Строительство »

Внутрішній аудит це. Що таке внутрішній аудит

  1. Що таке внутрішній аудит
  2. Хто проводить внутрішній аудит
  3. ★ Топ-6 найважливіших статей для фінансового директора:
  4. Функції служби внутрішнього аудиту
  5. Що перевіряють під час внутрішнього аудиту
  6. Терміни проведення внутрішнього аудиту
  7. Питання: як регламентувати внутрішній аудит в компанії?
  8. Задайте питання експертам «Системи Фінансовий директор»

Внутрішній аудит - це незалежна оцінка всіх аспектів діяльності організації. Порядок проведення внутрішнього аудиту в законодавстві не визначений. Тому ми підготували рекомендації, які допоможуть призначити відповідальних, провести аудит і оформити результати перевірки.

У цій статті ви дізнаєтеся: У цій статті ви дізнаєтеся:

Що таке внутрішній аудит

Внутрішній аудит - це незалежна і об'єктивна перевірка діяльності компанії. За результатами внутрішнього аудиту керівництво фірми або рада директорів отримують об'єктивну інформацію про роботу менеджменту щодо досягнення загальнокорпоративних цілей і дотримання стандартів ведення бізнесу. Крім того, під час аудиту перевіряється інформація про достовірність даних консолідованої звітності та ведення обліку в компанії, про роботу її функціональних і регіональних підрозділів.

Хто проводить внутрішній аудит

На відміну від зовнішнього, внутрішній аудит проводить спеціалізований підрозділ компанії. Таким підрозділом не може виступати бухгалтерія, оскільки в цьому випадку не буде дотриманий принцип незалежності.

Визначити співробітників, які проведуть внутрішній аудит, може керівник організації. Це може бути власна служба внутрішнього аудиту або постійно діюча комісія.

До вибору працівників, які беруть участь в проведенні внутрішнього аудиту, необхідно підійти досить серйозно. Перш за все, вони повинні володіти необхідними знаннями, а також бути незалежними. Так, якщо ми призначимо в комісію фахівців з бухгалтерії, то критерій незалежності нівелюється, а якщо включимо в комісію тільки технічних фахівців, то вони не зможуть провести аудит бухгалтерських рахунків обліку та сплату податків.

Перелік внутрішніх аудиторів, які перебувають в комісії, структура служби внутрішнього аудиту визначається наказом керівника організації. Див. також Обов'язковий аудит в 2018 році: хто зобов'язаний пройти, як проходить .

★ Топ-6 найважливіших статей для фінансового директора:

Кому вигідно залучити аудиторів на аутсорсингу

Незважаючи на високу вартість послуг сторонніх аудиторів, для частини компаній таке рішення може виявитися вигідним. Компаніям з типовими бізнес-процесами не потрібно постійний контроль, їм достатньо проводити аудит раз на рік. Компаніям з яких галузей має сенс використовувати аутсорсеров, в чому переваги і недоліки такого рішення, читайте в матеріалі журналу «Фінансовий директор» .

Функції служби внутрішнього аудиту

Функції служби внутрішнього аудиту можна розділити на контрольні, інформаційно-аналітичні, методологічні та консультаційні.

Контрольні функції включають:

  • вивчення, оцінку та моніторинг адекватності та ефективності систем внутрішнього контролю (СВК);
  • контроль над дотриманням порядку проведення фінансово-господарських операцій, внутрішніх регламентів, в тому числі в частині перевищення повноважень керівництвом;
  • перевірку дотримання законодавчих і нормативних вимог до ведення бухгалтерського, податкового обліку і формування фінансової, податкової звітності;
  • оцінку доцільності управлінських рішень, що приймаються за результатами перевірки, виявлення резервів підвищення ефективності;
  • перевірку наявності та збереження активів;
  • взаємодія з зовнішнім незалежним аудитом та контролюючими органами.

До інформаційно-аналітичним функцій відносяться інформування керівництва про виявлені обставини і тенденції, експертиза розроблюваних управлінських рішень, аналіз внутрішніх потоків матеріальних засобів, аналіз виконання планів і кошторисів.

Участь служби внутрішнього аудиту в розробці методик обліку, їх аналізі на предмет відповідності бухгалтерського або податкового законодавства, аналіз ефективності системи управлінського обліку, тарифної політики і т. Д. Складають методологічну і консультаційну діяльність цієї служби. Див. Також про управлінський облік на підприємстві: як розробити і впровадити .

Функції закріплюються в положенні про діяльність внутрішніх аудиторів.

Що перевіряють під час внутрішнього аудиту

Внутрішні аудитори проводять такі види перевірок:

  • фінансовий аудит;
  • операційний аудит;
  • аудит на відповідність;
  • аудит інформаційних технологій;
  • аудит в області охорони навколишнього середовища.

Фінансовий аудит - це аудит системи бухгалтерського обліку та контролю за складанням бухгалтерської звітності, спрямований на підвищення ефективності обліково-контрольної системи і, відповідно, забезпечення достовірності звітності.

Основне завдання підрозділу внутрішнього аудиту - перевірка правильності витрачання грошових коштів. Внутрішні аудитори перевіряють розрахунки з постачальниками та підрядниками на предмет можливого завищення кошторисів і закупівельних цін, фактичні запаси на складах і виробництві, обґрунтованість застосовуваних норм витрат (в т. Ч. І норм природних втрат) при виробництві та зберіганні товарів.

Операційний аудит - аудит бізнес-процесів (операційної діяльності) корпорації, наприклад постачання, виробництва, збуту, спрямований на підвищення ефективності компанії.

Аудит на відповідність - перевірка дотримання вимог як нормативно-правової бази компанії (політики, процедури, регламенти, стандарти, технічні умови і т. Д.), Так і зовнішніх регулюючих органів.

Аудит інформаційних систем (інформаційних технологій) передбачає перевірку безпеки інформаційних систем компанії і раціональності їх використання.

Аудит в області охорони навколишнього середовища полягає в перевірці виконання організацією планових завдань по захисту навколишнього середовища від шкідливого впливу, дотримання норм шкідливих викидів, вимог по захороненню відходів і т. Д.

Якщо судити з закордонного досвіду, то майже половина перевірочного часу служби внутрішнього аудиту витрачається на операційний аудит і близько чверті - на фінансовий. Все більше часу витрачається також на аудит інформаційних систем.

Терміни проведення внутрішнього аудиту

Аудит може проходити як на постійній основі, наприклад, щоденний моніторинг платежів, документації, так і один раз на рік перед здачею бухгалтерської звітності. Порядок і соки проведення внутрішнього аудиту стверджує керівник компанії.

Внутрішній аудит варто проводити не рідше, ніж раз на квартал. Це дозволить перевірити правильність ведення бухгалтерського обліку, своєчасно виявити і виправити помилки і правильно обчислити і сплатити податки.

Терміни проведення аудиту можуть бути закріплені у відповідному плані.

Приклад. План внутрішнього фінансового аудиту

(найменування суб'єкта аудиту)

№ п / п

Найменування аудиторської перевірки (камеральна, виїзна
або комбінована)

об'єкт аудиту

Термін проведення аудиторської перевірки

відповідальні виконавці

1

2

3

4

5

Начальник фінансового управління

Питання: як регламентувати внутрішній аудит в компанії?

Відповідає Данила Актянов, внутрішній аудитор дивізіону «Наука та інновації» держкорпорації «Росатом», член Міжнародного інституту внутрішніх аудиторів, експерт «Системи Фінансовий директор» Відповідає Данила Актянов, внутрішній аудитор дивізіону «Наука та інновації» держкорпорації «Росатом», член Міжнародного інституту внутрішніх аудиторів, експерт «Системи Фінансовий директор»

Завдання положення (регламенту) про внутрішній аудит або департаменті внутрішнього аудиту - затвердити цілі, завдання, організаційний статус цього підрозділу, а також його функціонал, права і обов'язки співробітників. Залежно від юридичної та фінансової структури компанії, специфіки її діяльності, кількості співробітників зміст цього документа може відрізнятися.

Типові розділи документа:

  • загальні положення (призначення документа, цілі, завдання, принципи функціонування внутрішнього аудиту, основні терміни та визначення, організаційний статус і структура, підпорядкованість департаменту внутрішнього аудиту);
  • функціонал підрозділу, права, обов'язки і відповідальність його співробітників;
  • загальні принципи планування і реалізації контрольних заходів, механізм взаємодії департаменту з іншими структурними підрозділами;
  • періодична звітність департаменту.

Детальніше про те, як регламентувати внутрішній аудит в організації читайте в матеріалі «Системи Фінансовий директор» . Щоб прочитати матеріал, потрібно оформити демодоступ. Це безкоштовно і займає менше хвилини.

Задайте питання експертам «Системи Фінансовий директор»

Який документ підтверджує проведення аудиту

Зазвичай документом, який фіксує помилки, недоліки в обліку є звіт про проведене внутрішньому аудиті. Такий звіт надається керівнику. У звіті також вказуються можливі напрямки та рекомендації щодо удосконалення обліку та звітності.

Якщо мова йде про групу компаній або про велику кількість структурних підрозділів, краще використовувати типові форми:

  1. Інвентаризаційний опис основних засобів (форма № інв-1, ОКУД 0317001).
  2. Інвентаризаційний опис нематеріальних активів (№ інв-1а, ОКУД 0317002).
  3. Інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей (Уніфікована форма № інв-3, ОКУД 0317004).
  4. Акт інвентаризації ТМЦ відвантажених (форма № інв-4, ОКУД 0317005).
  5. Інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання (форма № інв-5, ОКУД 0317006).
  6. Акт інвентаризації ТМЦ, що знаходяться в дорозі (форма № інв-6, ОКУД 0317007).
  7. Інвентаризаційний опис дорогоцінних металів, що містяться в деталях, напівфабрикатах, обладнанні, приладах та інших виробах (форма № інв-8а, ОКУД 0317009).
  8. Акт інвентаризації незавершених ремонтів основних засобів (форма № інв-10).

У висновку додамо, що служба внутрішнього аудиту або відповідна комісія важлива в будь-якій компанії. Внутрішній аудит відіграє попереджає функцію, знижує значно ризики компанії, а також дозволяє заощадити на зовнішньому аудиті, якщо останній не є обов'язковим.

Методичні рекомендації з управління фінансами компанії