Часто зустрічаються випадки, коли бухгалтерія в проводках ненавмисно завищила розмір певного податку та внесла в бюджет коштів більше, ніж треба. Якщо ви вирішили зайнятися поверненням цих коштів, тоді добре з'ясуйте: чи немає у вас навіть найменших заборгованостей по іншим зборам.
Згідно зі статтею №78 та пункту №6 вам не будуть повернута переплачена сума, поки її розміром не будуть погашені всі недоїмки. І тільки після оплати всіх податкових боргів можна буде отримати різницю, що залишилася.
Погашення в рахунок іншого несплаченого податку відбувається, якщо переплачений і непогашений збір відносяться до одного і того ж виду платежів. Наприклад, якщо у вас був переплачено ПДВ, то даної переплатою можна буде погасити тільки федеральний збір, адже податок на додану вартість є саме таким. Звідси, відшкодовуватися неоплачені збори можуть, якщо належать до однієї групи платежів разом з велич платежем, всього їх 3 види:
- місцеві,
- Регіональні,
- Федеральні.
Всі дані про вироблені сплати податкових відрахувань повинні знаходитися на аналітичному рахунку №68 . щоб розділити окремо кожен збір, рахунок №68 розкидають на кілька субрахунків, де кожен окремий рахунок відповідає певному податку.
- Зарахування переплати податкових зборів на користь погашення іншого,
- Заборгованості по пені,
- Заборгованості за штрафами повинні бути відображені на субрахунку №68.
Для правильного створення проводки по дебету вказується субрахунок, на якому утворилася заборгованість, а по кредиту - субрахунок з виявленою переплатою.
Також допускається і інша точка зору, коли при податковому заліку відкривається третій порядок субрахунків, наприклад: 68.02 .1.
Проведення за переплату податків і їх поверненню:
Рахунок Дт рахунок Кт Опис проводки Сума проводки Документ-підстава 51 , 50 68, 69 Відображення нарахування податку Сума податку Бухгалтерська довідка-розрахунок 68, 69 51 , 50 Оплата податку Сума податку Платіжне доручення, банківська виписка 51 , 50 68, 69 Повернення зайво перерахованого податку Різниця в переплати Бухгалтерська довідка-розрахунок