- платники
- об'єкт оподаткування
- бази обчислення
- Розрахунковий і звітний періоди
- тарифи
- Порядок сплати обов'язкових платежів в позабюджетні фонди РФ
Чинне законодавство повністю встановлює порядок внесення страхових внесків та подання відповідної звітності, але при цьому не всі знають про те, які саме правила встановлені на сьогоднішній день, враховуючи всі останні зміни.
При цьому не варто забувати про те, що на сьогоднішній день існують і ті закони, якими встановлюється відповідальність за несвоєчасну або некоректну подачу звітності. Подання недостовірних відомостей або прострочення відправки всіх документів може обернутися для компанії всілякими штрафними санкціями.
Саме тому підприємцям важливо знати про те, як правильно сплачувати страхові внески за НК РФ і що потрібно робити, щоб не зустрітися з будь-якими проблемами з боку контрольних органів.
Починаючи з 2019 року, в Податковому кодексі тепер присутня нова глава 34 «Страхові внески». Відповідно до цього чинне законодавство зазнало досить серйозні зміни щодо подачі різних внесків і оформлення звітності за такими виплатами, але всі їх потрібно враховувати роботодавцям для того, щоб потім не зустрітися з будь-якими питаннями з боку контролюючих органів.
Дана глава містить у собі статті 419-432, відповідно до яких встановлюються норми, за якими будуть проводитися розрахунок і виплати всіляких страхових внесків. Разом з цим ключові правила, які стосуються виплати податків, починаючи з 2019 року, також почнуть повністю поширюватися і на питання виплати різних внесків, що прописано в Законі №243-ФЗ, який вступив в законну чинності 3 липня 2019 року.
У нових статтях цього закону будуть регулюватися основні питання, що стосуються нарахування і виплати страхових внесків, а також забезпечення контролю за ними з боку Податкової служби.
платники
Як платників на сьогоднішній день розглядаються будь-які особи, які відповідно до чинного федеральним законодавством мають статус страхувальників по певних видів страхування.
Зокрема, це стосується всіх приватних підприємців, юридичних осіб, а також фіз.осіб, що не мають статус приватних підприємців, але при цьому надають будь-які винагороди підлеглим відповідно до укладених угод.
Стаття 419. Платники страхових внесків
Окрему увагу варто приділити тому, що якщо певний платник входить одночасно в різні категорії, то в такому випадку йому потрібно буде виплачувати страхові внески за кожним окремим пунктом.
об'єкт оподаткування
Як об'єкт оподаткування розглядаються будь-які винагороди, які відповідно до чинного федеральним законодавством повинні піддаватися стягненню внесків на різні страхові виплати. Іншими словами, мова йде про вищевказані виплати, а також тих, які передаються відповідно договорами замовлення або придбання прав на різні літературні, наукові та інші твори.
Для тих платників, які вказуються в пп. 2 п. 1 ст. 419 Податкового кодексу, в якості об'єкта оподаткування розглядається МРОТ, який розраховується по початку розрахункового періоду.
При цьому в даному випадку не можуть розглядатися як об'єкт оподаткування ті суми, які здійснюються з метою передачі права власності або ж будь-яких інших майнових прав на певне майно, якщо мова йде не про оформлення авторського замовлення або ж угод, пов'язаних з наданням іншим особам права на наукові, літературні та інші твори.
Крім цього, внески не потрібно робити з виплат для тих осіб, які не мають громадянство або є громадянами інших країн, якщо з ними були оформлені трудові угоди для роботи в ОП російської компанії, розташоване в межах іншої країни.
Окремо варто виділити, що подібними внесками не можуть обкладатися будь-які винагороди, які надаються добровольцям на харчування в сумі, що перевищує розміри стандартних добових, а також за тими угодами, які були оформлені з FIFA і різними її дочірніми компаніями.
бази обчислення
База, з якою здійснюється розрахунок страхових внесків, отримує конкретне значення в кінці кожного місяця у вигляді суми внесків або ж будь-яких інших винагород, які прописані в п. 1 ст. 420 НК, розрахованих з наростаючим підсумком за кожного громадянина, починаючи з першого дня розрахункового періоду.
Для тих платників, які вказані в аб. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, база встановлюється у вигляді загального числа виплат або будь-яких винагород, які розраховуються з наростаючим підсумком по відношенню до кожної фізичної особи за винятком тих сум, які прописані в ст. 422 НК.
Стаття 420. Об'єкт оподаткування страховими внесками
Для тих платників, перелік яких наведено в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, максимальна база, з якої буде розраховуватися сума внесків для забезпечення громадян соціальним страхуванням на випадок виникнення тимчасової непрацездатності або ж появи необхідності піти на час пологів і післяпологового періоду.
Для деяких платників гранична сума бази, з якої будуть розраховуватися страхові внески, встановлюється у вигляді середньої зарплати, яка збільшується в дванадцять разів і доповнюється підвищують коефіцієнтами залежно від календарного року.
Сума граничної бази щороку визначається з урахуванням пунктів 3-5 цієї статті, при цьому сума максимальної бази в будь-якому випадку повинна бути округлена до повних тисяч рублів. Якщо винагорода сплачується в натуральній формі, то в такому випадку база розраховується відповідно до їх цінами, встановленими за правилами статті 105.3 Податкового кодексу.
Стаття 105.3 НК
Також база розраховується з сум які відносяться до договорів відчуження наукових, літературних та інших творів.
Якщо витрати не можуть бути підтверджені документально, то в такому випадку до відрахування їх приймають наступним чином:
Літературні твори
20% Художньо-графічні, дизайнерські та архітектурні твори 30% Скульптурні твори, а також твори декоративно-прикладного, оформлювального, декоративно-прикладного, театрального і кінематографічного мистецтва 40% Розробка аудіовізуальних творів 30% Розробка музично-сценічних, хорових, камерних, симфонічних та інших театральних або кінематографічних творів 40% Розробка музичних творів 25% Створення літературних і творів мистецтва 20% розробників ки і наукові твори 20% Відкриття, розробки або ж промислові зразки 30%
Розрахунковий і звітний періоди
У розрахунковий період по страхових внесках відповідно до статті 423 Податкового кодексу є календарний рік, в той час як звітність повинна подаватися за кожен календарний рік.
C 2019 року змінилася форма електронного звіту, в зв'язку з цим формат СЗВ-М за грудень 2019 року залежить від того, в який період подається звіт.
Коригувальну бухгалтерську звітність за 2019 можна подивитися тут .
тарифи
Стандартний тариф для страхових внесків виглядають наступним чином:
- обов'язкове пенсійне страхування громадян в межах максимальної величини бази для розрахунку страхових внесків забезпечується у вигляді 26% з виплат на користь фізичних осіб;
- обов'язкове страхування, з якого будуть проводитися виплати в разі виникнення тимчасової непрацездатності або материнства, забезпечується у вигляді 2.9% з виплат на користь фізичних осіб;
- обов'язкове медичне страхування забезпечується у вигляді 5.1% з виплат на користь фізичних осіб.
Окрему увагу варто приділити тому, що на випадок материнства тимчасової непрацездатності по відношенню виплат і інших винагород на користь осіб без громадянства або на користь іноземних громадян страхування забезпечується за рахунок 1.8% з виплат на користь цих осіб.
При цьому варто відзначити, що в 2019-2019 роках в межах встановленої максимальної суми бази для розрахунку страхових внесків тариф становить 22%, в той час як понад зазначену суму тариф вже буде дорівнює 10%. Решта виплати в цей період часу залишаються аналогічними.
Порядок сплати обов'язкових платежів в позабюджетні фонди РФ
Протягом розрахункового періоду за підсумками кожного місяця платники повинні робити відповідні страхові внески відповідно до прийнятої базою обчислення їх з початку розрахункового періоду і до кінця місяця, а також тарифами, встановленими чинним законодавством.
Сума страхових внесків у цьому випадку скорочується платниками на суму зроблених витрат для виплати забезпечення за певним видом соціального страхування.
Оплата повинна бути внесена до 15-го числа місяця, що йде за звітним. При цьому платники повинні займатися веденням обліку всіляких виплат і винагород на користь фізичних осіб, а також тих сум страхових внесків, які до них відносяться. Сама ж суму необхідно вказувати в рублях і копійках.
Стаття 429. Тарифи страхових внесків для окремих категорій платників
Платникам потрібно робити внески в відділення Податкової служби, розташоване за місцем розташування компанії або її відокремлених підрозділів. Перевірка правильності заявлених витрат здійснюється територіальними органами Фонду соціального страхування, незважаючи на те, що виплати здійснюються на користь податкової.
Стаття 430. Розмір страхових внесків, що сплачуються платниками, які не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам
Компанії, у яких середньооблікова кількість працівників, які працюють за трудовими або цивільно-правовими договорами, складає більше 25 чоловік, а також новоствореним компаніям потрібно подавати всілякі розрахунки виключно в електронній формі із застосуванням спеціалізованої електронного зв'язку.
Стаття 431. Порядок обчислення і сплати страхових внесків, які сплачуються платниками, що виробляють виплати
Здача такої документації здійснюється за допомогою телекомунікаційних каналів зв'язку в тих форматах і в тому порядку, який затверджується федеральним органом виконавчої влади, що забезпечує контроль і нагляд у сфері податків і зборів. У той же час для тих платників, які мають менше 25 співробітників, передбачається можливість заповнення і здачі паперів на паперових носіях.
Стаття 432. Порядок обчислення і сплати страхових внесків
Якщо у компанії є відокремлені підрозділи на території інших країн, подавати розрахунки і оплачувати страхові внески по ним потрібно буде за місцем знаходження головного офісу.
заповнювати зразок нульового звіту СЗВ-М зобов'язаний будь-який приватний підприємець навіть якщо в принципі не веде ніякої діяльності.
Здавати СЗВ-М за грудень 2019 роки треба в новому електронному форматі - докладніше в статті .
Терміни сплати страхових внесків ІП за 2019 рік можна дізнатися тут .