Строительство »

Камеральна перевірка 6-ПДФО

  1. Що таке камеральна перевірка 6-ПДФО
  2. Що перевірять податківець під час перевірки 6-ПДФО
  3. Термін здачі звіту 6-ПДФО
  4. Співвідношення показників в розділі 1
  5. Помилка: сума відрахувань більше суми доходів
  6. Помилка: невірно розрахували податок
  7. Помилка: сума авансу за патентом більше обчисленого податку
  8. Звірка утриманого та сплаченого податку
  9. Звірка термінів сплати податку
  10. Коли інспектори попросять пояснень
  11. Таблиця. Приклади помилок в 6-ПДФО

Читайте в статті, як заповнити форму 6-ПДФО, щоб пройти камеральну перевірку.

Що таке камеральна перевірка 6-ПДФО

Камеральна податкова перевірка починається після того, як організація подасть до інспекції декларацію (розрахунок). Її проводять співробітники податкової інспекції, уповноважені на це своїми посадовими обов'язками. Спеціального дозволу від керівника податкової інспекції на проведення камеральної перевірки їм не потрібно. Про це йдеться в пункті 2 статті 88 НК.

Податкова інспекція проводить камеральну перевірку на основі:

  • податкових декларацій (розрахунків) та додаткових документів, представлених організацією разом зі звітністю;
  • інших документів про діяльність об'єкта аудиту, які є у податкової інспекції.

Податкова інспекція не має права проводити камеральну перевірку декларації (розрахунку), представленої за період, за який проводиться податковий моніторинг. Виняток становлять випадки, коли:

  • декларація (розрахунок) представлена ​​пізніше 1 липня року, наступного за періодом, за який проводиться податковий моніторинг;
  • в декларації заявлено право на відшкодування ПДВ або акцизу;
  • представлена ​​уточнена декларація (розрахунок), в якій зменшено суму податку до сплати або збільшений збиток;
  • податковий моніторинг був достроково припинений.

Що перевірять податківець під час перевірки 6-ПДФО

ФНС проводить камеральні перевірки звітів за формою 6-ПДФО протягом трьох місяців з дня, коли ви її здали (п. 2 ст. 88 НК РФ). Податківці перевіряють:

  • чи не порушили ви термін і спосіб здачі звіту;
  • правильно чи розрахували і утримали ПДФО;
  • чи не пропустили строк перерахування податку до бюджету.

Термін здачі звіту 6-ПДФО

Інспектор перевірить, чи вчасно ваша компанія здала звіт. Наприклад, термін здачі 6-ПДФО за I квартал 2018 року - 3 травня 2018 року (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Для інспектора важлива дата подання розрахунку. Дату ставлять при прийнятті форми на титульному аркуші 6-ПДФО в частині «Заповнюється працівником податкового органу». якщо

Якщо 6-ПДФО ви здали пізніше терміну, інспектор випише компанії штраф. Розмір штрафу - 1000 руб. за кожний повний або неповний місяць пропуску терміну здачі звіту (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Співвідношення показників в розділі 1

У розділі 1 форми 6-ПДФО інспектор перевірить контрольні співвідношення показників.

Помилка: сума відрахувань більше суми доходів

Інспектор порівняє суми доходів і відрахувань в розділі 1 (див. Зразок № 1).

Зразок № 1.

Зразок № 1

Повинно виконуватися нерівність:

Повинно виконуватися нерівність:

Якщо сума в рядку 030 більше суми в рядку 020, ви неправильно показали суму відрахувань.

Помилка: невірно розрахували податок

Інспектор перевірить, чи відповідає сума обчисленого податку оподатковуваної бази. Для цього він візьме податкову ставку, показники рядків 020 і 030. розрахувати податок і порівняє з вашим показником по рядку 040 (зразок 2 нижче).

Зразок № 2.

Зразок № 2

Повинно виконуватися рівність (п. 1.3 Контрольних співвідношень):

3 Контрольних співвідношень):

Якщо співвідношення не виконується, ви неправильно розрахували суму податку. Наприклад, не нарахували та не втримали ПДФО з частково оподатковуваних доходів.

Помилка: сума авансу за патентом більше обчисленого податку

Інспектор порівняє величину обчисленого податку та суму фіксованих авансових платежів. Які показники він буде дивитися, показано на зразку 3 нижче.

Зразок № 3.

Зразок № 3

Повинно виконуватися нерівність (п. 1.4 Контрольних співвідношень):

4 Контрольних співвідношень):

Якщо співвідношення не виконується, ви завищили суму авансів за патентом. Наприклад, вказали всю суму сплаченого фіксованого платежу за патент замість суми, яку зарахували в рахунок сплати ПДФО.

Зверніть увагу: рядок 050 в розділі 1 ви заповнюєте тільки після того, як отримаєте повідомлення з ФНС. Податківці видають його на один календарний рік. Повідомлення дає вам право зменшувати ПДФО на фіксовані авансові платежі за період дії патенту.

Звірка утриманого та сплаченого податку

У формі 6-ПДФО ви не відображаєте фактично сплачений ПДФО. Але в ИФНС є інформація по котрі вступили платежах. Інспектор бачить дати і суми в картці розрахунків з бюджетом. В ході камеральної перевірки 6-ПДФО інспектор використовує ці відомості.

Сума перерахованого податку відрізняється від суми утриманого на величину повернутого податку. Інспектор перевірить в формі 6-ПДФО суми в рядках 070 і 090.

Повинна дотримуватися рівність. Якщо співвідношення не виконується, будьте готові до того, що вас попросять дати пояснення.

Звірка термінів сплати податку

Інспектори порівняють фактичну дату перерахування ПДФО і крайній термін сплати по рядку 120. Якщо фактично ви сплатили податок пізніше крайнього терміну, інспекція має право стягнути з вашої компанії пені (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Коли інспектори попросять пояснень

Інспектор запросить у вас письмові пояснення або додаткові документи, якщо в 6-ПДФО виконуються не всі контрольні співвідношення або не всі платежі прийшли в термін.

Завантажити зразок пояснення по суперечностей в 6-ПДФО Завантажити зразок пояснення по суперечностей в 6-ПДФО

Зверніть увагу: з 2 червня 2016 року компанія зобов'язана дати письмові пояснення щодо застосування податкових пільг протягом п'яти днів (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Про те, що ще змінилося в податкових перевірках з 1 липня 2016 року, читайте в статті «ИФНС почали перевіряти бухгалтерів за новими правилами»

На підставі письмових пояснень та додаткових документів інспектор перевірить:

чи всі доходи і відрахування ви включили в розділ 1;

  • чи не помилилися в датах в розділі 2;
  • правильно чи вказали кількість одержувачів доходу;
  • не допустили чи інших помилок.

Таблиця. Приклади помилок в 6-ПДФО

Приклади помилок в 6-ПДФО