Фіксовані страхові внески в ПФР в 2019 році для ІП за себе

1. Хто повинен платити фіксовані платежі?
2. Важливі зміни за фіксованими платежами ІП з 2018 року
3. Розмір фіксованих платежі ІП в 2019 році за себе
4. Щорічні платежі за 2018 рік у ПФР і на ОМС (фіксована частина)
5. 1% з доходу понад 300 тисяч в 2019 році
6. 1% для глав селянського-фермерського господарства: особливості
7. Терміни сплати внесків, КБК і куди їх платити в 2019 році
8. Термін сплати фіксованих внесків при закритті ІП
9. Зменшення податків за рахунок страхових внесків
10. Відповідальність за несплату страхових внесків

Ведучи свою хозяйствующую діяльність у вигляді індивідуального підприємця, суб'єкт бізнесу повинен здійснювати ряд обов'язків, в тому числі обчислення та сплату фіксованих платежів. Вони є обов'язковими для ІП без найманих працівників і з ними. Фіксовані страхові внески в ПФР в 2019 році для ІП за себе представляють собою відрахування на обов'язкові види страхування, які підприємець виробляє за підприємця.

Зміст статті

Хто повинен платити фіксовані платежі?

Законодавство встановлює, що фіксований платіж в пенсійний фонд в 2019 році для ІП потрібно здійснювати всім підприємцям, які стали на облік в ИФНС. При цьому вони повинні виробляти фіксовані платежі ІП поки вони включені в ЕГРІП.

Необхідно враховувати, що обчислення фіксованих внесків не звільняє підприємців від обов'язку здійснювати відрахування на працівників.

Фіксовані платежі в ПФР і на ОМС необхідно оплачувати:

• Як при отриманні прибутку підприємцем, так і при її відсутності (або при відсутності діяльності);
• При використанні будь-якого режиму оподаткування податком;
• Незалежно чи є укладені з працівниками трудові контракти, або ж цивільні договору;
• Ведеться підприємцем господарська діяльність або зупинена;
• Фіксовані платежі ІП в 2019 році потрібно проводити навіть, якщо сам підприємець працює за трудовим договором і є співробітником, на якого його роботодавець здійснює перерахування відрахувань по обов'язковому страхуванню.

Однак, в деяких випадках норми закону дозволяють припиняти сплату таких внесків, до таких випадків можна віднести (згідно зі ст. 430, п. 6, 7):

• Особу, яка перебуває на обліку як ІП здійснює догляд за малолітніми дітьми (до 3 років) - в якості підтвердження потрібно надати копію свідоцтва про народження, паспорта і т.д.
• Підприємець призваний до лав армії Росії і проходить там службу - в якості підтвердження може бути надана довідка з військкомату, або ксерокопія військового квитка.
• Підприємець, здійснює нагляд і догляд за людьми похилого віку особами, особами з інвалідністю 1 групи, дітьми-інвалідами - на підтвердження надається довідка і медвисновком (МСЕК).

Фіксовані внески ІП в 2019 році за себе включають в себе дві складові:

• Перша - страхові внески, розраховані за діючими ставками, встановленими Урядом РФ.
• Друга - в обсязі 1% від розміру перевищення доходу ІП понад 300000 крб.

Важливі зміни за фіксованими платежами ІП з 2018 року

Що змінилося з 2018-2019 року

З 2018 року буде запроваджено ще одні серйозні зміни, як в їх розмір, порядок розрахунку, так і терміни оплати. Всі зміни будемо вносити до статті по ходу їх впроваджень і проведемо всі роз'яснення.

Зміни в 2018 році:

• Розмір платежів більше не залежить від величини МРОТ.
• За 2018 роки платежів в ПФР встановлений в розмірі 26 545 рублів, а на ОМС - 5840. При цьому з розмір буде щорічно індексуватися. У підсумку ми отримуємо суму більше, ніж в 2017 році, але менше, ніж розраховувати їх виходячи з встановленого на початку року МРОТ. Так, якщо суму внесків розраховувати з нової величини МРОТ, то довелося б заплатити в ПФР - 29605,68 рублів, а на ОМС - 5807,27.
• Змінено формулу розрахунку максимальної величини внесків в ПФР - вона також не буде залежати від величини МРОТ. Її розмір становитиме 212 360 рублів на 2018 рік.
• 1% з перевищення доходу понад 300 тис. З 2018 року необхідно сплатити не пізніше 1 липня, а не до 1 квітня, як це було раніше.

Розмір фіксованих платежі ІП в 2019 році за себе

Обов'язковий платіж складається з двох частин - першої, яка сплачується в обов'язковому порядку, другий - при перевищенні доходів 300000 рублів. Фіксована складова встановлюється урядом на рік, а змінна залежить від доходу.

Щорічні платежі за 2018 рік у ПФР і на ОМС (фіксована частина)

Починаючи з 2018 року уряд змінив порядок розрахунку фіксованої частини внесків підприємця за себе. Було прийнято рішення прибрати з розрахунку величину МРОТ. Розмір внески на 2018 рік був збільшений, але якби його не відв'язали від МРОТ, який був збільшений, то сума платежу була б вище.

Фіксовані внески ІП в 2019 році за себе і 2019 році за себе складуть:

Рік Пен. Страх. (26%), р. Мед. Страх. (5,1%), р. Разом, р. 2019 р 29 354 руб. 00 коп. 6 884 руб 00 коп. 36 238 руб. 00 коп. 2018 г. 26 545 руб. 00 коп. 5 840 руб 00 коп. 32 385 руб. 00 коп.

Важливо! Якщо ви реєструєте ІП не з початку року або закриваєте протягом року, то платежі необхідно обчислювати відповідно до відпрацьованого за рік часом.

1% з доходу понад 300 тисяч в 2019 році

Ця сума обов'язкового платежу повинна сплачуватися тими підприємцями, у яких дохід за рік отримано більше 300 т. Р. Цей обов'язок закріплена в законі.

При цьому в даному розрахунку за загальними правилами зовсім не враховуються вироблені за період витрати - платіж потрібно зробити навіть в тому випадку, якщо за підсумками періоду було отримано збиток.

На різних системах податків як доходи приймаються наступні суми:

• На ССО 6% - всі отримані за період доходи (базу для обчислення беремо з КУДіР, графи 4);
• На ССО 15% - базою для обчислення є доходи, згідно зі ст. 430, п.9, п.п. 3. У 2018 року податківці внесли ясність з цього питання. Також було випущено лист Мінфіну від 12.02.18 під номером 03-15-07 / 8369 . Нагадаємо, що раніше суди приймали інша думка з-за відсутності ясності. Так, наприклад, Арбітражний Суд Кемеровської області при розгляді справи Жарінової О.В. у справі № А27-5253 / 2016 від 24 липня 2017 року, з урахуванням постанови Конституційного суду РФ 30.11.2016 № 27-П встав на сторону ІП та 1% вважали з різниці.
• На ЕНВД - сума поставлений дохід за звітний рік. Розмір реально отриманого доходу не береться до уваги (база береться з декларації з ЕНВД , Розділ 2, рядок 100);
• На патенті - максимально можливий дохід за рік за патентом з якого розраховується сума патенту (ст. 430, п. 9, пп. 5, доходи обчислюється згідно зі ст. 346.47 НК). При цьому фактично отриманий за період дохід до уваги не береться.
• ЕСХН - виходячи з отриманих доходів за даним (база береться з КУДіР, графи 4).

Увага! При суміщенні податкових режимів необхідно брати загальну суму доходів для розрахунку 1%. При цьому, якщо ІП знаходиться на Патенті, то береться сума потенційно можливого доходу, не враховуючи підсумкову суму доходу отриманого на патентній системі оподаткування.

При цьому треба враховувати, що сума платежу в розмірі 1% не може перевищувати розрахований межа, який визначається як МРОТ * 8 * 12 * 26% (для 2017 року), зменшений на частину фіксованого платежу, що припадає на ПФ.

У зв'язку зі скасуванням прив'язки формул до величини МРОТ, максимально можлива сума платежу розраховується з розрахунку восьмикратною встановленої на рік суми ФП.

Таким чином максимальна сума платежу в ПФР становить:

• За 2019 році - 259 080 руб.
• За 2018 рік - не понад 259 080 рублів.

Формула розрахунку: (Дохід - 300000) х 1%.

Провести цю виплату необхідно до 1 квітня нового року, який йде за звітним. Платіж відправляється окремим дорученням.

1% для глав селянського-фермерського господарства: особливості

Єдина категорія підприємців, яка не сплачує 1% - це глави СФГ. Їх виділили в від слушну пункт - Стаття 430, п.2 НК РФ. У ньому вказується, що вони платити фіксовану частину, 1% тут не вказано. Також така норма закріплена в ст. 14, ч. 2 федерального закону від 24.07.2009 №212 ФЗ.

Однак є одна важлива деталь - якщо індивідуальних підприємець, який є головою СФГ веде іншу діяльність в рамках даного господарства як ІП, то внески сплачують за двох підстав:

• З діяльності потрапляє під СФГ - 1% не сплачується.
• З іншої діяльності 1% відсоток необхідно обчислювати. Припустимо, якщо ІП займається торгівлею запасними частинами до тракторів або іншими видами діяльності, не потрапляють під СФГ.

Терміни сплати внесків, КБК і куди їх платити в 2019 році

Терміни сплати внесків за 2018 рік наступні:

• Фіксовану частину необхідно сплатити не пізніше 31 грудня звітного року.
• У зв'язку зі зміною термінів оплати, 1% ціни потрібно заплатити не пізніше 1 липня наступного за звітним роком.

Платежі ВП у пенсійний фонд в 2019 році для ВП без працівників також потрібно буде оплатити до 31 грудня. При цьому платежі вже проводяться не в пенсійний і в фонд ОМС, а за реквізитами в свою податкову інспекцію.

Перерахування можна здійснити однією сумою або, розбивши її на частини поквартально. Однак краще платити поквартально, так як на ці суми можна зменшувати податкові платежі щоквартально, а не одноразово, якщо провести їх одним платежем.

КБК для оплати страхових внесків ВП у 2018-2019 роках:

Вид платежу2019 рОдержувач, КБКИФНСПенс.Страхування

182 1 02 02140 06 1110 160 Мед. Страхування 182 1 02 02103 08 1013 160 1% з перевищення 300000 р. 182 1 02 02140 06 1110 160

Термін сплати фіксованих внесків при закритті ІП

Якщо ви закрили ІП, то в цьому випадку необхідно погасити борги перед пенсійним фондом і фондом соціального страхування. При цьому строки сплати внесків відрізняються. Згідно ФЗ-212 ст. 16 на закриття заборгованості в даному випадку відводиться 15 днів. При цьому відлік починається з дня внесення запису до державного реєстру про закриття підприємництва.

Зменшення податків за рахунок страхових внесків

Чинне норми закону дозволяють для деяких систем оподаткування зменшувати розмір податку на суму відправлених страхових внесків.

Система податків ІП з працівниками ВП без працівників ВП на ССО «Доходи» Підприємцю дозволяється зменшити розрахований розмір податку на суму сплачених внесків в ПФР і ФОМС за себе і своїх працівників з договорами, але не більше ніж на 50%, а також на 1% з перевищення доходу в 300 000 рублей. Підприємцю дозволяється зменшити розрахований розмір податку на повну суму сплачених внесків в ПФР і ФОМС. При цьому брати до уваги можна не тільки фіксовані платежі, але також і внески, які перераховуються з доходу отриманого більше 300 т. Р. Провести таке зменшення можна тільки в тому ж періоді, коли були зроблені відповідні платежі до фондів. ІП на ЕНВД З 2017 року за наявності найманих працівників податок за ЕНВД можна зменшити як на суму платежів до фондів за своїх працівників, так і на суму перерахованих внесків ІП за себе, але не більше ніж на 50% від податку. У випадках, коли працівники не значилися у підприємця весь рік, таке правило необхідно застосовувати тільки в тих кварталах, коли співробітники дійсно були. Підприємець може знизити суму податку на повну суму перерахованих за себе внесків. ІП на ССО «Доходи мінус Витрати», на ЕСХН або ОСНО Якщо підприємець перебуває на цих податкових системах, то він має право в повному розмірі враховувати обсяг страхових внесків, перерахованих за себе і своїх найманих працівників в складі витрат при визначенні бази оподаткування. Можуть братися до уваги не тільки платежі в ПФР, але також соцстрах і Медстрах. Якщо підприємець перебуває на цих податкових системах, то він має право в повному розмірі враховувати обсяг страхових внесків, перераховані за себе в складі витрат при визначенні бази оподаткування. Можуть братися до уваги не тільки платежі в ПФР, але також соцстрах і Медстрах. ІП на Патенті Вартість патенту строго зафіксована, і не може бути зменшена на страхові виплати, зроблені як за себе, так і за своїх залучених співробітників. Вартість патенту строго зафіксована, і не може бути зменшена на страхові виплати, зроблені за себе.

Важливо! При зменшенні податку по ЕНВД необхідно брати суму внесків, перерахованих за працівників або за ІП протягом звітного періоду. Наприклад, податок за другий квартал можна зменшити на суму перерахованих внесків за період з квітня по червень.

Також може виникнути питання: "Так як декларація подається до 20 липня (візьмемо приклад 2-го кварталу), чи можна зменшити податку на величину перерахованих внесків в липні, до здачі декларації"?

Відповідь: Ні. Беруться тільки внески перераховані в звітному періоді. В даному прикладі, внески сплачені до 20 липня зменшувати податок за ЕНВД за третій квартал.

Відповідальність за несплату страхових внесків

У разі, коли підприємець не здійснив оплату внесків взагалі, або справив із запізненням, на нього накладається штраф. Він становитиме 20% від обсягу не виплаченої суми.

При цьому, якщо при проведенні перевірки буде доведено, що перерахування не було вироблено навмисне, то розмір штрафних санкцій буде збільшений до 40%. Крім цього такий же розмір штрафу може бути накладено на підприємця, який вже не в перший раз зірвав терміни оплати.

Також за кожен день запізнення з платежем буде додатково нараховано пеню. Її розмір становить 1/300 відсотка рефінансування ЦБ по кожному дню затримки оплати, в тому числі вихідні та свята.