Як працює ІП з ПДВ? Розрахунок податку та розміри ставок

1. Які ставки ПДВ застосовуються до ІП?
2. Кому вигідний ПДВ?
3. Нововведення по ПДВ з 2019 року

Як часто можна зустріти в мережі питання - чи є індивідуальний підприємець (далі - ІП) платником податку на додану вартість (ПДВ)? Дуже часто.

Ситуація така, що бізнесмен веде свій бізнес, наприклад, на загальній системі (ОСНО), купує товари у юридичних осіб, продає ці товари іншим ІП і не розуміє простих запитань на кшталт:

• виставляють йому ПДВ?
• виставляє він ПДВ?

Іншими словами, бізнесмени-початківці часто не знають відповідь на важливе питання - чи повинен ІП платити ПДВ? За своєю суттю, ПДВ - дуже оригінальний податок, який бухгалтери називають непрямим податком в зв'язку з тим, що він вилучається до бюджету як частина доданої вартості, що створюється на будь-якій стадії виробництва товару, роботи або послуги. Заглянемо в Податковий кодекс РФ і розглянемо точку зору законодавця.

Дізнайтеся про новий порядок подання декларації з ПДВ: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/novyiy-poryadok-podachi-deklaratsii-po-nds.html

Отже, стаття 143 кодексу визначає осіб, які є платниками ПДВ. До таких віднесено: організації, IP, а також ті особи, які визнаються платниками цього податку. Крім цього, існує законодавча норма, згідно з якою відсутність державної реєстрації в якості підприємця не звільняє громадянина, провідного свій бізнес, всупереч вимогам про реєстрацію, від виконання обов'язків, покладених на нього Податковим кодексом. Таким чином, ПДВ платить не тільки зареєстрований індивідуальний підприємець, який перебуває на ОСНО, але також їм може бути визнаний той, хто веде бізнес без реєстрації і буде визнаний платником даного податку за різними сукупним ознаками. Варто зауважити, що до таких осіб крім податкових зобов'язань може застосовуватися адміністративна, а також кримінальна відповідальність.

Після того, як громадянин зареєструвався, в тому випадку, якщо їм не був обраний один із спеціальних режимів оподаткування, до нього автоматично застосовується статус платника ПДВ. Якщо ж ІП вибрав спеціальні режими оподаткування, включаючи ЕНВД, ПСН, ЕСХН, то ПДВ при УСН, як і при інших зазначених режимах, згідно з кодексом не вилучається та ВП в такому випадку не є платником ПДВ. Крім того, платником ПДВ можна стати просто помилково - у разі, коли заявка на перехід на спрощену систему оподаткування не подана вчасно. В такому випадку ІП автоматично потрапляє на загальну систему оподаткування, а значить, стає платником ПДВ на ОСНО.

Які ставки ПДВ застосовуються до ІП?

Податковим кодексом передбачено три можливих ставки даного податку - 0%, 10% і 20%, які залежать від виду продукції і / або послуги. Термін подачі декларації встановлений кодексом не пізніше 20-го числа місяця, який слідує за попереднім податковим періодом, а сама сплата ПДВ відбувається щомісяця. До речі, для тих підприємців, виручка яких за вирахуванням ПДВ в період одного кварталу перевищила суму в один мільйон рублів, передбачена щомісячна подача

звітності.

Також можуть використовуватися диференційовані розрахункові ставки ПДВ - 20/120, 10/110 і 16,67%. Вони залежать від типу проведених операцій.

Ознайомтеся як правильно заповнювати декларацію з ПДВ: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/rukovodstvo-po-zapolneniyu-deklaratsii-po-nds-obraztsyi-deklaratsiy.html

думка експерта

Роман Єфремов

Стаж більше 7 років. Спеціалізація: трудове право, право соціального забезпечення, право інтелектуальної власності, цивільний процес, кримінальне право, загальна теорія права

Ставка розміром 0% застосовується у випадках:

• реалізації товарів експортного призначення;
• міжнародних перевезень через територію Російської Федерації;
• операцій, які здійснюються структурами, пов'язаними з транспортуванням і переробкою нафти і продуктів її переробки.

Повний список таких товарів міститься в статті 164.1. Для окремих регіонів затверджені особливі правила. Так, до 2025 року «нульова» ставка гарантована для авіаперевезень в Республіці Крим і місті Севастополь, Калінінградській області і Далекосхідного ФО.

Ставка 10% ПДВ застосовується до:

• продовольчих товарах: м'ясо, яйця, риба, молоко, крупи і так далі (повний список міститься в статті 164.2.1 НК РФ),
• товарам для дітей: одяг, взуття, дитячі меблі, іграшки, канцелярія (повний список містить стаття 146.2.2 НК РФ),
• друкованої та книжкової періодиці, за винятком видань еротичного характеру,
• різних медичних виробів і ліків.

Розрахункові ставки 20/120 і 10/110 застосовуються в ситуаціях, коли податкова база включає в себе ПДВ. Правила застосування зазначених величин подано в п.4 ст.164 НК РФ. Наприклад, за вказаними ставками проводяться всі операції, пов'язані з отриманням авансових платежів, утриманням ПДВ з податкового агента. Найчастіше використання зазначених ставок спостерігається в ситуаціях, коли необхідно з сукупної величини платежу вичленувати ПДВ. Вони потрібні у разі заміни грошових вимог новим кредитором, при отриманні передоплати в рахунок майбутніх поставок продукції і т.д.

Розрахункова ставка 16,67% є особливою, її застосування обмежується низкою випадків - надання послуг фізособам з боку іноземних контрагентів в електронному форматі і реалізація підприємства у вигляді майнового комплексу. Більш детально про варіанти застосування зазначеної ставки розповідається в п.4 ст.158 і п.5 ст.174.2 НК РФ.

До всіх інших платників ПДВ застосовується ставка 20%.

Щоб розрахувати суму ПДВ, яку ІП потрібно сплатити в бюджет, потрібно розрахувати суму нарахованого ПДВ, відняти від неї податкові відрахування і залишок буде тією самою сумою, яку слід перерахувати державі. З цією метою потрібно розрізняти поняття вхідного і вихідного ПДВ. Вхідний ПДВ являє собою всю суму ПДВ, сплачену ІП, вже включену до вартості придбаних товарів, послуг, які купувалися в постачальників. Вихідний ПДВ є такою ж загальною сумою, включеної у вартість придбаних товарів та послуг, але реалізованих самим підприємцем та сплачених покупцями.

Кому вигідний ПДВ?

Деякі підприємці спеціально і свідомо роблять свій вибір на користь ОСН, частіше за все тому, що їх покупці також є ІП на ОСН і вони вважають за краще працювати тільки з тими контрагентами, які також є платниками ПДВ. Таким чином, щоб відкрити ІП з ПДВ, потрібно просто вибрати загальну систему оподаткування, а при вже відкритому ІП - перейти на неї. Крім того, зручний ПДВ для тих підприємців, у яких є потреба в поверненні та обліку ПДВ, якщо тільки постачальник виставляє йому відповідну рахунок-фактуру.

Слід окремо зауважити, що навіть якщо ІП не знаходиться на ОСНО, він все ж має право виставляти самостійно рахунки-фактури з ПДВ, але тоді йому слід здавати звітність та здійснювати сплату цього податку в установленому законом порядку. В такому випадку міняти режим не обов'язково, але податкове навантаження теж зростає. Коли ІП на ОСНО стає платником ПДВ, то йому необхідно вести книгу Покупок, Продаж і також Журнал реєстрації виставлених і отриманих рахунків-фактур. Та й сама декларація, для тих, хто не має досвіду в її заповненні, вважається найскладнішою, оскільки вимагає певні знання і заповнення чітко по детальної інструкції, розробленої податковими органами. Робота ІП з ПДВ, на жаль, виразно ускладнюється.

Дізнайтеся, як правильно заповнити та подати нульову декларацію з ПДВ: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/kak-zapolnit-i-podat-nulevuyu-deklaratsiyu-po-nds.html

У разі, коли підприємець за останні три календарні місяці отримав виручку, сума якої без урахування ПДВ склала менше двох мільйонів рублів, він має право на звільнення від сплати даного податку. Це правило не відноситься до підприємців, які виробляють реалізацію підакцизних товарів. Для того, щоб скористатися таким правом, слід до 20-го числа місяця, в якому використовується звільнення від ПДВ, написати письмове повідомлення до податкового органу за місцем обліку, а також надати документи, що підтверджують відповідне право.

У деяких випадках платники податку на додану вартість мають право, відповідно до Податкового кодексу, на зменшення ПДВ шляхом податкових відрахувань. Правом скористатися вирахуванням «вхідного» ПДВ без його фактичної оплати, наділені:

• особи, які є платниками ПДВ,
• товари або послуги, придбані ними для операцій, що підлягають оподаткуванню ПДВ,
• ці товари або послуги поставлені ними на облік (в прихід, шляхом оформлення актів прийому-передачі),
• щодо їх належно оформлений і укладено відповідний договір.

Для вирахування і, відповідно, зменшення ПДВ без його фактичної оплати необхідно виконання відразу всіх п'яти перерахованих вище умов.

У той же час, кодекс передбачає операції, за якими зменшення ПДВ відбувається лише після фактичної його сплати в бюджет. Це стосується:

• ввезення товарів на територію РФ для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення та переробки за межами митної території,
• сумами податку, пред'явлених покупцю товарів, в разі їх повернення,
• сумами податку, обчисленими продавцем, з сум, що підлягають до оплати в рахунок майбутніх поставок товарів, які реалізуються на території РФ,
• сумами податку, обчисленими за різними представницьких витрат, витрат на відрядження, при обчисленні податку на прибуток організацій,
• іншими операціями, передбаченими статтею 171 НК РФ.

Буває, що сума обчислених податкових відрахувань перевищує суму нарахованого ПДВ. У такій ситуації, податок підлягає відшкодуванню з бюджету, що передбачено статтею 176 кодексу. Відбувається процедура, яка називається «повернення ПДВ». Щоб отримати відшкодування податку, потрібно буде пройти особливу перевірку, за результатами якої фіскальний орган приймає рішення про повернення або відмову.

Як висновок до вищевказаного документа, можна додати, що підприємець, який перебуває на загальній системі, як правило, сплачує найбільші податки, здає найскладнішу звітність, а значить, переходити на ОСНО варто, тільки дійсно переконавшись, що отримана від цього вигода перекриє всі мінуси .

думка експерта

Роман Єфремов

Стаж більше 7 років. Спеціалізація: трудове право, право соціального забезпечення, право інтелектуальної власності, цивільний процес, кримінальне право, загальна теорія права

Нововведення по ПДВ з 2019 року

З початку 2019 року в законну силу вступає ФЗ-303, згідно з положеннями якого ставка ПДВ збільшується з 18% до 20%. Зазначена величина діяла в Росії з 1994 по 2004 рр, після чого була зменшена до 18%. З 1992 по 1994 рр. ставка ПДВ становила 28%.

Рішення про збільшення ПДВ було прийнято з огляду на несприятливу економічну обстановки в країні. Згідно з оцінками експертів, подібне підвищення ставки може принести в бюджет значні надходження в довгостроковій перспективі.

20-відсотковий тариф встановлений для різних операцій, в числі яких:

• імпорт продукції в Росію;
• ведення будівельних і монтажних операцій для власних потреб;
• внутрішні операції по реалізації майнових активів, послуг, робіт.

Підвищення ставки торкнеться фірми і індивідуальних підприємців, які працюють на умовах загальної податкової системи, а також ПДВ-агентів, які здійснюють діяльність за будь-яких податкових режимах.

Також ставка в 20% з 1 січня 2019 року встановлена ​​щодо таких договорів:

• Продаж продукції на території Росії, включаючи умови авансу, при повній або частковій передоплаті, при формуванні системи товарного кредиту.
• Оренда майнових об'єктів муніципального та державного характеру.
• Придбання або безоплатне одержання послуг (продукції) в Росії від іноземних реалізаторів, за умови, що споживач стане вважатися податковим агентом.
• Закупівля металопрокату, вторинного алюмінію і сировини, в якому він міститься.
• Посередництво в інтересах іноземних контрагентів, що продають свої послуги і товари в Росії. Єдина умова - угода повинна мати на увазі плату за послугу.