Школа бухгалтера № 11 :: Каса і касові операції

Школа бухгалтера № 2 (18.3.2002)
повторення вивченого

Увага! архівна публікація

Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.

1. Підприємство видає кошти на господарські потреби згідно з відомістю протягом 3-х днів з подальшим оформленням одного ВКО. На третій день після закриття відомості і виписки РКО по ній, а також за вказаними в касовій книзі даними були виявлені помилки, а саме: в ВКО не враховано суму в розмірі 15,00 грн, яка була видана за відомістю на господарські потреби. Таким чином, три дня, до виявлення цього факту, касова книга заповнювалася з помилками. Як правильно в такій ситуації виправити дані касової книги?

Розглянемо порядок виправлення помилок в касовій книзі поетапно.

Перший етап

Касир або особа, що виявила помилку, повинен написати рапорт на ім'я головного бухгалтера (керівника) про виявленні помилки в касових документах.

Другий етап

Керівник наказом по підприємству повинен призначити комісію, яка контролюватиме внесення відповідних виправлень в касові документи.

третій етап

Комісія вилучає з архіву або місця, де вони зберігаються, неправильно заповнені звіти касира.

Анулює старий неправильно заповнений ВКО й оформляє новий. *

четвертий етап

Виправляє дані касової книги. Це можна зробити двома способами.

перший спосіб

Згідно з пп. 4.2 п. 4 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р №72 та зареєстрованого в Мін'юсті України 15.03.2001 р за №237 / 5428 (далі - Положення №72), виправлення в касовій книзі не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, яка виконує його обов'язки.

Виходячи з цього касир може виправити в касовій книзі і в зданих звітах касира все неправильно зазначені суми - перекреслити їх і вказати поруч з ними правильні суми. Біля кожної виправленої суми повинні стояти підписи касира і головного бухгалтера або особи, яка виконує його обов'язки.

Використовувати даний спосіб вигідно тільки тоді, коли виправлень трохи.

другий спосіб

Даний спосіб не передбачений Положенням №72, але, на наш погляд, також можливий.

Необхідно все аркуші касової книги і звіти касира, на яких є помилки, перекреслити і вгорі на них зробити напис "Анульовано". Біля напису обов'язково повинні бути підписи касира і головного бухгалтера або особи, яка виконує його обов'язки. Анульовані відривні частини касової книги (звіти касира) повинні бути підклеєні до відповідності не відривним листам касової книги.

Далі касир переносить дані з зіпсованих аркушів касової книги на нові з виправленням виявлених помилок.

Після того як аркуші касової книги правильно заповнені, касир повинен заново здати звіти касира працівнику бухгалтерії або головному бухгалтеру за той період, за яким були виявлені і виправлені помилки.

Другий спосіб зручний тільки в тому випадку, коли є кілька зіпсованих аркушів касової книги, які йдуть один за іншим (поспіль) і необхідно вносити багато виправлень в касову книгу.

2 Хто несе відповідальність за те, що на підприємстві немає такого приміщення як каса (касир знаходиться в приміщенні разом з працівниками бухгалтерії)? Яка відповідальність передбачена законодавством за подібне порушення?

Згідно з пп. 4.1 п. 4 Положення №72, керівники мають обладнати касу та забезпечити надійне зберігання готівкових коштів. Якщо з вини керівників не створені належні умови для забезпечення схоронності коштів під час їх зберігання і транспортування, то вони несуть за це відповідальність у порядку, встановленому чинним законодавством України.

Як бачимо, відповідальність несе керівник.

Згідно ст. 1642 Кодексу України про адміністративні правопорушення, в разі порушення правил ведення касових операцій може бути накладено штраф від 136,00 грн до 255,00 грн.

Якщо протягом року керівник не обладнав приміщення під касу, і за умови, що протягом цього періоду проводилася ще одна перевірка дотримання касової дисципліни, на керівника може бути накладено штраф від 170,00 грн до 340,00 грн.

3 Приватний підприємець приймає виручку від реалізації товарів, робіт, послуг як за готівковий, так і за безготівковий розрахунок. Яким чином в такій ситуації він повинен відображати облік руху готівкових грошових коштів?

Порядок обліку руху готівкових грошових коштів буде залежати від того, яку систему оподаткування обрав приватний підприємець. Коротко розглянемо, яким же чином приватний підприємець може враховувати рух готівкових грошових коштів в залежності від обраної ним системи оподаткування.

Звичайна система оподаткування

Якщо приватний підприємець обрав для оподаткування звичайну систему, то при здійсненні операцій з розрахунків у готівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг йому необхідно застосовувати РРО. Таке твердження пов'язане з вимогами Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 01.06.2000 р №1776-III (далі - Закон про РРО). Якщо підприємцю дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО з використанням розрахункових книжок (далі - РК) та книги обліку розрахункових операцій (далі - КОРО), то в цьому випадку будуть використовуватися КОРО. Перелік операцій, при яких не використовується РРО, затверджений постановою КМУ від 23.08.2000 р №1336 - Перелік окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій.

Облік надходження (видачі) грошових коштів буде здійснюватися в КОРО на підставі Z-звітів, якщо застосовується РРО, або на підставі використання розрахункових книжок. Дані КОРО про суми отриманого валового доходу (виручки) будуть відображені в Книзі обліку доходів і витрат за формою №10.

Єдиний податок

Приватний підприємець, який сплачує єдиний податок, відповідно до частини 6 ст. 1 Указу Президента України від 28.06.99 р №746 / 99 "Про внесення змін до Указу Президента України від 3 липня 1998 року №727" Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва ", має право не застосовувати електронні контрольно- касові апарати (РРО відповідно до Закону про РРО) для проведення розрахунків із споживачами. залежно від того, якою продукцією він буде торгувати, для обліку отриманих грошових коштів буде використовувати або Книгу доходів і витрат (форма №10), або РК та КОРО . Якщо для розрахунків з окупателямі використовується КОРО, в кінці дня дані з неї переносяться в Книгу доходів і витрат за формою №10.

фіксований патент

Відповідно до ст. 14 Декрету КМУ від 26.12.92 р №13-92 "Про прибутковий податок з громадян", у разі якщо приватний підприємець займається тільки торгівлею на ринку і не отримує доходи з інших джерел, він звільняється від ведення обов'язкового обліку доходів і витрат. Якщо йому дозволено не вести такий облік, він може не вести облік руху грошових коштів.

спеціальний патент

Відповідно до п. 5 ст. 7-1 Закону України від 23.03.96 р №98 / 96-ВР "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності", суб'єкти підприємницької діяльності - фізичні особи, які придбали спеціальний торговий патент, звільняються від обов'язку вести облік доходів і витрат щодо підприємницької діяльності, для здійснення якої придбано спеціальний торговий патент. Якщо такі фізичні особи не ведуть облік доходів і витрат, вони можуть не вести і облік руху грошових коштів.

4. Чи має керівник право направити в банк для отримання за грошовим чеком готівкових коштів і доставки їх в касу підприємства працівника підприємства - не касира, за умови що останній присутній на своєму робочому місці?

Згідно з пп. 4.8 п. 4 Положення №72, касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей, про що повинно бути зазначено в договорі про повну матеріальну відповідальність, який полягає при прийомі на роботу касира. Також згідно з пп. 4.8 касиру забороняється передоручати виконання дорученої йому роботи іншим особам.

У зазначеній ситуації необхідно враховувати, що на підприємстві повинні бути розроблені і затверджені керівником посадові інструкції на всі посади, які існують на підприємстві, в т. Ч. І на посаду касира. У посадових інструкціях повинні бути вказані всі права, обов'язки, а також відповідальність осіб, що займають ту чи іншу посаду.

Таким чином, можна зробити наступні висновки:

1) право отримувати грошові кошти в банку, відповідно до посадової інструкції, може бути надано не тільки касиру, а й іншому працівникові, уповноваженому на здійснення даної операції;

2) керівник також може надати право на отримання грошових коштів в банку працівнику підприємства, що не касиру, навіть в тому випадку, якщо це не передбачено посадовою інструкцією - для разового виконання або для постійного виконання таких обов'язків;

3) касир не несе ніякої відповідальності за те, що керівник відправив за коштами в банк іншого працівника підприємства, оскільки несе відповідальність за прийняті ним цінності в касу, а також за ті цінності, які передані йому в користування підприємством на період виконання своїх обов'язків.

Підготував Олег ЗГУРСЬКИЙ, головний фахівець редакції "Дебету-Кредиту"

Каса і касові операції
шпаргалка
У попередніх випусках "Школи бухгалтера" ми почали публікацію такого специфічного матеріалу, як "Шпаргалка". Сьогодні пропонуємо ще одну - з теми "Каса і касові операції". Види готівкових розрахунків - готівкові розрахунки в нацвалюті; ...

Перелік опублікованих матеріалів
№ 24 (16.6.2008) :: Повторення вивченого
«Велике бачиться на відстані». Тільки зараз, озираючись назад, на відстані в кілька місяців можна оцінити те, що зроблено. Сподіваємося, що ваша оцінка, дорогі читачі, буде позитивною ....

перелік прикладів
№ 24 (16.6.2008) :: Повторення вивченого
Приклад завжди впливає сильніше, ніж проповідь.
Семюел Джонсон ...