1. Федеральна пільга по рухомому майну ліквідується. У НК РФ вводиться інститут інвестиційного податкового...
2. Інвестиційний податкове вирахування
3. Допомога консультанта
4. Федеральна пільга по рухомому майну ліквідується. У НК РФ вводиться інститут інвестиційного податкового...
5. Скасовується федеральна пільга з податку на майно щодо рухомого майна
6. Інвестиційний податкове вирахування
7. Допомога консультанта
8. Федеральна пільга по рухомому майну ліквідується. У НК РФ вводиться інститут інвестиційного податкового...
9. Скасовується федеральна пільга з податку на майно щодо рухомого майна
10. Інвестиційний податкове вирахування
11. Допомога консультанта

Федеральна пільга по рухомому майну ліквідується. У НК РФ вводиться інститут інвестиційного податкового вирахування

21.11.2017

Юридична компанія Пепеляєв Груп повідомляє, що 16 листопада 2017 року Державною Думою прийнятий закон [1] , Що передбачає введення інвестиційного відрахування з податку на прибуток і суттєві зміни у застосуванні пільги по рухомому майну з 2018 року [2] .

Скасовується федеральна пільга з податку на майно щодо рухомого майна

Згідно п. 25 ст. 381 НК РФ рухоме майно, прийняте на облік в якості основних засобів після 1 січня 2013 року, не обкладається податком на майно. З 2018 року повноваження за поданням даної пільги передані суб'єктам РФ.

Спочатку в ході розгляду законопроекту передбачалося відкласти передачу пільги на регіональний рівень на 1 січня 2019 г. Однак до другого читання позиція законодавця кардинально змінилася, результатом чого стало закріплення в Кодексі наступного регулювання (нові п. 2 ст. 381.1, п. 3.3. Ст. 380 НК РФ):

1. З 1 січня 2018 передбачена п. 25 ст. 381 НК РФ пільга щодо рухомого майна застосовується на території суб'єкта Російської Федерації тільки в разі прийняття таким суб'єктом відповідного закону.

Якщо такий закон суб'єктом РФ не буде прийнятий, податкова ставка, яка визначається законом суб'єкта РФ щодо рухомого майна, прийнятого на облік в якості основних засобів після 1 січня 2013 року, в 2018 році не може перевищувати 1,1 відсотка;

2. Суб'єктам РФ надана можливість шляхом прийняття відповідних законів встановити додаткові податкові пільги (аж до повного звільнення від оподаткування) відносно:

• рухомого майна, прийнятого на облік в якості основних засобів після 1 січня 2013 року, з дати випуску якого пройшло не більше 3 років;
• майна, віднесеного законом суб'єкта Російської Федерації до категорії інноваційного високоефективного обладнання.

Відповідно, якщо регіональна влада суб'єкта планують зберегти на його території дію існуючої пільги щодо рухомого майна, вони повинні внести відповідні зміни в регіональне законодавство. В іншому випадку пільга фактично перестане діяти.

До теперішнього часу на регіональному рівні питання збереження (введення) даної пільги у багатьох суб'єктах практично не розглядався, оскільки регіони очікували збереження пільги на рівні Федерації [3] . Наскільки нам відомо, рішення про збереження пільги прийняті тільки в Московській і Липецької [4] областях, планують зберегти пільгу Івановська і Нижегородська [5] області.
У деяких регіонах на 2018 рік уже встановлені знижені (у порівнянні з 1,1%) ставки - Камчатський край (0,6%), Тюменська область (0,55%) [6] .
У Ярославській області [7] щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2013 року на облік в якості основних засобів з 2018 року встановлюється податкова ставка в розмірі 1,1%, одночасно з цим від сплати податку звільняються організації щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2016 року на облік в якості основних засобів, протягом чотирьох податкових періодів починаючи з податкового періоду, в якому вказане майно прийнято на облік.
В Астраханській області [8] нове регулювання стосується податкових ставок щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2013 року на облік в якості основних засобів організаціями, що здійснюють діяльність, пов'язану з видобутком вуглеводневої сировини на морських родовищах вуглеводневої сировини, розташованих в російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря. Для таких випадків ставка на 2018 рік встановлено в розмірі 0,5%.

З жалем доводиться констатувати, що такі незаплановані зміни в оподаткуванні рухомого майна фактично дезавуюють дію чотирирічного мораторію на підвищення податкового навантаження, оголошеного Президентом РФ в кінці 2014 року, і в черговий раз ставлять під питання стабільність російської податкової системи в частині гарантії незмінності податкових умов для бізнесу .

Інвестиційний податкове вирахування

Законом передбачено введення в НК РФ нової статті 286.1 «Інвестиційний податкове вирахування». Передбачається, що ці положення будуть застосовуватися по 31 грудня 2027 року включно.

Нові норми передбачають, що за умови прийняття відповідного регіонального закону платники податків мають повне право зменшити податок на прибуток на суму витрат на придбання нових і / або на реконструкцію (модернізацію, технічне переозброєння) наявних основних засобів.

Інвестиційний податкове вирахування можливий щодо об'єктів основних засобів, включених в 3 - 7 амортизаційні групи, починаючи з періоду введення об'єкта в експлуатацію або зміни його початкової вартості. Основні засоби повинні бути розташовані на території суб'єкта РФ, який прийняв відповідний закон.

Інвестиційний податкове вирахування зможуть застосовувати не всі. Згідно п. 11 ст. 286.1 НК РФ їм не зможе скористатися ряд категорій платників податків, в тому числі: учасники регіональних інвестиційних проектів; резиденти особливих економічних зон; учасники вільної економічної зони; іноземні організації, визнані податковими резидентами Російської Федерації. На суму інвестиційного податкового відрахування не підлягає зменшенню сума податку (авансового платежу), обчислена відносно консолідованої групи платників податків.

Додатково встановлено ряд обмежень в застосуванні вирахування, зокрема:

• податок в регіональний бюджет не може бути менше суми, обчисленої за ставкою 5% [9] ;
• платники податків, які скористалися правом на відрахування, не зможуть застосовувати за відповідними об'єктами амортизаційну премію і враховувати амортизацію при оподаткуванні прибутку;
• при будь-якому вибутті об'єкта (крім випадку його ліквідації), щодо якої платник податків використав право на застосування вирахування, до закінчення строку корисного використання цього об'єкта, платник податків повинен буде відновити несплачену суму податку та сплатити її (з належні сумою пені) до бюджету. Тільки за умови відновлення суми податку, платник податків матиме право зменшити доходи від реалізації таких об'єктів основних засобів на їхню початкову вартість.

Регіональними законами можуть бути встановлені додаткові обмеження за розміром відрахування, колі осіб і категоріям основних засобів.

У зв'язку з введенням норм про інвестиційний податковий відрахуванні, доповнення вносяться і в ряд інших статей НК РФ, в тому числі:

• до статті 88, що дозволяє податковим органам вимагати при проведенні камеральної податкової перевірки подання документів, що підтверджують правомірність застосування такого відрахування;
• в пункт 2 ст. 105.14 НК РФ в частині визнання угоди контрольованої в разі, якщо хоча б одна зі сторін угоди застосовує протягом податкового періоду інвестиційний податкове вирахування [10] .

Допомога консультанта

Володіючи великим досвідом захисту прав і законних інтересів клієнтів в сфері встановлення і застосування податкових пільг федерального і регіонального рівнів, фахівці «Пепеляєв Груп» готові надати правову допомогу компаніям у зв'язку зі зміною режиму пільги по рухомому майну і введенням інвестиційного податкового вирахування.

[3] Наприклад, згідно з відповідями органів влади Челябінської області і Удмуртської республіки на запити Об'єднаної Лизинговой Асоціації з питання збереження пільги з податку на майно ( http://assocleasing.ru/novosti/451 і http://assocleasing.ru/novosti/453 ).

[5] Постанова Уряду Нижегородської області від 13.09.2017 N 673 "Про затвердження Основних напрямів бюджетної та податкової політики Нижегородської області на 2018 рік і на плановий період 2019 і 2020 років".

[6] Закон Камчатського краю від 02.10.2017 N 147, Закон Тюменської області від 24.10.2017 N 74.

[7] Закон Ярославської області від 31.10.2017 N 44-з "Про внесення змін до окремих законодавчих актів Ярославської області про податки".

[8] Закон Астраханської області від 31.10.2017 N 60/2017 ОЗ.

[9] Податок у федеральний бюджет може бути зменшений до нуля.

[10] Зазначені угоди визнаються контрольованими, якщо сума доходів по операціях між зазначеними особами за відповідний календарний рік перевищує 60 мільйонів рублів.

Федеральна пільга по рухомому майну ліквідується. У НК РФ вводиться інститут інвестиційного податкового вирахування

21.11.2017

Юридична компанія Пепеляєв Груп повідомляє, що 16 листопада 2017 року Державною Думою прийнятий закон [1] , Що передбачає введення інвестиційного відрахування з податку на прибуток і суттєві зміни у застосуванні пільги по рухомому майну з 2018 року [2] .

Скасовується федеральна пільга з податку на майно щодо рухомого майна

Згідно п. 25 ст. 381 НК РФ рухоме майно, прийняте на облік в якості основних засобів після 1 січня 2013 року, не обкладається податком на майно. З 2018 року повноваження за поданням даної пільги передані суб'єктам РФ.

Спочатку в ході розгляду законопроекту передбачалося відкласти передачу пільги на регіональний рівень на 1 січня 2019 г. Однак до другого читання позиція законодавця кардинально змінилася, результатом чого стало закріплення в Кодексі наступного регулювання (нові п. 2 ст. 381.1, п. 3.3. Ст. 380 НК РФ):

1. З 1 січня 2018 передбачена п. 25 ст. 381 НК РФ пільга щодо рухомого майна застосовується на території суб'єкта Російської Федерації тільки в разі прийняття таким суб'єктом відповідного закону.

Якщо такий закон суб'єктом РФ не буде прийнятий, податкова ставка, яка визначається законом суб'єкта РФ щодо рухомого майна, прийнятого на облік в якості основних засобів після 1 січня 2013 року, в 2018 році не може перевищувати 1,1 відсотка;

2. Суб'єктам РФ надана можливість шляхом прийняття відповідних законів встановити додаткові податкові пільги (аж до повного звільнення від оподаткування) відносно:

• рухомого майна, прийнятого на облік в якості основних засобів після 1 січня 2013 року, з дати випуску якого пройшло не більше 3 років;
• майна, віднесеного законом суб'єкта Російської Федерації до категорії інноваційного високоефективного обладнання.

Відповідно, якщо регіональна влада суб'єкта планують зберегти на його території дію існуючої пільги щодо рухомого майна, вони повинні внести відповідні зміни в регіональне законодавство. В іншому випадку пільга фактично перестане діяти.

До теперішнього часу на регіональному рівні питання збереження (введення) даної пільги у багатьох суб'єктах практично не розглядався, оскільки регіони очікували збереження пільги на рівні Федерації [3] . Наскільки нам відомо, рішення про збереження пільги прийняті тільки в Московській і Липецької [4] областях, планують зберегти пільгу Івановська і Нижегородська [5] області.
У деяких регіонах на 2018 рік уже встановлені знижені (у порівнянні з 1,1%) ставки - Камчатський край (0,6%), Тюменська область (0,55%) [6] .
У Ярославській області [7] щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2013 року на облік в якості основних засобів з 2018 року встановлюється податкова ставка в розмірі 1,1%, одночасно з цим від сплати податку звільняються організації щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2016 року на облік в якості основних засобів, протягом чотирьох податкових періодів починаючи з податкового періоду, в якому вказане майно прийнято на облік.
В Астраханській області [8] нове регулювання стосується податкових ставок щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2013 року на облік в якості основних засобів організаціями, що здійснюють діяльність, пов'язану з видобутком вуглеводневої сировини на морських родовищах вуглеводневої сировини, розташованих в російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря. Для таких випадків ставка на 2018 рік встановлено в розмірі 0,5%.

З жалем доводиться констатувати, що такі незаплановані зміни в оподаткуванні рухомого майна фактично дезавуюють дію чотирирічного мораторію на підвищення податкового навантаження, оголошеного Президентом РФ в кінці 2014 року, і в черговий раз ставлять під питання стабільність російської податкової системи в частині гарантії незмінності податкових умов для бізнесу .

Інвестиційний податкове вирахування

Законом передбачено введення в НК РФ нової статті 286.1 «Інвестиційний податкове вирахування». Передбачається, що ці положення будуть застосовуватися по 31 грудня 2027 року включно.

Нові норми передбачають, що за умови прийняття відповідного регіонального закону платники податків мають повне право зменшити податок на прибуток на суму витрат на придбання нових і / або на реконструкцію (модернізацію, технічне переозброєння) наявних основних засобів.

Інвестиційний податкове вирахування можливий щодо об'єктів основних засобів, включених в 3 - 7 амортизаційні групи, починаючи з періоду введення об'єкта в експлуатацію або зміни його початкової вартості. Основні засоби повинні бути розташовані на території суб'єкта РФ, який прийняв відповідний закон.

Інвестиційний податкове вирахування зможуть застосовувати не всі. Згідно п. 11 ст. 286.1 НК РФ їм не зможе скористатися ряд категорій платників податків, в тому числі: учасники регіональних інвестиційних проектів; резиденти особливих економічних зон; учасники вільної економічної зони; іноземні організації, визнані податковими резидентами Російської Федерації. На суму інвестиційного податкового відрахування не підлягає зменшенню сума податку (авансового платежу), обчислена відносно консолідованої групи платників податків.

Додатково встановлено ряд обмежень в застосуванні вирахування, зокрема:

• податок в регіональний бюджет не може бути менше суми, обчисленої за ставкою 5% [9] ;
• платники податків, які скористалися правом на відрахування, не зможуть застосовувати за відповідними об'єктами амортизаційну премію і враховувати амортизацію при оподаткуванні прибутку;
• при будь-якому вибутті об'єкта (крім випадку його ліквідації), щодо якої платник податків використав право на застосування вирахування, до закінчення строку корисного використання цього об'єкта, платник податків повинен буде відновити несплачену суму податку та сплатити її (з належні сумою пені) до бюджету. Тільки за умови відновлення суми податку, платник податків матиме право зменшити доходи від реалізації таких об'єктів основних засобів на їхню початкову вартість.

Регіональними законами можуть бути встановлені додаткові обмеження за розміром відрахування, колі осіб і категоріям основних засобів.

У зв'язку з введенням норм про інвестиційний податковий відрахуванні, доповнення вносяться і в ряд інших статей НК РФ, в тому числі:

• до статті 88, що дозволяє податковим органам вимагати при проведенні камеральної податкової перевірки подання документів, що підтверджують правомірність застосування такого відрахування;
• в пункт 2 ст. 105.14 НК РФ в частині визнання угоди контрольованої в разі, якщо хоча б одна зі сторін угоди застосовує протягом податкового періоду інвестиційний податкове вирахування [10] .

Допомога консультанта

Володіючи великим досвідом захисту прав і законних інтересів клієнтів в сфері встановлення і застосування податкових пільг федерального і регіонального рівнів, фахівці «Пепеляєв Груп» готові надати правову допомогу компаніям у зв'язку зі зміною режиму пільги по рухомому майну і введенням інвестиційного податкового вирахування.

[3] Наприклад, згідно з відповідями органів влади Челябінської області і Удмуртської республіки на запити Об'єднаної Лизинговой Асоціації з питання збереження пільги з податку на майно ( http://assocleasing.ru/novosti/451 і http://assocleasing.ru/novosti/453 ).

[5] Постанова Уряду Нижегородської області від 13.09.2017 N 673 "Про затвердження Основних напрямів бюджетної та податкової політики Нижегородської області на 2018 рік і на плановий період 2019 і 2020 років".

[6] Закон Камчатського краю від 02.10.2017 N 147, Закон Тюменської області від 24.10.2017 N 74.

[7] Закон Ярославської області від 31.10.2017 N 44-з "Про внесення змін до окремих законодавчих актів Ярославської області про податки".

[8] Закон Астраханської області від 31.10.2017 N 60/2017 ОЗ.

[9] Податок у федеральний бюджет може бути зменшений до нуля.

[10] Зазначені угоди визнаються контрольованими, якщо сума доходів по операціях між зазначеними особами за відповідний календарний рік перевищує 60 мільйонів рублів.

Федеральна пільга по рухомому майну ліквідується. У НК РФ вводиться інститут інвестиційного податкового вирахування

21.11.2017

Юридична компанія Пепеляєв Груп повідомляє, що 16 листопада 2017 року Державною Думою прийнятий закон [1] , Що передбачає введення інвестиційного відрахування з податку на прибуток і суттєві зміни у застосуванні пільги по рухомому майну з 2018 року [2] .

Скасовується федеральна пільга з податку на майно щодо рухомого майна

Згідно п. 25 ст. 381 НК РФ рухоме майно, прийняте на облік в якості основних засобів після 1 січня 2013 року, не обкладається податком на майно. З 2018 року повноваження за поданням даної пільги передані суб'єктам РФ.

Спочатку в ході розгляду законопроекту передбачалося відкласти передачу пільги на регіональний рівень на 1 січня 2019 г. Однак до другого читання позиція законодавця кардинально змінилася, результатом чого стало закріплення в Кодексі наступного регулювання (нові п. 2 ст. 381.1, п. 3.3. Ст. 380 НК РФ):

1. З 1 січня 2018 передбачена п. 25 ст. 381 НК РФ пільга щодо рухомого майна застосовується на території суб'єкта Російської Федерації тільки в разі прийняття таким суб'єктом відповідного закону.

Якщо такий закон суб'єктом РФ не буде прийнятий, податкова ставка, яка визначається законом суб'єкта РФ щодо рухомого майна, прийнятого на облік в якості основних засобів після 1 січня 2013 року, в 2018 році не може перевищувати 1,1 відсотка;

2. Суб'єктам РФ надана можливість шляхом прийняття відповідних законів встановити додаткові податкові пільги (аж до повного звільнення від оподаткування) відносно:

• рухомого майна, прийнятого на облік в якості основних засобів після 1 січня 2013 року, з дати випуску якого пройшло не більше 3 років;
• майна, віднесеного законом суб'єкта Російської Федерації до категорії інноваційного високоефективного обладнання.

Відповідно, якщо регіональна влада суб'єкта планують зберегти на його території дію існуючої пільги щодо рухомого майна, вони повинні внести відповідні зміни в регіональне законодавство. В іншому випадку пільга фактично перестане діяти.

До теперішнього часу на регіональному рівні питання збереження (введення) даної пільги у багатьох суб'єктах практично не розглядався, оскільки регіони очікували збереження пільги на рівні Федерації [3] . Наскільки нам відомо, рішення про збереження пільги прийняті тільки в Московській і Липецької [4] областях, планують зберегти пільгу Івановська і Нижегородська [5] області.
У деяких регіонах на 2018 рік уже встановлені знижені (у порівнянні з 1,1%) ставки - Камчатський край (0,6%), Тюменська область (0,55%) [6] .
У Ярославській області [7] щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2013 року на облік в якості основних засобів з 2018 року встановлюється податкова ставка в розмірі 1,1%, одночасно з цим від сплати податку звільняються організації щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2016 року на облік в якості основних засобів, протягом чотирьох податкових періодів починаючи з податкового періоду, в якому вказане майно прийнято на облік.
В Астраханській області [8] нове регулювання стосується податкових ставок щодо рухомого майна, прийнятого з 1 січня 2013 року на облік в якості основних засобів організаціями, що здійснюють діяльність, пов'язану з видобутком вуглеводневої сировини на морських родовищах вуглеводневої сировини, розташованих в російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря. Для таких випадків ставка на 2018 рік встановлено в розмірі 0,5%.

З жалем доводиться констатувати, що такі незаплановані зміни в оподаткуванні рухомого майна фактично дезавуюють дію чотирирічного мораторію на підвищення податкового навантаження, оголошеного Президентом РФ в кінці 2014 року, і в черговий раз ставлять під питання стабільність російської податкової системи в частині гарантії незмінності податкових умов для бізнесу .

Інвестиційний податкове вирахування

Законом передбачено введення в НК РФ нової статті 286.1 «Інвестиційний податкове вирахування». Передбачається, що ці положення будуть застосовуватися по 31 грудня 2027 року включно.

Нові норми передбачають, що за умови прийняття відповідного регіонального закону платники податків мають повне право зменшити податок на прибуток на суму витрат на придбання нових і / або на реконструкцію (модернізацію, технічне переозброєння) наявних основних засобів.

Інвестиційний податкове вирахування можливий щодо об'єктів основних засобів, включених в 3 - 7 амортизаційні групи, починаючи з періоду введення об'єкта в експлуатацію або зміни його початкової вартості. Основні засоби повинні бути розташовані на території суб'єкта РФ, який прийняв відповідний закон.

Інвестиційний податкове вирахування зможуть застосовувати не всі. Згідно п. 11 ст. 286.1 НК РФ їм не зможе скористатися ряд категорій платників податків, в тому числі: учасники регіональних інвестиційних проектів; резиденти особливих економічних зон; учасники вільної економічної зони; іноземні організації, визнані податковими резидентами Російської Федерації. На суму інвестиційного податкового відрахування не підлягає зменшенню сума податку (авансового платежу), обчислена відносно консолідованої групи платників податків.

Додатково встановлено ряд обмежень в застосуванні вирахування, зокрема:

• податок в регіональний бюджет не може бути менше суми, обчисленої за ставкою 5% [9] ;
• платники податків, які скористалися правом на відрахування, не зможуть застосовувати за відповідними об'єктами амортизаційну премію і враховувати амортизацію при оподаткуванні прибутку;
• при будь-якому вибутті об'єкта (крім випадку його ліквідації), щодо якої платник податків використав право на застосування вирахування, до закінчення строку корисного використання цього об'єкта, платник податків повинен буде відновити несплачену суму податку та сплатити її (з належні сумою пені) до бюджету. Тільки за умови відновлення суми податку, платник податків матиме право зменшити доходи від реалізації таких об'єктів основних засобів на їхню початкову вартість.

Регіональними законами можуть бути встановлені додаткові обмеження за розміром відрахування, колі осіб і категоріям основних засобів.

У зв'язку з введенням норм про інвестиційний податковий відрахуванні, доповнення вносяться і в ряд інших статей НК РФ, в тому числі:

• до статті 88, що дозволяє податковим органам вимагати при проведенні камеральної податкової перевірки подання документів, що підтверджують правомірність застосування такого відрахування;
• в пункт 2 ст. 105.14 НК РФ в частині визнання угоди контрольованої в разі, якщо хоча б одна зі сторін угоди застосовує протягом податкового періоду інвестиційний податкове вирахування [10] .

Допомога консультанта

Володіючи великим досвідом захисту прав і законних інтересів клієнтів в сфері встановлення і застосування податкових пільг федерального і регіонального рівнів, фахівці «Пепеляєв Груп» готові надати правову допомогу компаніям у зв'язку зі зміною режиму пільги по рухомому майну і введенням інвестиційного податкового вирахування.

[3] Наприклад, згідно з відповідями органів влади Челябінської області і Удмуртської республіки на запити Об'єднаної Лизинговой Асоціації з питання збереження пільги з податку на майно ( http://assocleasing.ru/novosti/451 і http://assocleasing.ru/novosti/453 ).

[5] Постанова Уряду Нижегородської області від 13.09.2017 N 673 "Про затвердження Основних напрямів бюджетної та податкової політики Нижегородської області на 2018 рік і на плановий період 2019 і 2020 років".

[6] Закон Камчатського краю від 02.10.2017 N 147, Закон Тюменської області від 24.10.2017 N 74.

[7] Закон Ярославської області від 31.10.2017 N 44-з "Про внесення змін до окремих законодавчих актів Ярославської області про податки".

[8] Закон Астраханської області від 31.10.2017 N 60/2017 ОЗ.

[9] Податок у федеральний бюджет може бути зменшений до нуля.

[10] Зазначені угоди визнаються контрольованими, якщо сума доходів по операціях між зазначеними особами за відповідний календарний рік перевищує 60 мільйонів рублів.