ПОДАТКОВА ШПАРГАЛКА ДЛЯ КЕРІВНИКА Фіксовані внески ІП в 2016 році

1. Банкрутство фізичних осіб: закон-легенда
2. Фіксовані внески ІП в 2016 році: керівництво по експлуатації
3. Фіксовані страхові внески: коли можна не платити
4. платна безкоштовність
5. Минулі випуски:

Огляд Податкових новин від Облік-Сервіс

Випуск №7 (134) від 1 Июня 2016 року

Банкрутство фізичних осіб: закон-легенда

Фіксовані внески ІП в 2016 році: керівництво по експлуатації

Фіксовані страхові внески: коли можна не платити

платна безкоштовність

Банкрутство фізичних осіб: закон-легенда

Практично кожен прийнятий закон породжує масу суперечок і коментарів, викликає різні думки, знаходить своїх прихильників або супротивників. Але ФЗ «Про банкрутство фізичних осіб», схоже, в цьому плані «переплюнув» все раніше прийняті закони.

По-перше, він вражає своїм занадто тривалим терміном прийняття. Законодавчі органи взялися за його створення ще в 2006 році, а прийняли лише 1 жовтня 2015 роки (і то, виходячи із досвіду перших судових справ про банкрутство фізичних осіб, в закон будуть ще вноситись корективи). По-друге, проіснувавши зовсім недовго, закон встиг обрости міфами, легендами і просто «страшилками» про те, кому і як дається неспроможність (банкрутство) громадянина.

• Що насправді являє собою «легендарний» закон?
• Це закон для багатих або все ж він розрахований на звичайних, які потрапили в складну ситуацію, громадян?
• Чи є він панацеєю від колекторних служб?
• Чи має сенс ініціювати банкрутство фізичної особи?
• У скільки обійдеться позбавлення від боргів?

І взагалі, якими критеріями варто відповідати, щоб потрапити під процедуру банкрутства фізичної особи?

законодавчі нововведення

Одним з найбільш цікавих фактів ФЗ «Про банкрутство фізичної особи» є те, що тепер банкрутом може стати не тільки юридична особа або ІП, але і звичайний громадянин. Правда, в порівнянні з юридичними особами, законодавці чомусь істотно підняли поріг, з якого можна ініціювати банкрутство фізичної особи.

Якщо для юридичних осіб він становить 300 тис.руб., То у фізичної особи борг повинен бути не менше 500 тис.руб. При цьому громадянин повинен бути неплатоспроможним (не мати постійного доходу і не виплачувати по боргу не менше 3-х місяців).

Ще одним нововведенням стала оплата арбітражного керуючого, який веде процедуру банкрутства фізичної особи. Так, якщо при банкрутстві організацій він може розраховувати на щомісячну винагороду, встановлене законом про банкрутство, і величина якого залежить як про процедури банкрутства, так і від величини майна боржника, то при фізичному банкрутство розмір такої винагороди обмежений 10 тис. Руб. і є одноразовим.

Тобто ФЗ «Про банкрутство фізичної особи» спочатку поставив арбітражних керуючих в невигідне становище, ніж фактично позбавив стимулу хороших фахівців братися за процедуру банкрутства фізичної особи.

Безсумнівним нововведенням російського законодавства так само є спрощений порядок подачі кредитором заяви про банкрутство фізичної особи. Якщо раніше кредитору доводилося чекати не менше півроку рішення суду, яке підтверджувало б заборгованість боржника, то з набуттям чинності закону про банкрутство фізичної особи банки вивільнили від необхідності отримувати рішення суду.

До речі, подібна норма з'явилася і стосовно юридичної особи, що для банків значно полегшує і прискорює процес порушення справ щодо боржників. В цілому ж механізм банкрутства фізичної особи вельми схожий на аналогічний механізм стосовно юридичної особи.

Що чекати боржникові від закону про фізичну банкрутство?

Для того щоб ініціювати банкрутство фізичної особи, боржнику чи кредитору необхідно подати заяву, на розгляд якого може піти від двох тижнів до місяця (перевіряється наявність і відповідність вимогам всіх належних документів). Після цього призначається дата розгляду заяви.

Якщо при розгляді заяви підтверджується заборгованість в розмірі 500 тис. Руб., То по відношенню до боржника застосовується одна з двох процедур банкрутства фізичної особи:

• реалізація майна
• реструктуризація заборгованості.

До другого варіанту суд вдається в тому випадку, якщо щодо фізичної особи раніше не застосовувалася процедура банкрутства, вона не судима і має постійне джерело доходу. При цьому на судовому засіданні однієї із сторін пропонується план погашення боргу, розрахований на 3 роки. Якщо план визнається обгрунтованим, то відносно боржника припиняються нарахування всіх штрафних санкцій і вводитися процедура реструктуризації заборгованості.

У разі, якщо суд визнає план нереалізованим або він взагалі не запропонований жодної зі сторін, то відносно боржника застосовується процедура реалізації майна. Це означає, що арбітражний керуючий включає все майно боржника до складу ліквідаційної маси і продає з публічних торгів.

Виняток становить то, що ФЗ «Про банкрутство фізичної особи» не дозволяє виставляти на торги:

• єдине житло
• дрібні особисті речі
• земля під житлом
• інструменти для ведення бізнесу та ін.

Вся заборгованість громадянина (навіть непогашена) анулюється. Правда, заборгованість по аліментах або по відшкодуванню моральної шкоди все ж залишиться за боржником.

Чи варто ініціювати фізичне банкрутство?

Для кредитора процедура банкрутства фізичної особи вигідна однозначно - в будь-якому з варіантів розвитку подій він отримає якщо не всю суму боргу, то значну його частину, нехай навіть з відстрочкою на 3 роки. А ось що обіцяє фізичне банкрутство для звичайного громадянина?

Позитивним є те, що він напевно позбутися від жорсткого тиску колекторних служб і щодо нього припиняться нарахування штрафних санкцій. Негативним, що в процесі процедури банкрутства він втратить значну частину майна (в разі його реалізації) і обросте новими боргами (оплата держмита, винагороди арбітражному керуючому та ін.)

Правда, є ще один варіант розвитку подій, коли законом про банкрутство фізичної особи хоче скористатися далеко не бідна громадянин, який набрав мільйонних кредитів і намагається піти від відповідальності. Але це вже зовсім інша історія ...

Джерело: Асоціація підтримки фізичних осіб при банкрутстві

Фіксовані внески ІП в 2016 році: керівництво по експлуатації

Страхові внески на пенсійне і медичне страхування у фіксованому розмірі є обов'язковими внесками для індивідуальних підприємців. Такі ж внески сплачують і адвокати, нотаріуси, селянсько-фермерські господарства (СФГ) та інші особи, що займаються приватною практикою. Обов'язок сплати не залежить від віку і тому виконувати її доводиться навіть пенсіонерам. В законі вказано вузьке коло осіб, звільнених від сплати внесків, причому тільки в певні періоди часу.

Розмір страхових внесків у 2016 році

З 2014 року страхові внески у фіксованому розмірі поділяються на дві частини:

1. Частина, обов'язкова для всіх страхувальників, незалежно від наявності діяльності і доходів. Розраховується вона від МРОТ, встановленого на 1 січня конкретного року. Страхові внески сплачуються як на пенсійне страхування, так і на медичне. Розрахунок здійснюється за формулою: МРОТ х 12 місяців х 26% (ставка внесків до ПФ) і МРОТ х 12 місяців х 5,1% (ставка внесків до ФФОМС)

Обов'язкова частина у 2016 році становить: 19 356,48 рублів (страхові внески на пенсійне страхування) і 3796,85 рублів (страхові внески на медичне страхування). Разом за рік 23153,33 рублів. Обидва внеску сплачуються до Пенсійного фонду РФ, але мають різні КБК. Якщо страхувальник зареєструвався протягом року або навпаки, припинив офіційно свою діяльність, то внески сплачуються в повному обсязі за рік, а тільки за період діяльності.

2. Частина у вигляді 1% від доходу, який перевищує 300 000 рублей за розрахунковий період (рік). Ці внески сплачуються лише на пенсійне страхування і мають верхню межу. Річний розмір пенсійних внесків не може перевищувати суму, яка розраховується за формулою 8МРОТ х 12 місяців х 26%. Таким чином, в 2016 році внески на пенсійне страхування не можуть перевищувати 154 851,84 рублів. У цю суму входить і обов'язкова частина внесків 19 358,48 рублів.

Для розрахунку другій частині внесків береться річний дохід, з нього віднімається 300 тис. Рублів, отримана сума множиться на 1%. Дохід, від якого вважаються внески, при різних системах оподаткування підраховується по-різному. Але є одне спільне - при розрахунку цього доходу ніяк не враховуються витрати підприємця, навіть якщо вони беруть участь у розрахунку бази оподаткування по податках.

При ОСНО доходом є дохід, що враховується відповідно до статті 227 НК РФ. Тобто той дохід, який обкладається ПДФО (стосується тільки доходів, отриманих від підприємницької діяльності). Ці доходи вказуються в пункті 3.1 листа У декларації 3-ПДФО.

При ССО доходом є дохід, що враховується відповідно до статті 346.15 НК РФ. Такі доходи вказуються в графі 4 книги доходів і витрат і в податковій декларації з ССО в рядку 113 (при ССО з об'єктом «доходи») або рядку 213 (при ССО з об'єктом «доходи за мінусом витрат»).

При ЕСХН доходом буде дохід, що враховується відповідно до пункту 1 статті 346.5 НК РФ. Такі доходи вказуються в графі 4 книги доходів і витрат і в рядку 010 податкової декларації з ЕСХН.

При ЕНВД доходом є поставлений дохід платника податків ЕНВД, розрахований за правилами статті 346.26 НК РФ. Поставлений дохід вказується в рядку 100 розділу 2 декларації з ЕНВД. Якщо розділів 2 кілька, то дохід підсумовується за всіма розділами. При визначенні річного доходу складаються змінні доходи за всіма деклараціями ЕНВД за 1-4 квартал.

При ПСН доходом вважається потенційно можливий дохід, що розраховується за правилами статті 346.47 НК РФ і статті 346.51 НК РФ. Тобто той дохід, від якого вважається вартість патенту. Якщо патент придбаний на неповний рік, то річний потенційний дохід ділиться на 12 і множиться на кількість місяців, на який придбаний патент. Якщо патентів кілька, значить доходи по ним підсумовуються.

Якщо ІП застосовує кілька систем оподаткування одночасно, то доходи по ним необхідно складати.

Дані про доходи передаються до Пенсійного фонду органами ФНС. Якщо підприємець не відзвітував в ИФНС за своїми податками, то Пенсійний фонд має право нарахувати максимальну суму пенсійних внесків за 2016 рік, тобто 154 851,84 рубля.

коли платити

Термін сплати першої частини внесків - 31 грудня року, за який сплачуються внески. З урахуванням того, що в 2016 році 31 грудня є суботою, то термін сплати переноситься на перший робочий день після вихідних. На момент написання статті перенесення вихідних днів у 2017 році Урядом РФ не затверджений, тому назвати точний термін сплати не представляється можливим. Імовірно це буде 9 січня 2017 року.

Однак не варто відкладати сплату внесків на останні дні року і тим більше платити їх в наступному році. Частенько відділення ПФ нараховують пені на внески, які прийшли, на їхню думку, не в строк. Тому що спираються чомусь не на дату відправлення платежу (як належить за законом), а на дату надходження на рахунок ПФ в казначействі. Багато підприємців вважають за краще сплатити копійчані пені, ніж оскаржувати неправомірні дії фонду.

Термін сплати другої частини внесків встановлено 1 квітня року, наступного за розрахунковим. Тобто за 2016 рік сплатити цю частину треба буде не пізніше 3 квітня 2017 роки (тому що 1 квітня ця субота).

Внески можна сплачувати відразу, весь обсяг або розбивати на частини, як зручно страхувальнику. Сплата частинами має сенс для рівномірного зменшення податків на внески. Оскільки внески зменшують податок того періоду, в якому вони сплачені, то одномоментна сплата внесків може призвести до несприятливих наслідків - неможливості зменшити податок в потрібному розмірі. Це стосується перш за все платників ЕНВД, оскільки цей податок має короткий податковий період - квартал. І якщо сплатити всю суму внесків в кінці 2016 року, то неможливо буде зменшити податок за 1,2 і 3 квартал 2016 року, оскільки в ці квартали внески не сплачувалися. Теж саме буде, якщо сплатити всі внески на початку року. Таким чином, для зменшення податку ІП на ЕНВД рекомендується платити внески раз в квартал. ІП на ОСНО або ССО знаходяться в більш вигідній ситуації, тому що податковий період за ССО і ПДФО рік. Ну а ІП, що застосовують ПСН, взагалі все одно якими частинами платити, тому що вартість патенту на суму внесків зменшити не можна.

Куди і як платити

Внески сплачуються до територіального відділення Пенсійного фонду за місцем реєстрації ВП. Навіть якщо ІП веде діяльність в іншому місті або регіоні, внески все одно сплачуються в одне відділення, там, де ІП стоїть на обліку як страхувальник. Реквізити свого відділення можна дізнатися на сайті Пенсійного фонду. Можна зареєструвати особистий кабінет страхувальника і формувати там платіжні документи.

Сплачувати внески можна через розрахунковий рахунок ІП (якщо такий є), через інтернет-банкінг з особистих рахунків фізичної особи (якщо така можливість передбачена банком, де відкрито рахунки), через банківські термінали або квитанціями через операціоністів банку.

Для сплати внесків необхідно знати свій реєстраційний номер в ПФ (не плутати зі СНІЛС), ОКТМО і КБК. Реєстраційний номер вказаний в повідомленні про реєстрацію фізособи в територіальному органі Пенсійного фонду, ОКТМО визначається за адресою реєстрації ВП.

Зверніть увагу, що КБК за фіксованими внесками з 2016 року змінилися. Цього року діють наступні коди.

392 1 02 02140 06 1100 160 - страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування у фіксованому розмірі, обчислені з суми доходу платника, що не перевищує 300 тис. Рублів. Тобто це КБК для першої, обов'язкової для всіх частини внесків

392 1 02 02140 06 1200 160 - страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування у фіксованому розмірі, обчислені з суми доходу платника, понад 300 тис. Рублів. Це КБК для сплати другої частини внесків, що розраховується як 1% від доходу понад 300 тис. Рублів.

392 1 02 02103 08 1011 160 - страхові внески на обов'язкове медичне страхування працюючого населення в фіксованому розмірі, що зараховуються до бюджету ФФОМС

Звітність по страхових фіксованим внескам

Звітності за фіксованими внесками до Пенсійного фонду у ІП немає, вона є тільки у СФГ (форма РСВ-2). Дані про доходи ІП для розрахунку внесків у вигляді 1% від доходу повинна передавати ФНС РФ. Про це прямо говориться в Федеральному законі від 24.07.2009 N 212-ФЗ і Угоді ФНС Росії і ПФ РФ "По взаємодії між Федеральною податковою службою і Пенсійним фондом Російської Федерації". Там же зазначені і терміни передачі даних.

Однак, як показала практика, дані вчасно в ПФ не передаються. А якщо і передаються, то кудись там зникають. На початку цього року московськими відділеннями ПФ проведена масова розсилка листів ІП з вимогою надати копії декларацій за 2014 рік для підтвердження доходів. Вимоги ці незаконні, проте проблема полягає в тому, що якщо підприємці не відзвітували в податкову інспекцію за своїми доходами, то Пенсійний фонд має право нарахувати максимальну суму пенсійних внесків (у 2014 році вона становила 138 627,84 рубля). Так що кожен ІП, що одержав таку вимогу, нехай вирішує сам як йому вчинити в цій ситуації - йти на конфлікт або надати копії декларацій.

Надія Камишева експерт з оподаткування та бухгалтерського обліку ІА "Клерк.Ру"

джерело: www.klerk.ru

Фіксовані страхові внески: коли можна не платити

Згідно з Федеральним законом від 24.07.2009 N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування» індивідуальні підприємці є страхувальниками по відношенню до самих себе і сплачують фіксовані страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування.

Сплата внесків у ІП обов'язкове навіть при відсутності підприємницької діяльності та доходів від неї. Є тільки п'ять ситуацій, при яких можна не платити внески.

1. Період догляду одного з батьків за кожною дитиною до досягнення нею віку півтора років, але не більше шести років в цілому

Найпоширеніший випадок звільнення від сплати внесків. Він же і самий проблемний, бо Пенсійний фонд використовує будь-яку зачіпку, щоб відмовити в праві не платити внески. Крім того, список документів для підтвердження періодів догляду законодавчо не закріплений і тому у чиновників є можливість проявити фантазію. Зверніть увагу, що в розглянутий період не включається відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами. Ймовірно, законодавці вважають, що наші жінки здатні вести бізнес, перебуваючи навіть в пологовій палаті.

Для того, щоб не сплачувати внески за цей період, необхідно надати в своє відділення Пенсійного фонду документи, що підтверджують відсутність підприємницької діяльності та документи про наявність дитини.

Документом, что підтверджує Відсутність ДІЯЛЬНОСТІ, зазвічай є податкова декларація. Однак, коли декларацію за рік не нульова, то працівники фонду можуть це використовувати як причину для відмови, навіть якщо з декларації видно, що доходи отримані тільки в періодах до народження дитини. Крім декларацій можна використовувати виписки з розрахункових рахунків, журнали касира-операціоніста, книги обліку доходів і витрат за ССО і ОСНО і т.д. Якщо це не допомагає, значить доведеться йти до суду і пред'являти вже суду ці докази.

За документами на дитину відділення ПФ теж іноді фантазують. Стандартними документами є свідоцтво про народження дитини та довідка від другого з батьків, що він не перебуває у відпустці по догляду. Однак деяким працівникам ПФ цього мало, і вони вимагають довідки про спільне проживання з дитиною. Зазвичай вони це вимагають, коли у відпустку йде батько, матерям вони вірять і без таких довідок.

2 Період догляду, здійснюваного працездатним обличчям за інвалідом I групи, дитиною-інвалідом або за особою, яка досягла віку 80 років

Для отримання звільнення від сплати внесків за цей період треба підтвердити інвалідність (або вік) особи, за яким здійснюється догляд, сам факт відходу за цими особами і надати документи про відсутність доходів від підприємницької діяльності. Для підтвердження інвалідності видається виписка з акта огляду особи, визнаного інвалідом. Для підтвердження віку представляється зазвичай копія паспорта особи, яка досягла 80 років. Факт догляду за інвалідом або літньою людиною в разі роздільного проживання з підприємцем підтверджується свідоцтвом самого особи, за яким здійснювався догляд, а якщо це неможливо, то свідченнями членів сім'ї або актом обстеження органів Пенсійного фонду. Вимога про обов'язкове спільне проживання для отримання звільнення є незаконним.

Якщо ви збираєтеся отримувати звільнення від сплати внесків у цій підставі, слід мати на увазі, що органами Пенсійного фонду можуть розглядатися не тільки ті документи, що надасте ви, але і будь-які наявні у них відомості. Тож якщо допомога по догляду за дитиною-інвалідом оформлено не на вас, а на другого з батьків, ви можете отримати відмову, тому що вже заявлено про те, що догляд за дитиною здійснюєте не ви. Така ж ситуація може бути в разі отримання компенсації по догляду за інвалідом 1 групи (за Указом Президента РФ від 26.12.2006 N 1455) - якщо компенсація оформлялася на іншу людину, то значить він і здійснював догляд.

3. Служба за призовом в армії

Чи не сплачувати внески можна з дати призову по дату демобілізації. З цим періодом зазвичай проблем не виникає, оскільки довідку з військкомату про службу за призовом Пенсійному фонду оскаржити неможливо. Зверніть увагу, що звільнення від сплати внесків стосується саме тих, хто служить за призовом і на контрактників не поширюється.

Для отримання звільнення від сплати внесків треба надати в органи Пенсійного фонду довідку з військкомату (або інший документ, що підтверджує службу за призовом) і документи про те, що діяльність не велася.

4. Період проживання за кордоном подружжя працівників, направлених до дипломатичних представництв та консульських установ РФ, постійні представництва РФ при міжнародних організаціях, торгові представництва РФ в іноземних державах, представництва федеральних органів виконавчої влади, державних органів при органах виконавчої влади або в якості представників цих органів за кордоном, а також в представництва державних установ РФ (державних органів та государ ських установ СРСР) за кордоном і міжнародні організації, перелік яких затверджується Урядом РФ, але не більше п'яти років у цілому.

Підтвердженням цього періоду будуть довідки органів, які направили чоловіка на роботу в зазначені організації.

Форма довідки встановлена ​​додатком 5 до Постанови Уряду РФ від 02.10.2014 N 1015 "Про затвердження Правил підрахунку і підтвердження страхового стажу для встановлення страхових пенсій". А також треба надати документи про відсутність діяльності та доходів.

5. Період проживання подружжя військовослужбовців, що проходять військову службу за контрактом, разом з подружжям в місцевостях, де вони не могли працювати в зв'язку з відсутністю можливості працевлаштування, але не більше п'яти років в цілому

Для отримання звільнення за цей період необхідно надати довідку з місця служби чоловіка і довідку державної установи служби зайнятості про постановку на облік безробітного (в разі, якщо служба проходила на території Росії). Форми довідок наведені в додатках 2 і 4 до Постанови Уряду РФ від 02.10.2014 N 1 015 "Про затвердження Правил підрахунку і підтвердження страхового стажу для встановлення страхових пенсій". Так само треба надати документи про відсутність підприємницької діяльності і доходів від неї.

· Обставини екстраординарного характеру, які можуть звільнити від сплати внесків

Незважаючи на те, що законом передбачено тільки 5 випадків звільнення від сплати внесків, в судовому порядку є можливість відстояти і інші періоди. Йдеться про ситуації, коли підприємець не може своєчасно заявити про припинення підприємницької діяльності.

Конституційний суд в Ухвалі від 12.05.2005 N 211-О вказав: «В той же час у випадках, коли при фактичному припиненні підприємницької діяльності громадянин в силу непереборних обставин не міг в установленому порядку своєчасно відмовитися від статусу індивідуального підприємця, він не позбавляється можливості при пред'явленні до нього вимоги про сплату недоїмки по страхових внесках за відповідний період захистити свої права, навести доводи і заперечення, надати документи та інші відомості, що підтверджують зазначені про обставинами. »

І Президія ВАС в Інформаційному листі від 11.04.2006 N 107 повідомив, що «Суд, розглядаючи суперечки, пов'язані зі стягненням з індивідуального підприємця (страхувальника) недоїмки по страхових внесках, в разі подання останнім доказів існування обставин виняткового (екстраординарного) характеру, що не дозволили йому своєчасно звернутися із заявою про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності, не повинен обмежуватися лише констатацією факту порушення зобов'язання по ущ ті страхових внесків за відповідний період. При встановленні таких обставин суд може прийняти рішення про відсутність підстав для стягнення з індивідуального підприємця (страхувальника), що не здійснює підприємницьку діяльність, недоїмки по страхових внесках за період, коли мали місце відповідні обставини. »

До таких ситуацій екстраординарного характеру суди відносять знаходження в місцях позбавлення волі (Ухвала Верховного Суду РФ від 01.10.2015 N 306-КГ15-11955 у справі N А65-26602 / 2014 року, Постанова Арбітражного суду Поволзької округу від 10.06.2015 N Ф06-24323 / 2015 по справі N А65-26602 / 2014 року) і важку тривалу хворобу Апеляційне визначення Верховного суду Республіки Татарстан від 23.11.2015 у справі N 33-17764 / 2015 року, Ухвала Верховного суду РФ від 13.02.2015 N 307-КГ14-9082 у справі N А05-706 / 2014 року). Визнати інші випадки екстраординарними навряд чи вийде.

Надія Камишева, експерт з оподаткування та бухгалтерського обліку ІА "Клерк.Ру" (Над.К)

джерело: www.klerk.ru

платна безкоштовність

У нещодавно опублікованому листі Мінфіну Росії від 30.12.15 № 03-04-07 / 77606рассматрівается питання про те, коли у громадянина, який отримав подарунковий сертифікат в якості призу, виникає дохід.

Ситуація така. В рамках проведення рекламної акції переможцю акції в якості призу переданий подарунковий сертифікат, що надає йому право на придбання товарів у сторонньої компанії. Оплата товару продавцю проводиться організацією, що видала сертифікат, після того, як громадянин його отримає.

Відповідно до п. 1 ст. 210 НК РФ при визначенні податкової бази враховуються все доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах.

Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при отриманні платником податку доходу від організацій і підприємців в натуральній формі у вигляді товарів, робіт, послуг, іншого майна податкова база визначається як вартість цих активів, обчислена виходячи з їх цін, що визначаються в порядку, аналогічному передбаченому в ст. 105.3 НК РФ.

В пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ встановлено, що до доходів, отриманих платником податку в натуральній формі, зокрема, відноситься оплата - повністю або частково - за нього організаціями чи підприємцями товарів, робіт, послуг або майнових прав.

Відповідно до пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ датою фактичного отримання доходу в натуральній формі є день передачі доходів.

Отже, в даній ситуації, на думку чиновників, датою фактичного отримання платником податку доходу є день оплати компанією, що видала сертифікат, товару при пред'явленні платником податків сертифіката.

Зверніть увагу! Так як на підставі п. 28 ст. 217 НК РФ вартість будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт або послуг не обкладається ПДФО на суму до 4000 руб., То податок за ставкою 35 відсотків, (п. 2 ст. 224 НК РФ), потрібно буде заплатити тільки в частині перевищення вартості товару над сумою пільги.

Організація, від якої фізичні особи отримують такі доходи, визнається щодо них податковим агентом.

Оскільки при отриманні доходу у натуральній формі грошових коштів, з яких можна було б утримати ПДФО, немає, то податковий агент повинен застосувати положення п. 5 ст. 226 НК РФ. Там встановлено, що при неможливості утримати у платника податків обчислену суму податку податковий агент зобов'язаний не пізніше одного місяця з дати закінчення податкового періоду, в якому виникли відповідні обставини, письмово повідомити платнику податків і податковому органу про неможливість утримати податок та його сумі.

Написано чиновниками багато, але таким відсталим мовою, що дуже важливі деталі, на жаль, пропущені або не очевидні.

По-перше, пояснимо, податковим агентом є компанія, що видала сертифікат, а не та, яка продала товар, роботу або послугу.

По-друге, на думку Мінфіну Росії, дохід у громадянина виникає навіть не в той момент, коли він скористався своїм сертифікатом, а в той, коли компанія, його громадянину видала, перерахувала гроші продавцю товару, роботи або послуги.

По-третє, обов'язок повідомляти про неможливість утримати податок у податкового агента з'являється не в той момент, коли він видав громадянину сертифікат, а в той, коли він перераховує гроші продавцю товару, роботи або послуги. Справа в тому, що громадянин зовсім не зобов'язаний цей сертифікат використовувати. І якщо він ним не скористається, то ніякого доходу у нього не виникає.
Правда, є альтернативна точка зору на всю цю ситуацію. Видача сертифіката - це безоплатна передача майнових прав, (а саме - права вимоги). А скористався громадянин цим правом чи ні - це вже його особисті проблеми. Тому дохід в натуральній формі він отримує саме в момент отримання самого сертифіката.

Звучить, на жаль, досить логічно, але, на щастя, судді вважають інакше - див., Наприклад,

Постанова ФАС Північно-Західного округу від 02.11.12 № А56-50360 / 2011.

Однак зазначимо, що суд порахував моментом виникнення доходу у громадянина дату, коли той пред'явив отриманий ним подарунковий сертифікат продавцю.

Загалом, ситуація залишається неоднозначною.

джерело: www.nalog-forum.ru

Минулі випуски:

Або Дивіться архів >>>

Порекомендуй нашу розсилку своїм колегам. підписатися можна тут .

Наш тел.: +7 (383) 249 10 83, 255 96 58
Наша адреса: 630005, Новосібірськ, вул.Крілова, 36 оф.112
www.учет-сервіс.рф