Що змінилося в житті ІП в 2018 році

1. Фіксовані платежі по внесках без урахування МРОТ
2. Новий термін сплати пенсійних внесків
3. Усунені невідповідності по КВЕД для можливості застосування знижених внесків при ССО
4. Які доходи враховувати для визначення права на знижені тарифи при ССО
5. Більше виплат обкладається страховими внесками
6. Розширено перелік випадків, при яких розрахунок за внесками вважається неподання

В кінці минулого року поправки, внесені до Податкового кодексу, змінили порядок обчислення і сплати фіксованих страхових внесків для індивідуальних підприємців (ІП), глав селянських (фермерських) господарств (СФГ) та осіб, що займаються приватною практикою. Для ІП продовжено термін сплати пенсійних внесків; щодо «спрощенців», які застосовують знижені тарифи, усунені невідповідності в зв'язку із застосуванням ОКВЕД2; розширено перелік об'єктів, які обкладаються страховими внесками. Розповідаємо, що змінилося в житті ВП у 2018 році.

Федеральний закон від 27.11.2017 № 335-ФЗ вніс численні поправки в НК РФ, в тому числі в порядок обчислення страхових внесків та заповнення звітності по ним. Звернемо увагу платників на найактуальніші зміни.

Фіксовані платежі по внесках без урахування МРОТ

Індивідуальні підприємці та інші самозайняті особи (зокрема, адвокати, нотаріуси) більше не повинні самостійно обчислювати суму внесків за себе на обов'язкове пенсійне та медичне страхування (далі - ОПВ і ОМС) на підставі МРОТ.

Аналогічні розміри платежу за внесками на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування передбачені для сплати щодо селянського (фермерського) господарства (за главу СФГ і всіх членів господарства) і кожного його члена.

Перерахуємо їх у таблиці:

Платіж, за яким числиться заборгованість

Фіксований розмір платежу

Внески на ОПВ (з доходу за рік до 300 000 руб.)

Внески на ОМС (незалежно від суми доходу)

2018 рік

26 545 руб.

5 840 руб.

2019 рік

29 354 руб.

6 884 руб.

2020 рік

32 448 руб.

8 426 руб.

Що стосується внесків на ОПС з річного доходу понад 300 000 руб., То продовжує діяти правило, що крім фіксованого платежу необхідно сплатити суму внесків у розмірі одного відсотка від величини перевищення.

Таким чином, якщо за 2018 рік доходи підприємця складуть, наприклад, 350 000 руб., То за цей рік внески на ОПВ потрібно заплатить в розмірі: 27, 045 руб. (26 545 руб. + 50 000 x 1%).

За 2017 рік внески на ОПВ та ОМС потрібно обчислювати за раніше діючими правилами, тобто виходячи з МРОТ за станом на 01.01.2017 (т. Е. 7 500 руб.).

1С: ІТС

Детальніше про тарифи внесків для підприємців (інших самозайнятих осіб) без найманих працівників см. В довіднику «Страхові внески (з 2017 року)» в розділі «Податки та внески».

Новий термін сплати пенсійних внесків

Змінено граничний термін для сплати підприємцями за себе внесків на ОПС з доходу понад 300 000 руб.

Він перенесено з 1 квітня на 1 липня року, що настає після закінчення розрахунковим періодом (п. 79 ст. 2 Закону № 335-ФЗ).

При цьому поправки застосовуються щодо платежу за внесками за 2017 рік (ч. 11 ст. 9 Закону № 335-ФЗ).

Тому пенсійні внески за 2017 рік з доходу, який перевищив 300 000 руб., IP повинні заплатити не пізніше 02.07.2018 (з урахуванням перенесення терміну, т. К. 1 липня 2018 року випадає на неділю).

Усунені невідповідності по КВЕД для можливості застосування знижених внесків при ССО

Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, має право сплачувати внески за зниженими тарифами, якщо їх основний вид діяльності відповідно до КВЕД названий в підпункті 5 пункту 1 статті 427 НК РФ.

До недавнього часу цей перелік видів діяльності в НК РФ відповідав переліку з ОКВЕД1. Однак цей класифікатор з 01.01.2017 втратив чинність. Замість нього застосовується ОКВЕД2, в якому види діяльності названі і згруповані інакше.

З цієї причини багато платників у 2017 році, продовжуючи вести той же «пільговий» вид діяльності, втратили право на знижені тарифи, так як в новому ОКВЕД2 така діяльність входила до складу інших груп (підгруп, розділів), щодо яких не вони застосовувалися.

З 27.11.2017 підпункт 5 пункту 1 статті 427 НК РФ діє в новій редакції (п. 76 ст. 2 Закону № 335-ФЗ). Тепер види діяльності в ньому названі так само, як в новому ОКВЕД2. При цьому поправки поширюються на правовідносини, що виникли з 01.01.2017 (ч. 9 ст. 9 Закону № 335-ФЗ).

Отже, якщо платники на ССО, що відповідають вимогам для застосування пільги, через згадані невідповідностей платили в поточному 2017 році внески за загальними тарифами, вони мають право перерахувати внески, подати уточненими розрахунки за минулі звітні періоди та заяву на залік або повернення переплати.

Які доходи враховувати для визначення права на знижені тарифи при ССО

Платники на ССО можуть платити внески за зниженими тарифами, якщо дотримується наступна нерівність (п. 6 ст. 427 НК РФ):

Дохід від виду діяльності з пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ / Загальний обсяг доходів ≥ 70%

Закон № 335-ФЗ пояснив, які саме доходи необхідно враховувати при визначенні зазначених показників. Зміни в пункті 6 статті 427 НК РФ вступили в силу 27.11.2017 і поширюють дію на правовідносини, що виникли з 01.01.2017 (пп. «В» п. 76 ст. 2, ч. 9 ст. 9 Закону № 335-ФЗ) .

Тепер в Податковому кодексі зазначено, що в загальному обсязі доходу потрібно враховувати:

• доходи від реалізації;
• позареалізаційні доходи;
• доходи, перераховані в статті 251 НК РФ (незважаючи на те, що вони не збільшують базу при ССО). Наприклад, це цільове фінансування і цільові надходження.

Що стосується доходу від «пільгової» діяльності (чисельник формули), то згідно з поправками при його визначенні враховуються доходи, пов'язані зі здійсненням такої діяльності.

З такого формулювання не зовсім ясно, чи потрібно брати до уваги суми, що не обкладаються єдиним податком? На наш погляд, потрібно.

Проте, не виключено, що податкові органи вважатимуть інакше і дотримуватимуться позиції, що суми, які не обкладаються єдиним податком при УСН, необхідно враховувати тільки при визначенні загального обсягу доходу.

Спори з цього питання ведуться давно і вирішуються, в основному, не на користь платника податків. До 2017 року суди ставали на бік контролюючих органів .

На жаль, Закон № 335-ФЗ не вирішив цю проблему. Вважаємо, що для уникнення претензій з боку податківців платникам доцільніше враховувати суми, що не обкладаються при ССО, при визначенні тільки загальної величини доходів.

Більше виплат обкладається страховими внесками

До 01.01.2018 внесками на ОПС і ОМС обкладалися винагороди за договорами про передачу виключного права, в рамках яких передавалися права на твори літератури, науки і мистецтва.

З 01.01.2018 в базу для розрахунку внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування необхідно додатково включати винагороди за договорами про надання виняткового права на (п. 73 ст. 2, ч. 4 ст. 9 Закону № 335-ФЗ):

• програми для ЕОМ;
• бази даних;
• виконання;
• фонограми;
• повідомлення в ефір або по кабелю радіо або телепередач;
• винаходи;
• корисні моделі;
• промислові зразки;
• селекційні досягнення;
• топології інтегральних мікросхем;
• секрети виробництва (ноу-хау).

Нагадаємо, що внесками на соціальне страхування (на випадок непрацездатності та у зв'язку з материнством) виплати за такими договорами, як і раніше не обкладаються (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Розширено перелік випадків, при яких розрахунок за внесками вважається неподання

Закон № 335-ФЗ доповнив пункт 7 статті 431 НК РФ випадками, коли інспекція має право порахувати розрахунок по страхових внесках незданим (п. 78 ст. 2 Закону № 335-ФЗ). Йдеться про помилки в перерахованих нижче показниках і (або) розбіжностях цих показників по кожному фізособі і по організації в цілому:

• сума виплат на користь фізосіб загальна;
• сума виплат на користь фізосіб в межах бази по внесках на ОПС;
• база для розрахунку внесків на ОПС за додатковим тарифом;
• сума внесків на ОПС, обчислених за додатковим тарифом.

Перераховані зміни діють з 01.01.2018 (ч. 3 ст. 9 Закону № 335-ФЗ). Відповідно, їх необхідно враховувати платникам податків починаючи зі звітності за 2017 рік.

Раніше розрахунок по страхових внесках вважався неподання, якщо відомості про сукупну суму пенсійних внесків з виплат в межах бази не збігалися з сумою цих внесків, нарахованих за кожним фізособі (п. 7 ст. 431 НК РФ). Іншими словами, в Додатку 1 Розділу 1 Рядок 061 за графами 3, 4, 5 повинна збігатися з сумами по рядку 240 Розділу 3 за кожен місяць звітного (розрахункового) періоду (див. Лист ФНС Росії від 19.01.2017 № БС-4-11 / 793 @).

Якщо податкова інспекція вважатиме розрахунок неподання, вона повідомить про це платника. В такому випадку страхувальнику потрібно в п'ятиденний термін (якщо повідомлення вислано на паперовому носії - в десятиденний термін) з дати направлення повідомлення уявити скоригований розрахунок. Тоді датою його подання буде дата здачі початкового розрахунку. Ці положення НК РФ залишилися без змін (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Від редакції. В 1С: Лекторії 01.03.2018 відбулася лекція «Порядок обчислення і сплати внесків в 2018 році, підготовка до здачі звітності за I квартал 2018 рік» за участю Л.А. Котової (Мінфін Росії) і експертів 1С. З відеозапісьмю можна ознайомитися на сайті 1С: ІТС на сторінці 1С: лектор.