Податкові консультанти Казахстану Öffentliche Gruppe

Короткий лікнеп на тему "Податковий режим фізичної особи, яка отримує дохід" (поки писав сам текст, він став з короткого трохи довгим :)).
Отже, живе в наш ... їй країні чудова людина Іван тараканчікі. Працював він найманим працівником, працював, і вирішив піти на вільні хліби. Стало зрозуміло - як працювати? Чи треба реєструвати ІП або ТОВ? Які податки платити і в якому розмірі?
Відповіді на ці питання залежать від того, яким чином і в якій сфері хоче працювати тараканчікі. Спробуємо розглянути ці питання поетапно, при цьому хочу зазначити, що дані приклади сильно спрощені, при написанні тексту я виключив рідкісні для МСБ доходи і види діяльності, залишивши найчастіші ситуації:
1. тараканчікі хоче працювати в поодинці і без реєстрації в органі держприбутків (колишній податковий орган). Це можливо, якщо:
1.1. З ним буде укладено договори на поставку товарів, надання послуг або виконання робіт (для стислості - ТРП) тим фізичним або юридичною особою, яка сама за себе платить податки, тобто є податковим агентом. В цьому випадку Тараканчікову навіть не треба платити податки (!), Тому що це зробить за нього замовник. Найзручніший варіант для фізичної особи, але тут є ряд тонких моментів, які треба враховувати, про які розповім як-небудь пізніше (або в індивідуальному порядку :));
1.2. Він отримав дохід від реалізації нерухомості і автомашин, що знаходилася у власності до моменту продажу менше 1 року (більш точні категорії майна в цьому випадку описані в статті 180-1 Податкового Кодексу), машин та деякого іншого майна (інвестиційного золота, цінних паперів і т. д.). У цьому випадку він повинен заплатити податок у розмірі 10% від різниці між вартістю придбання такого майна, і вартістю продажу. Тут є ряд нюансів з приводу оцінки цих вартостей, і не завжди податковий орган оцінює їх правильно;
1.3. Він вклав майно (гроші, машини, нерухомість і т.д.) в статутний капітал якогось юридичної особи (ТОВ, АТ і т.д.). Тут податок також вважається по 10% ставкою, яка застосовується до різниці між оціночною вартістю КК і вартістю його придбання фізособою;
1.4. А тепер найсмачніше :). Звернули увагу, що всюди мова йшла про майно, яке лежало у власності менше 1 року? Так ось, реалізація цього ж майна - землі, будинків, гаражів, машин, вкладу до статутного капіталу та ін., Що перебувало у власності більше одного року ВЗАГАЛІ не обкладається податком. Іншими словами тараканчікі, продаючи дачу, квартиру, машину і т.д., які перебували у власності більше 1 року, податок не платить, як ІП не реєструється.

2. тараканчікі хоче працювати в поодинці і відкрити ВП. Тут можливе або працювати на спрощеному режимі оподаткування (спеціальний податковий режим, СНР) по 3% податку, або отримати патент, або працювати в загальновстановленому порядку. Для застосування СНР теж є ряд обмежень:
2.1. ІП тараканчікі не може відкривати філії і представництва (хоча іноді і хочеться у нас в країні фізичним особам відкривати філії :));
2.2. ІП тараканчікі не може працювати за агентськими договорами, тобто від свого імені, але за дорученням і за рахунок іншої сторони здійснювати якісь операції;
2.3. ІП тараканчікі не може працювати за спрощеним режимом з підакцизними товарами (тютюн, алкоголь, бензин і т.д.), не може надавати консультаційні, бухгалтерські та аудиторські, юридичні та правові послуги, а також діяльність з проведення лотерей, у сфері грального бізнесу та деякі інші види діяльності. На жаль, сумно і печально, але це так, хоча і тут є маленька тонкість :) Стаття 58 НК передбачає можливість ведення окремого обліку доходів від різних режимів оподаткування. Це означає, що доходи, отримані в загальновстановленому порядку, оподатковуються за 10% ставки ІСН, але можна при цьому і здійснювати діяльність по СНР по 3% при отриманні відповідних доходів. Іншими словами платник податків можна встати на облік на СНР, платити податок 3% з доходів від діяльності, що підходить під СНР, і по 10% - від діяльності яка з нього виключена. Зручно зробили, що сказати, хоча трохи ризиковано і потрібно тлумачний бухгалтер :);
2.3. Податок за спрощеною декларації для ІП Тараканчікова вважається виходячи з усієї суми доходів в рамках його діяльності по цьому податковому режиму без застосування відрахувань. Касовий апарат можна не заводити при відсутності готівкових операцій;
2.4. ІП тараканчікі може працювати за патентом, працюючи поодинці без залучення працівників. Податкова ставка - 2%. Касовий апарат також не заводить (читайте між рядків, друзі :));
2.5. За загальновстановленому режиму працювати ІП Тараканчікову буде більш обтяжливо. Тут і ставка корпоративного прибуткового податку (ІСН) буде 10%, і прийняття на роботу співробітників означатиме, що за них треба буде заплатити 11% соціального податку, 3% відрахувань до фонду соцстрахування, 10% пенсійних відрахувань і 10% індивідуального прибуткового податку. Загалом податкове навантаження на одного співробітника досить висока, і роботодавцю не завжди вигідно брати собі в штат співробітника і платити за нього всі ці виплати. Це, до речі, є однією з причин зарплат "в чорну". Зате в цьому податковому режимі є відрахування по ВПП, які, при грамотному використанні, можуть істотно знизити податкове навантаження. Займаємося ми цим? Скромно промовчимо :);

3. тараканчікі вдихнув повні груди повітря, набрався сміливості і вирішив відкрити компанію (скажімо, ТОО, хоча є і безліч інших варіантів на зразок ПТ, КТ, ТДВ і т.д.). І для чого їх придумали, раз все працюють з ТОВ, незрозуміло :). Вона також може працювати по СНР (3%) і по ОУР (20%). Для застосування СНР юридична особа має такі обмеження:
3.1. Не більше 50 працівників за півріччя і не більше 59 000 000 тенге доходу за той же період;
3.2. Ті ж обмеження по видам діяльності, передбачені в п.2.3 даного вже не короткого лікнепу :);
Для загальновстановленого режиму можна здійснювати будь-яку діяльність, крім тієї, для якої треба отримувати спеціальні дозволи на кшталт ліцензій, і з урахуванням деяких інших специфічних обмежень, на практиці рідко зустрічаються. Тут у платника податків також є право на відрахування по ВПП, тобто на зменшення оподатковуваної бази для обчислення податку в бюджет.