- Проведення камеральної перевірки
- Термін камеральної податкової перевірки
- Етапи камеральної перевірки
- Оформлення результатів камеральної перевірки
- Акт камеральної податкової перевірки
- Рішення по перевірці
- Схема. Порядок оформлення результатів камеральної податкової перевірки
Камеральна перевірка проводиться абсолютно з будь-якої декларації, яку ви здаєте в інспекцію. Особливо небезпечна камеральна податкова перевірка, якщо податківці запросять додаткові документи. У цьому випадку компанії точно знадобляться надійні аргументи для захисту від донарахувань. Ми привели їх в статті.
Камеральна податкова перевірка - це одна з форм податкового контролю. Перевірці підлягають усі подані платником податків податкових декларацій та документи, що служать підставою для обчислення і сплати податку (далі - податкова звітність).
Крім того, в ході перевірки ці документи зіставляються з іншими документами про діяльність платника податків, наявних у податкового органу. Про це свідчить стаття 88 НК РФ .
Проведення камеральної перевірки
Факт подання звітності - перше, що перевіряється в ході камеральної перевірки. Якщо податкова декларація представлена після закінчення встановленого законодавством терміну, перевіряючі вправі провести камеральну перевірку на основі наявних у них документів про платника податків, а також даних про інших аналогічних платників податків протягом трьох місяців з дня закінчення терміну подання такої податкової декларації.
Крім того платнику податків загрожує відповідальність за статті 119 НК РФ . Вона застосовується навіть в тому випадку, якщо податок до доплати за декларацією, поданою пізніше встановленого терміну, дорівнює нулю. В цьому випадку платнику податків доведеться заплатити мінімальний штраф в розмірі 1000 руб.
Керівник податкового органу або його заступник вправі прийняти рішення про призупинення операцій по рахунках в банку платника податків, не представив декларацію. Цей захід впливу використовується в тому випадку, якщо платник податків не подав декларацію протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну або відмовився від її подання зовсім (статті 31 і 76 НК РФ).
У разі, якщо до закінчення камеральної перевірки наявних у податкового органу документів платником податків подано податкову декларацію, камеральна перевірка припиняється і починається нова на основі поданої податкової декларації.
Якщо перевіркою виявлені помилки в заповненні документів або протиріччя між відомостями, що містяться в поданих документах, про це повідомляється платника податків з вимогою подати протягом п'яти днів необхідні пояснення або внести відповідні виправлення у встановлений термін.
Важливо!
При податкових перевірках надати документи, що підтверджують вибір контрагента. Зробити це за хвилину можна в сервісі " РНК: Перевірка контрагентів ". Введіть ІПН або назва компанії та роздрукуйте сформовані програмою документи.
Термін камеральної податкової перевірки
Періодичність проведення камеральних податкових перевірок визначається виходячи з встановленої законодавством періодичності подання податкової звітності. Перевірка проводиться уповноваженими посадовими особами відділів камеральних перевірок. Спеціального рішення керівника податкового органу для її проведення не потрібно. Про початок перевірки платник податків не інформується.
Про її результати він дізнається тільки в тому випадку, якщо в ході перевірки були виявлені помилки в заповненні документів або протиріччя між містяться в них відомостями (докладніше про це нижче).
Перевірка проводиться протягом трьох місяців з дня подання платником податків податкової звітності, якщо законодавством про податки і збори не передбачені інші терміни. Так, податкова декларація, яку здали 20 березня, повинна бути перевірена до 20 червня.
Етапи камеральної перевірки
Основними етапами камеральної перевірки є:
- перевірка правильності обчислення податкової бази;
- перевірка правильності арифметичного підрахунку даних, відображених у податковій декларації, виходячи з взаємоув'язки показників рядків і граф, передбачених її формою;
- перевірка обґрунтованості заявлених податкових відрахувань;
- перевірка правильності застосованих платником податків ставок податку і пільг, їх відповідність чинному законодавству.
На етапі перевірки правильності обчислення податкової бази проводиться камеральний аналіз, що включає:
- перевірку логічного зв'язку між окремими звітними і розрахунковими показниками, необхідними для обчислення податкової бази;
- перевірку порівнянності звітних показників з аналогічними показниками попереднього звітного періоду;
- взаємопов'язування показників бухгалтерської звітності і податкових декларацій, а також окремих показників декларацій з різних видів податків;
- оцінку даних бухгалтерської звітності і податкових декларацій з точки зору їх відповідності наявним в податковому органі даними про фінансово-господарської діяльності платника податків, отриманим з інших джерел.
Коли проводиться камеральна податкова перевірка, податковий орган може зажадати у платника податків додаткові відомості, пояснення і документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків. Таке право надають податковим органам статті 31 , 88 і 93 НК РФ.
Витребувані можуть бути господарські договори, первинні бухгалтерські документи, бухгалтерські регістри (журнали-ордери, відомості, головна книга та ін.), Рахунки-фактури і т. Д. Платник податків, якій адресовано вимогу про подання цих документів, зобов'язаний подати їх у вигляді завірених належним чином копій.
Відмова від уявлення необхідних документів або неподання їх у відведений термін є податковим правопорушенням. Воно тягне за собою відповідальність, передбачену статтею 126 НК РФ , - штраф у розмірі 200 руб. за кожне неподання документ.
В ході камеральної перевірки податковому органу може також знадобитися інформація про діяльність платника податків, пов'язана з іншими особами (наприклад, з його контрагентами). Податковий орган відповідно до статтею 93.1 НК РФ має право витребувати у таких осіб документи, що відносяться до діяльності платника податків, тобто провести зустрічну перевірку.
Витребувані можуть бути, наприклад, договори на поставку товарів (виконання робіт, надання послуг), рахунки-фактури, платіжно-розрахункові документи, виписки банків по рахунках і інші документи, які мають безпосереднє відношення до діяльності платника податків.
Відмова організації представити наявні у неї документи з відомостями про перевіряється платника податків та інше ухилення від подання таких документів визнається податковим правопорушенням. Воно тягне за собою відповідальність, передбачену статтею 126 НК РФ, - штраф у розмірі 10000 руб. Такі ж санкції накладаються і за подання документів з явно недостовірними відомостями.
Податковий орган може відправити в банк мотивований запит про подання довідки по операціях і рахунках платника податків. Банк зобов'язаний видати таку довідку протягом трьох днів після отримання запиту.
Крім Податкового кодексу відповідальність за неподання в установлений строк документів або інших відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю, встановлена в статті 15.6 КоАП РФ . Вона передбачає штраф з громадян від 100 до 300 руб. і з посадових осіб організації від 300 до 500 руб. Такі ж санкції накладаються за відмову від уявлення перерахованих вище документів і відомостей та їх подання в неповному обсязі або в спотвореному вигляді.
Оформлення результатів камеральної перевірки
Порядок оформлення результатів перевірки залежить від того, чи виявлені помилки в заповненні документів або протиріччя між містяться в них відомостями. А дізнатися, чи планують податківці щодо вашої компанії перевірки можна в статті "План податкових перевірок юридичних осіб на 2018 рік" .
Акт камеральної податкової перевірки
На відміну від виїзної перевірки, обов'язкове складання акта за результатами камеральної перевірки Податковим кодексом не передбачено. Податківці складають документ лише в тому випадку, якщо була встановлена одна помилки.
Порушень не виявлено:
- камеральна перевірка автоматично завершується. Якщо помилок або протиріч немає, інспектор підписує декларацію і вказує дату перевірки на її титульному аркуші. На цьому перевірка завершается.Сообщеніе податковим органом платнику податків про відсутність порушень і закінчення камеральної перевірки законодавством не передбачено.
Виявлено порушення:
- протягом 10 робочих днів з моменту завершення камеральної перевірки складається акт камеральної перевірки відповідно до ст.100 НК РФ;
- акт не пізніше 5 робочих днів з дати складання вручається платнику податків;
- платник податків протягом 1 місяця має право подати заперечення на акт камеральної перевірки;
- протягом 10 робочих днів після закінчення терміну подання заперечень керівник податкового органу зобов'язаний розглянути матеріали перевірки, заперечення платника податків, і винести рішення про притягнення або про відмову у притягненні до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Рішення по перевірці
Рішення повинно бути винесено не пізніше останнього дня терміну, встановленого для проведення перевірки. Іншими словами, не пізніше трьох місяців з дня подання платником податків податкової декларації та документів, які є підставою для обчислення і сплати податку.
У рішенні про притягнення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення викладаються обставини скоєного правопорушення, як вони встановлені проведеною перевіркою. Наводяться документи та інші відомості, що підтверджують дані обставини, а також обставини, що обтяжують відповідальність.
Крім того, зазначає статті Податкового кодексу, що передбачають заходи відповідальності за конкретні правопорушення і застосовуються до платника податків заходи відповідальності. Також наводяться пропозиції про сплату несплаченого або не повністю сплаченого податку, сплати пені за несвоєчасне перерахування податку, нарахованих на дату винесення рішення, і відповідних податкових санкцій.
У рішенні про відмову у залученні платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення вказуються обставини вчиненого правопорушення, як вони встановлені проведеною перевіркою. Наводяться документи та інші відомості, що підтверджують ці обставини, а також встановлені в процесі провадження у справі про податкове правопорушення обставини, які виключають залучення платника податків до відповідальності.
Так само, вказується пункт статті 109 НК РФ, що виключає залучення платника податків до відповідальності. Якщо в ході перевірки виявлено несплата або неповна сплата податку, в рішенні наводяться пропозиції про його сплату, а також сплату пені за несвоєчасне перерахування податку, нарахованих на дату винесення рішення.
У рішенні про проведення додаткових заходів податкового контролю вказуються обставини, що викликають необхідність проведення цих заходів, а також рішення про призначення конкретних заходів податкового контролю.
Копія рішення податкового органу вручається платнику податків або його представнику під розписку. Вона може бути також передана іншим способом, що свідчить про дату отримання її платником податків або його представником. Якщо такими способами вручити рішення платнику податків або його представнику неможливо, рішення можна відправити поштою рекомендованим листом. Лист вважається отриманим після закінчення шести днів після його відправлення.
У десятиденний термін з моменту винесення рішення податковий орган надсилає платнику податків вимога про сплату несплаченого або не повністю сплаченого податку та пені.
Схема. Порядок оформлення результатів камеральної податкової перевірки
