсії в НПФ. Рік: 14316,00
Квартал: 3579,00
Місяць: 1193,00 Рік: 4294,80
Квартал: 1073,70
Місяць: 357,90 Рік: 3650,58
Квартал: 912,65
Місяць: 304,22 -

Всього: 22261,38 руб

ІП, нотаріуси та адвокати сплачують внески у фіксованому розмірі тільки за самих себе. З виплат фізичним особам по трудовим і цивільно-правовими договорами сплачуються страхові внески на обов'язкове страхування , Які розраховуються виходячи з нарахованих виплат на користь цих осіб.

Фіксовані внески сплачують також глави СФГ за себе і за членів СФГ. При цьому, розмір фіксованих внесків не залежить від величини доходів господарства (п.2 ст.14 Федерального закону №212-ФЗ від 24.07.2009)

Якщо платники внесків починають здійснювати підприємницьку або іншу професійну діяльність після початку чергового розрахункового періоду , Розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається пропорційно кількості календарних місяців діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно кількості календарних днів цього місяця. Калькулятор внесків можна знайти на сайті .

Приклад:

Індивідуальний підприємець зареєстровано 16 липня 2015 року. Значить, розмір страхових внесків до ПФ складе

• за п'ять повних місяців 5965 руб. × 5 міс. × 26% = 7754,50 руб.
• за неповний місяць 5965/31 (кількість днів у липні) × 16 (стільки днів ІП був зареєстрований як ІП в липні, вважаючи день реєстрації) × 26% = 800,46 рублів.

Всього за 2015 рік ІП повинен буде заплатити 8554,96 рублів до Пенсійного фонду. Аналогічно будуть розраховуватися і страховий внесок, який сплачується до фонду медичного страхування.

Увага! МРОТ для розрахунку внесків береться на 1 січня поточного року. Якщо протягом року МРОТ змінюється, внески на поточний рік не перераховуються. Новий МРОТ для розрахунку внесків буде застосовуватися тільки на наступний рік! .

Термін сплати фіксованих внесків - не пізніше 31 грудня року, за який сплачуються внески. Внески (в тому числі і внески на обов'язкове медичне страхування) сплачуються не в податкову інспекцію, а в Пенсійний фонд.

Розрахунок внесків при доходах понад 300 тис.рублей [ правити ]

У разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період перевищує 300 000 рублей, крім фіксованих внесків зазначених вище в п. 5 (22261,38) сплачуються внески до ПФ в розмірі 1% від доходу, який перевищує 300 000 рублей. Зверніть увагу! Внески в ФФОМС з доходів понад 300 тис.рублей не сплачуються! Тобто сума внесків в ФФОМС фіксована для всіх ІП, незалежно від суми річного доходу.

Приклад:

Дохід індивідуального підприємця в 2015 році склав: 350 000 руб. по діяльності, що обкладається ССО і 100 000 руб. по діяльності, за якою застосовується ЕНВД (як вважаються доходи, зазначено в п. 3 «Як вважаються доходи»). Разом 450 000 руб. Сума внесків в ПФ за 2015 рік складе 18610,80 + (450 000 - 300 000) × 1% = 20110,80. Сума внесків в ФФОМС 3650.58

Загальна сума фіксованих страхових внесків до ПФ за рік не може бути більше 8 МРОТ х 12 х 26%. Тобто в 2015 році не може бути більше 148 886,40 руб (5965 × 8 × 12 × 26%)

Дохід індивідуального підприємця на ОСНО в 2015 році склав: 20 000 000 руб. Сума внесків за 2015 рік склав би 18610.80 + (20 000 000 - 300 000) × 1% = 215610,80 руб, однак оскільки вона більше максимально можливих внесків 148 886,40, сплачується 148 886,40 руб внесків в ПФ і внески в ФФОМС в розмірі 3650.58

Внески, що сплачуються при доходах понад 300 тис. Рублів, також діляться на страхову й накопичувальну частини у осіб 1967 року народження і молодше, які написали заяву про переведення накопичувальної частини в НПФ . Діляться вони пропорційно тарифами фіксованих внесків за формулами X / 0,26 × 0,20 = Y і X / 0,26 × 0,06 = Z. Де X - сума внесків до ПФ в розмірі 1% від доходу, який перевищує 300 000 рублей , Y - сума внесків на страхову частину, Z - сума внесків на накопичувальну частину. Але ці внески також сплачуються єдиним розрахунковим документом, окремо страхова, окремо накопичувальна частина не сплачується!

Термін сплати внесків [ правити ]

Страхові внески за розрахунковий період сплачуються платниками страхових внесків не пізніше 31 грудня поточного календарного року, якщо інше не передбачено цією статтею. Страхові внески, обчислені з суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300 000 рублей за розрахунковий період, сплачуються платником страхових внесків не пізніше 1 квітня року, що настає після закінчення розрахунковим періодом.

(Ст. 16, Федеральний закон від 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. Від 02.04.2014) "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації)

Внески (в тому числі і внески на обов'язкове медичне страхування) сплачуються не в податкову інспекцію, а в Пенсійний фонд.

Звітність за фіксованими внесками [ правити ]

СФГ один раз на рік, в термін до 1 березня подають до Пенсійного фонду розрахунок за нарахованими внесками ( РСВ-2 ), І персоніфіковану звітність ( СЗВ-6-1 ). Особи, які в середині року припиняють діяльність і перестають бути платниками внесків, подають форми після припинення діяльності в особливому порядку ( ст.16 Закону 212-ФЗ). З 2012 року індивідуальні підприємці, нотаріуси, адвокати, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, ніякої звітності в ПФ не здають!

Дані про доходи підприємців передаються податковими органами в відділення ПФ в термін не пізніше 15 червня року, що настає після закінчення розрахунковим періодом. Дані формуються на підставі складених податкових декларацій (або виданих патентів при ПСН). Якщо податкові декларації за минулий рік не були представлені в податкову, і, відповідно, до органів ПФ дані не будуть передані, Пенсійний фонд зробить розрахунок фіксованих внесків виходячи з розрахунку 8 МРОТ (5965 × 8 × 12 × 26%).

Таким чином, індивідуальні підприємці, які не ведуть діяльність і не здають податкову звітність, після 15 червня 2016 року отримуватимуть вимоги про сплату внесків у розмірі 148886,40 руб.

КБК Розшифровка коду392 1 02 02140 06 **** 160

Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування у фіксованому розмірі, що зараховуються до Пенсійного фонду РФ на виплату страхової частини трудової пенсії 392 1 02 02150 06 **** 160 Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування в фіксованому розмірі, що зараховуються до Пенсійного фонду РФ на виплату накопичувальної частини трудової пенсії (тільки за 2013 год!) 392 1 02 02101 08 * 011 160 Страхові внески на обов'язкове медичне страхування, зараховуються до бюджету ФФОМС (в тому числі і для прострочених платежів за 2010 -2011 роки) 39 2 1 02 02100 06 **** 160 Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового року, зараховуються до Пенсійного фонду РФ на виплату страхової частини трудової пенсії (за розрахункові періоди, що минули до 1 січня 2013 року) 392 1 02 02110 06 **** 160 Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового року, зараховуються до Пенсійного фонду РФ на виплату накопичувальної частини трудової пенсії (за розрахункові періоди, що минули до 1 січня 2013 року) 392 1 02 02110 09 * 012 160 Стра ові внески на обов'язкове медичне страхування, зараховуються до бюджетів ТФОМС (для платежів за 2010-2011 роки). З 2012 року ТФОМС не сплачується Замість «****» в 14-17 розрядах КБК слід вказувати:

• 1000 - при сплаті податків, зборів, внесків (включаючи перерахунки, недоїмку та заборгованість, в тому числі за скасованими податках, зборах, внесках);
• 2000 - пені та відсотки за відповідними податками, зборами, внесками;
• 3000 - суми грошових стягнень (штрафів) за відповідними податками, зборами, внесками.

У КБК внесків на обов'язкове медичне страхування * заміняється на:

1 - при сплаті податків, зборів, внесків;

2 - при сплаті пенею

3 - при сплаті штрафів