Податок на спадщину в Україні: кому платити, а кому нетСемья і право

1. Що слід розуміти під спадщиною?
2. Податок при оформленні спадщини
3. Що потрапляє під процедуру оподаткування
4. Нововведення з боку законодавства
5. Яку суму слід внести
6. Відповідальність за сплату мита
7. Хто може не платити податок
8. Штрафи і пеня
9. Підбиваючи підсумки

Одним з обов'язкових податків в Україні є податок на спадщину

Податок на спадщину в Україні є обов'язковим платежем в державну казну, який стягується після переходу прав на майно спадкодавця його наступнику. Спадкоємець поповнює свої активи, тому за придбаний капітал, квартиру або автомобіль слід внести мито. Процедура її сплати досить проста і регламентується ЗУ «Про оподаткування доходів фізичних осіб». Перелік переданого у спадок майна, за яке стягується податок, і процентні ставки, згідно з якими проводиться розрахунок, в кожному конкретному випадку також визначені законом і Податковим кодексом.

Що слід розуміти під спадщиною?

Спадщина - це майнові права і обов'язки, що переходять від померлого до наступника. Днем його відкриття за законом прийнято вважати день смерті залишив спадок громадянина, а місцем відкриття - місце, де він проживав до своєї смерті. Зацікавлені в отриманні спадщини особи зобов'язані звернеться із заявою до нотаріуса протягом півроку з дня смерті спадкодавця. По закінченні цього терміну, за умови відсутності спадкових спорів між претендентами, кожен з них отримує свідоцтво про право на спадщину за законом або за заповітом.

Оформлення спадщини - процес непростий. Існує два види процедури його отримання - за заповітом і за законом. У першому випадку спадкодавець має право включити в список або виключити з нього того, кого вважатиме за потрібне, але останнє не стосується тих осіб, хто має право на обов'язкову частку у спадщині. Згідно ст. 1241 ЦК України це неповнолітні діти, утриманці, недієздатні вдівець / вдова і батьки покійного. Ця група населення має право на частку у спадщині, незалежно від волевиявлення заповідача.

Якщо говорити про спадкування за законом, то тут майноспадкодавця розподіляється між претендентами згідно черговості. В ст.ст. 1261-1265 ЦК України визначено п'ять черг спадкування, представники яких знаходяться в різній ступеня споріднення з померлим. Ті родичі, хто відноситься до першого ступеня, мають першочергове право на спадкування його майна.

І в тому, і в іншому випадку вступ у спадок - процедура не безоплатна, і вимагає не тільки оплати послуг нотаріальної контори, а й внесення суми податку.

Податок при оформленні спадщини

Майно, отримане шляхом успадкування, теж вважається придбанням за яку покладається сплатити податок, як і за самостійно куплену нерухомість, рухоме майно або цінну річ. Згідно ст. 174 Податкового кодексу України, об'єкти спадкування оподатковуються, який стягується з спадкодавця.

Податок на спадщину в Україні необхідно сплатити протягом 90 днів після вступу в спадщину

Після того, як нотаріальна контора видає спадкоємцю документ, що підтверджує його право на отримання частки в спадщині, відомості про це надходять до податкової служби. Протягом 90 днів, і не пізніше, успадковує особа зобов'язується виплатити податок на спадщину державі. Ці відомості повинні бути занесені до річної декларації особи, яка отримала прибуток або майно за процедурою успадкування.

Що потрапляє під процедуру оподаткування

Претендент на частку у спадщині отримує можливість примножити свій капітал або поліпшити житлове питання, проте не варто забувати про сплату прибуткового податку. Коли розраховується його розмір, до уваги береться все майно, здатне принести прибуток спадкоємців. Згідно ст. 174 НГ України спадщиною, що обкладається податком, а точніше його об'єктами, які перейшли до їх новоспеченому власникові від спадкодавця, прийнято вважати:

• нерухоме майно (отримані в спадщину квартири, житлові і дачні будинки, земельні ділянки);
• рухоме майно (автомобілі, будь наземний, водний або повітряний транспорт, цінні речі, прикраси, картини);
• грошові кошти (акції, сертифікати, цінні папери, в готівковій та безготівковій формі, кошти, що знаходяться в обороті, вклади і накопичення на банківських рахунках);
• пайову участь або власність на об'єкт бізнесу, володіння науковими відкриттями і т.д .;
• накопичувальна частина пенсії, депозити і страхові виплати.

Нововведення з боку законодавства

У 2017 році в законодавстві України з'явилися суттєві зміни щодо сплати мита після прийняття спадщини, які спрощують процедуру для спадкоємців другої черги. У цій ступеня споріднення знаходяться брати, сестри, а також дідусі та бабусі померлого.

Згідно з новими законами платить податок на спадщину не потрібно спадкоємцям як першої, так і другої лінії споріднення

24.03.2017г. в закон про оподаткування було внесено зміни, які звільняють спадкоємців другої черги від сплати податку на спадщину. Крім того, представники першої і другої черги мають право не проводити оцінку успадкованого майна при оформленні спадщини.

Яку суму слід внести

Який податок доведеться внести за успадковане майно? Сума державного мита залежить від того, в якому ступені споріднення перебувають спадкоємець і залишив спадок, а також чи є наступник резидентом або нерезидентом. Розмір оподаткування визначається за трьома процентними ставками:

1. 0% ставка. Як було зазначено вище, всі родичі, які відносяться до 1-ї та 2-ї черги спадкування, не платять податок при вступі у спадок. Крім того, від оподаткування звільняються такі групи населення: інваліди І групи, діти-сироти, діти-інваліди. Тим не менш, це не стосується спадкування об'єктів комерційної діяльності, страхових виплат, цінних паперів і додаткових пенсійних накопичень в приватних організаціях. У таких випадках представники перерахованих вище пільгових категорій зобов'язуються внести суму податку за стандартною для цих випадків процентній ставці.
2. 5% ставка. З урахуванням цього показника вираховується оподаткування для родичів, які перебувають нижче другої черги на спадщину за законом. Також ця ставка діє і для громадян, які не перебували з померлим ні в якій мірі спорідненості, і не належать до жодної з черг, а були визначені заповітом. Варто відзначити, що внуки спадкодавця зобов'язані платити податок нарівні з нерідними спадкоємцями.
3. 18% cтавка. Громадяни або резиденти України, які отримали спадщину за кордоном, зобов'язані погасити державі суму, вирахувану з урахуванням цього відсотка. Резидентом вважається особа, яка проживає в країні 183 днів на рік. Якщо ж майно отримує нерезидент, навіть якщо він громадянин України, ставка залишається колишньою.

Відповідальність за сплату мита

По-перше, за внесення необхідної суми до держбюджету з метою погашення податку на спадщину несуть відповідальність безпосередньо самі спадкоємці. Нотаріальна контора не несе ніяких зобов'язань в даному випадку - серед її повноважень лише передача інформації про отримання наступником документа про перехід до нього прав на успадковане майно в податкову адміністрацію.

Погашення податку відбувається на підставі платіжного повідомлення, яке вручається спадкоємцю податковою службою. Крайній термін внесення визначеної суми - три місяці з дня одержання повідомлення, за його закінченню неплатнику призначають штраф.

Погасити податок на спадщину необхідно протягом трьох місяців з дня отримання повідомлення

По-друге, спадкоємець несе відповідальність за коректне заповнення і за своєчасну подачу річної декларації, в яку повинні бути внесені відомості про придбаному в процесі успадкування майно. Цей документ повинен бути поданий до районного відділу податкової служби не пізніше 1 травня року, наступного за тим, в якому було отримано спадщину, що регламентується ст. 179 НГ України. Платник податків зобов'язаний внести правдиву інформацію, і має право звернутися за допомогою щодо заповнення декларації до податкового інспектора.

Хто може не платити податок

У деяких випадках окремі групи населення можуть уникнути сплати податку на спадщину відповідно до закону. Серед них:

1. Нерезиденти України. Бувають ситуації, коли особою, яка постійно проживає за кордоном, сплачується мито тій країні, де їм було отримано спадщину. Законодавство передбачає подібні випадки, тому спадкоємець частково звільняється від сплати податку з метою уникнення подвійного оподаткування. Сума, яка була погашена їм на території іншої держави, віднімається, і наступник спадкодавця платить різницю, що залишилася вже на Україні.
2. Особи, у яких покійний перебував на повному утриманні до моменту смерті. В цьому випадку, додивлятися утриманця особа стає власником його майна ще за життя і не платить податок після його смерті, але це можливо тільки за умови укладення між сторонами договору довічного догляду. Таким чином, наступник не несе спадкові зобов'язання, що стосуються сплати мита.
3. Громадяни, які уклали з померлим договір ренти. Особа, вносити протягом обумовленого терміну рентні платежі або містив майно власника до смерті, отримує право на володіння будинком або квартирою після його кончини, якщо це передбачено договором. В цьому випадку, об'єкт не підлягає оподаткуванню. Спадкова квартира переходить до законному власникові, і він має право не платити податок.

Варто відзначити, що в разі, якщо мито було виплачено до моменту вступу в спадщину, тобто в процесі його оформлення, вона, звичайно ж, не стягується повторно. У цьому випадку, після отримання прав на успадковане майно спадкоємець надає документ, що підтверджує сплату податку, в районну податкову службу.

Штрафи і пеня

Які податки доведеться заплатити, якщо вчасно не внести необхідну суму? По закінченню тримісячного терміну спадкоємцю приходить перше попередження про стягнення суми податку, а ще через місяць такий документ відправляється повторно. Крім вимоги про сплату суми податку, в повідомленні зазначаються суми штрафів та пені.

При несплаті податку на спадщину спадкоємцю буде виписаний штраф з нарахуванням пені

1. Пеня нараховується із розрахунку 120% річних від облікової ставки НБУ за кожен прострочений день і налічується з першого дня прострочення.
2. Штраф за несплату податку і затримку внесення необхідної суми терміном в 1 місяць становить 10% від суми оподаткування.
3. Штраф за несплату податку і затримку внесення необхідної суми строком на 3 місяці становить 20% від суми оподаткування.
4. Штраф за несплату податку і затримку внесення необхідної суми строком понад 3 місяці становить 50% від суми оподаткування.

Крім того, існує і покарання за несвоєчасне подання податкової декларації. У разі відсутності документа на 1 травня поточного року, порушник повинен погасити 170 грн. в якості штрафу.

Підбиваючи підсумки

Так чи інакше, розмір державного мита на успадкування майна мінімальний, тому спроби зменшити витрати в багатьох випадках недоцільні. Що стосується оподаткування фізичних осіб, то Україна дає можливість внести порівняно невелику суму до держбюджету за придбане шляхом успадкування майно.