- Пільги, встановлені Декретом КМУ від 26.12.92 р №13-92 "Про прибутковий податок з громадян" (далі -...
- Пільги, встановлені Законом України від 22.10.93 р №3551-XII "Про статус ветеранів війни, гарантії...
- Пільги, встановлені Постановою КМУ від 23.06.93 р №470 "Про ставки оподаткування доходів працівників,...
Дебет-Кредит № 11 (18.3.2002)
Суть справи :: Податковий облік
Увага! архівна публікація
Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.
Пільги, встановлені Декретом КМУ від 26.12.92 р №13-92 "Про прибутковий податок з громадян" (далі - Декрет) та Інструкцією про прибутковий податок з громадян, затвердженої наказом ГДПІ України від 21.04.93 р №12 (далі - Інструкція)
Таблиця 1
№ п / п Категорії громадян Підстава Розмір пільги Додаткові дані 1 Всі громадяни П. 1 ст. 6 Декрету 1 н. м. д. г. Неоподатковуваний мінімум введено в шкалу ставок оподаткування (п. 7.1 Інструкції) 1 2 Один з батьків (опікунів, піклувальників) на кожну дитину віком до 16 років 2 П. 2 ст. 6 Декрету, п. 6.2 Інструкції 1 н. м. д. г. на кожну дитини 3 За умови, що місячний сукупний оподатковуваний дохід не перевищує 10 мінімальних місячних зарплат (м. М. З.) (На сьогодні це 1 400 грн) 4. Зменшення проводиться на підставі копії свідоцтв про народження дітей 5 і довідки з місця роботи дружини (чоловіка) про те, що з доходу відрахування сум на дітей не проводиться 3 Громадяни, які постраждали від Чорнобильської катастрофи і зараховані до І та ІІ категорій П. 3а ст. 6 Декрету 10 н. м. д. г. Включаючи розмір вирахувань, встановлених п. 1 і 2 ст. 6 Декрету П. 6.4 Інструкції Підставою для надання пільги є посвідчення встановленого зразка 4 Інваліди війни I групи П. 3б ст. 6 Декрету 10 н. м. д. г. Включаючи розмір вирахувань, установ- лених п. 1 і 2 ст. 6 Декрету 5 Учасники ВВВ, інших бойових операцій по захисту колишнього СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, та партизанів П. 4а ст. 6 Декрету 5 н. м. д. г. Включаючи розмір вирахувань, встановлених п. 1 і 2 ст. 6 Декрету 6 Військовослужбовці з числа проходили службу в складі обмеженого контингенту радянських військ в Республіці Афганістан та в інших країнах, де в цей період велися бойові дії П. 4б ст. 6 Декрету 5 н. м. д. г. Включаючи розмір вирахувань, встановлених п. 1 і 2 ст. 6 Декрету 7 Інваліди з дитинства, інваліди I і II груп П. 4в ст. 6 Декрету 5 н. м. д. г. Крім зазначених у пп. "Б" п. 3 ст. 6 Декрету, інвалідів війни I групи П. 6.5 Інструкції На підставі пенсійного посвідчення або довідки лікарсько-трудової експертної комісії 8 Громадяни, які постраждали від Чорнобильської катастрофи і віднесені до III і IV категорій П. 4г ст. 6 Декрету 5 н. м. д. г. Включаючи розмір вирахувань, встановлених п. 1 і 2 ст. 6 Декрету П. 6.5 Інструкції На підставі посвідчення установленого зразка 9 Батьки, один з подружжя військовослужбовців, які загинули чи померли або пропали безвісти при виконанні службових обов'язків П. 4д ст. 6 Декрету, п. 6.5 Інструкції 5 н. м. д. г. Включаючи розмір вирахувань, встановлених п. 1 і 2 ст. 6 Декрету 10 Один з батьків, який виховує інваліда з дитинства, і батьки, які виховують двох і більше інвалідів з дитинства, які проживають разом з ними і потребують постійного догляду П. 4е ст. 6 Декрету, п. 6.5 Інструкції 5 н. м. д. г. Включаючи розмір вирахувань, встановлених п. 1 і 2 ст. 6 Декрету 11 Громадяни, реабілітовані відповідно до Закону України "Про реабілітацію жертв політичних репресій на Україні" П. 4є ст. 6 Декрету, п. 6.5 Інструкції 5 н. м. д. г. Включаючи розмір вирахувань, встановлених п. 1 і 2 ст. 6 Декрету На підставі посвідчення встановленого зразка 12 Працівники окремих галузей підприємств, установ, організацій та ін. П. 5 ст. 6 Декрету Визначено соответс-
твующего Постановою Додаткові пільги з прибуткового податку з громадян, надані постановами КМУ 6 13 Окремі малозабезпечені громадяни П. 6.7 Інструкції Частково або повністю 7 Пільга надається на підставі письмової заяви громадянина з попереднім обстеженням матеріального стану сім'ї (господарства) 14 Учасники бойових дій, учасники війни, інваліди війни, особи, які мають особливі заслуги перед Батьківщиною, особи, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту "п. 6.5 Інструкції 15 н. м. д. г. Включаючи розмір вирахувань, встановлених п. 1 і 2 ст. 6 Декрету
1 Неоподатковуваний мінімум виключається за місцем основної роботи.
2 Зазначена пільга надається починаючи з доходів того місяця, в якому було подано документи до бухгалтерії за місцем основної роботи.
3 Якщо сукупний місячний оподатковуваний дохід платника податку не перевищує 10 мінімальних заробітних плат, то пільга надається з розрахунку на кожну дитину віком до 16 років. При наявності трьох і більше дітей обчислена сума прибуткового податку, розрахована за основною шкалою ставок, зменшується на 50%.
Однак якщо сукупний місячний дохід перевищує розмір десяти мінімальних місячних заробітних плат, то багатодітного платнику податків надається лише одна пільга: у вигляді зменшення суми прибуткового податку на 50 відсотків.
Приклад. Працівниця Ольга Матвієнко за місцем основної роботи отримує щомісяця заробітну плату в сумі 350 грн, що не перевищує 10 мінімальних заробітних плат. У березні 2002 р вона подає заяву в бухгалтерію про наявність трьох дітей. Проведемо необхідні розрахунки.
1. 17 грн не оподатковуються, оскільки неоподатковуваний мінімум введено в шкалу ставок оподаткування відповідно
з п. 7.1 Інструкції.
2. Нарахована сума місячного сукупного оподатковуваного доходу (без урахування неоподатковуваний мінімум, оскільки він закладений в податкову шкалу) зменшується на 51 грн = (3 х 17 грн) і становить 299 грн = (350 грн - 51 грн).
3. Сума прибуткового податку з оподатковуваного доходу, який становить 299 грн, відповідно до шкали ставок підпункту 7.1 Інструкції, дорівнює: (299 грн - 170 грн) х 20% + 19,55 = 45,35.
4. Обчислена сума прибуткового податку, розрахована за основною шкалою ставок, зменшується на 50 відсотків і дорівнює (45,35 х 50%) = 26,67.
5. До сплати залишається 26,67 грн прибуткового податку.
4 Пільга зберігається до кінця року, в якому діти досягли 16-річного віку, а в разі смерті дітей - протягом наступних дванадцяти місяців.
5 Подаються громадянами за місцем їх основної роботи (служби, навчання) до виплати їм заробітної плати за першу половину січня, а в разі зміни кількості утриманців - не пізніше 15 числа наступного після такої зміни місяця.
1 Зазначеними постановами КМУ є:
1) від 31.12.93 р №1078 "Про звільнення від обкладення прибутковим податком Державних премій України";
2) від 28.05.94 р №336 "Про додаткові заходи щодо прибуткового податку з громадян";
3) від 03.01.95 р №4 "Про додаткові пільги щодо оподаткування грошової допомоги сім'ям загиблих військовослужбовців, осіб начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ".
2 Органи місцевого самоврядування базового рівня, враховуючи матеріальний стан, мають право додатково зменшувати сукупний оподатковуваний дохід окремих громадян або звільняти їх від сплати податку в календарному році.
Пільги, встановлені Законом України від 22.10.93 р №3551-XII "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" (далі - Закон) та Переліком документів, на підставі одного з яких надаються пільги, передбачені Законом України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту "(додаток 1 до листа Мінсоцзахисту, Генерального штабу ЗС України від 20.12.93 р №05-250 / 4-04, від 23.12.93 р №115 / 5/8978) (далі - Перелік )
Таблиця 2
№ п / п Категорії громадян Підстава Розмір пільги Додаткові дані 1 Учасники бойових дій П. 18 ст. 12 Закону, п. ІІ Переліку 15 н. м. д. г. Підставою для надання пільги є один з документів:
1. "Посвідчення учасника війни".
2. "Свідоцтво про право на пільги".
3. "Посвідчення" (при наявності штампу "Україна. Учасник бойовий Дій").
4. Довідки, видані органами Міністерства оборони, Міністерства внутрішніх справ, Служби безпеки України (далі - Довідки) 2 Учасники війни П. 18 ст. 12 Закону, п. II Переліку Підставою для надання пільги є один з документів:
1. "Удостоверение" (за наявності штампу "Україна. Учасник війни").
2. "Посвідчення про право на пільги".
3. "Пенсійне посвідчення" (за наявності штампу "Україна. Учасник війни").
4. Довідки 3 Інваліди війни П. 18 ст. 12 Закону, п. III Переліку Підставою для надання пільги є один з документів:
1. "Посвідчення інваліда Вітчизняної війни".
2. "Посвідчення інваліда про право на пільги".
3. Довідки 4 Особи, які мають особливі заслуги перед Батьківщиною П. 18 ст. 12 Закону, п. V Переліку Підставою для надання пільги є один з документів, що підтверджують присвоєння звання Героя Радянського Союзу, Героя Со- Соціалістичної Праці, нагородження орденом Слави трьох ступенів та засвідчують особу нагородженого 5 Особи, на яких поширюється дія Закону П. 18 ст . 12 Закону, п. ІV Переліку Підставою для надання пільги є один з документів:
1. "Пенсійне посвідчення" (за наявності штампу "Україна. Сім'я Загибла" або "Україна. Дружина (чоловік) померлого інваліда (учасника) Вітчізняної війни" або відповідних записів).
2. Довідки
Пільги, встановлені Постановою КМУ від 23.06.93 р №470 "Про ставки оподаткування доходів працівників, зайнятих на підземних роботах у вугільній і гірничодобувній промисловості, та зменшення податку багатодітним сім'ям" (Постанова)
Таблиця 3
№ п / п Категорії громадян Підстава Розмір пільги Додаткові дані. 1 Робітники, службовці та прирівняні до них за оподаткуванням громадяни, які мають на утриманні трьох і більше дітей віком до 16 років 1 П. 1б Постанови Сума прибуткового податку з заробітку зменшується на 50% одному з батьків (опікунів, піклувальників) Пільга надається на підставі :
1. Копії свідоцтв про народження дітей.
2. Довідки з місця роботи дружини (чоловіка) про те, що з доходу відрахування сум на дітей не проводиться
1 Заробітна плата та інші доходи працівників, зайнятих на підземних роботах у вугільній і гірничодобувній промисловості, обкладаються прибутковим податком за місцем основної роботи за ставкою 10%. Зазначена пільга надається тим працівникам, які зайняті на підземних роботах повний робочий день.
Відповідно до п. 3 ст. 19 Закону України від 02.03.2000 р №1533-III "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття" (далі - Закон №1533), суми страхових внесків виключаються з тих доходів працівників, які підлягають обкладенню прибутковим податком з громадян. До приведення законодавства України у відповідність з цим Законом нормативно-правові акти діють у частині, що не суперечить цьому Закону (п. 2 "Прикінцевих положень" Закону). Це підтверджено і Листом ДПАУ від 24.05.2001 р №6805 / 7 / 17-0417 "Про прибутковий податок з громадян".
Крім того, оскільки страхування на випадок безробіття підлягають особи, які працюють на умовах трудового договору (контракту), включаючи тих, які проходять альтернативну (невійськову) службу, а так само тих, які працюють неповний робочий день або неповний робочий тиждень, та на інших підставах , передбачених законодавством про працю (ст. 4 Закону №1533), і ніяких спеціальних застережень для сумісників у Законі не передбачено, то наведений в листі ДПАУ порядок "поширюється також і на доходи, що виплачуються працюючим за совмести тельству громадянам за умови, що вони працюють на підставі трудового (а не цивільно-правового) договору ".
Якщо один з подружжя (чоловік, дружина) користується пільгою, встановленої в пунктах 6.4, 6.5, 6.6 Інструкції (див. Рядки 3, 7 - 11, 14 таблиці 1), то другий з них (дружина, чоловік) не втрачає права на отримання пільги на дітей (див. рядок 2 таблиці 1). Такий же пільгою користується і один з батьків, що має дітей від попереднього шлюбу, і батьки, які не перебувають у шлюбі (розведені або одинаки).
Пільги, визначені в пунктах 6.2 -6.6 Інструкції (див. Рядки 2, 3, 8 - 11, 14 таблиці 1), протягом календарного року поширюються на доходи, одержувані громадянами за місцем основної роботи. Якщо таке право виникло в середині року, то пільги надаються з місяця, в якому було подано документи, що є підставою для отримання пільг. Якщо такі документи подані несвоєчасно, то при наявності поважних причин пільга надається з місяця виникнення такого права. Для цього потрібно мати рішення власника або уповноваженого ним органу або керівника податкової інспекції. При наявності у громадянина права на пільги з кількох підстав йому надається одна з них за його вибором.
Якщо "пільговий" працівник працював не повний місяць (менше 15 календарних днів) і подав заяву про звільнення з роботи, то прибутковий податок з виплачуваних у цьому місяці доходів утримується повністю, без застосування неоподатковуваного мінімуму і пільги на дітей. Ці пільги повинні бути надані працівникові за новим місцем його роботи за умови, що кількість відпрацьованих днів за попереднім і новим місцем роботи у місяці звільнення перевищує 15 календарних днів. Про те, що працівник не скористався пільгами на попередньому підприємстві, вказується в довідці про виплачені доходи і утримані податки (форма №3), яку видають за попереднім місцем роботи. Перерахунок прибуткового податку для громадян, які протягом року змінювали місце роботи і при цьому не подавали довідку по ф. №3 з попереднього місця роботи, здійснюється виходячи з фактично відпрацьованих у звітному році місяців.
Після закінчення календарного року слід визначити сукупний річний оподатковуваний дохід. Прибутковий податок з річного доходу визначається з середньомісячного доходу з урахуванням сплаченого (утриманого) протягом року податку з місячних доходів. Обчислення податку і перерахунок здійснюється до 1 березня наступного за звітним року. Крім того, протягом 60 календарних днів після останнього календарного дня звітного року (до 1 березня) бухгалтер повинен надіслати до податкової інспекції звіт про закінчення річних перерахунків.
Згідно ст. 17 Закону №2181, за неподання або несвоєчасне подання звіту про результати річних перерахунків прибуткового податку з громадян у визначені законодавством терміни платник податків сплачує штраф у розмірі 10 н. м. д. г. (170 грн).
Якщо фізична особа має декілька пільг, то при заповненні форми №8-ДР йому потрібно заповнити довідку з ознакою доходу, яка відповідає місцю роботи, за яким надаються пільги (наприклад "01"), один рядок із заповненням всіх граф.
При цьому в графі 8 слід вказати одну з пільг та додатково заповнити ще стільки "коротких" рядків, скільки пільг фізична особа має (заповнюючи порядковий номер рядка в графі 1, ідентифікаційний номер в графі 2, ознака доходу в графі 5, як в першому рядку , і ознака пільги в графі 8). Якщо фізична особа отримувала ще матеріальну допомогу чи дивіденди по тому ж місцю роботи, де вона отримувала дохід, то для нього слід додатково заповнити рядок чи два з незаповненою графою 8 за загальними правилами.
Тобто в графі 8 слід зазначати ознаки пільг, а не їх суми. У графі 5 "Ознака доходу" при цьому проставляється "01" або "02" в залежності від того, за основним чи не за основним місцем роботи фізична особа отримувала пільги.
Валентина Грицюк, головний державний податковий інспектор
нездорова тема 
Суть справи :: Податковий облік
Порядок нарахування й отримання лікарняних приватними підприємцями та їх найманими працівниками ...
ПДВ з мінусом: подальша доля
№ 20 (18.5.2015) :: Суть справи :: Податковий облік
Лютий 2015 року було важким звітним періодом для тих платників ПДВ,
які мали за станом на 01.02.2015 р від'ємне значення по
цього податку. Але навіть після здачі звітності з ПДВ за лютий у багатьох
платників податку залишається ...
Комунальні платежі у «єдиноподатника»
№ 20 (18.5.2015) :: Суть справи :: Податковий облік
ФОП - платник єдиного податку другої групи (в свідоцтві платника
єдиного податку зазначено вид діяльності з кодом 68.20 «надання в
оренду і експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна »)
отримує дохід по до ...