Податок ЕНВД для ІП в 2019 році: розрахунок, приклад

1. Що таке ЕНВД і кому доступний
2. Як розрахувати розмір податку
3. Як можна знизити розмір ЕНВД
4. Особливості бухгалтерського обліку на ЕНВД

ЕНВД - один з шести спецрежимів оподаткування, що діють на території РФ. Система має свої особливості в застосуванні і розрахунках податкового платежу. Система була введена в Росії в 2003 році, в якості обов'язкового режиму для застосування тими ІП, діяльність яких підпадала під ЕНВД. Тільки в 2013 році режим віднесли до добровільною. Податкове законодавство Росії регулярно зазнає змін, такі торкнулися і розрахунку поставлений податку в 2019 році. Як здійснити розрахунок коректно, і які існують можливості зниження податкового тягаря.

Що таке ЕНВД і кому доступний

ЕНВД є одним із спеціальних режимів оподаткування, грунтується на передбачуваному (поставлений) уровнедоходов. Доступний далеко не кожному підприємцю. Вменённийдоходустанавлівается державою, а фактична прибутковість не робить ніякого впливу на розрахунок податку.

• ПДВ (крім експорту);
• ПДФО;
• майновий (коли податковою базою не є кадастрова вартість).

Підприємці, які є роботодавцями, сплачують:

• ПДФО - виступають податковими агентами, відрахування здійснюється з вознагражденійперсонала за роботу;
• страхові внески.

Щоб здійснити перехід до ЕНВД, бізнес повинен відповідати критеріям:

• кількість найманих працівників не перевищує позначку в 100 осіб;
• діяльність входить в список дозволених;
• бізнес не ґрунтується на довіреності про користування майном;
• бізнес не відноситься до послуг з передачі в оренду газових і автозаправних станцій, а також місць на заправках;
• не використовується патент або ЕСХН.

Нижче наведено приклад галузей, застосування ЕНВД яким дозволено на більшій частині регіонів РФ (повний список міститься на сайті ФНС https://www.nalog.ru/ ):

• роздрібна торгівля, здійснювана за допомогою нестаціонарного об'єкта або стаціонарного, площа якого до 150 кв.м. (Винятком є ​​об'єкт при сільгоспвиробництві);
• громадське харчування (без залу або з залом площею до 150 кв.м.). Винятком є ​​надання подібних послуг в соціальних або медичних установах;
• надання ремонтних послуг автотранспорту, включаючи техобслуговування, а також миття;
• послуги ветеринарні та побутового характеру;
• пасажиро- і вантажоперевезення, за умови, що кількість одиниць транспорту не перевищує 20;
• реклама (розміщення і поширення);
• оренда місць або землі для цілей торгівлі;
• готельні послуги (площа спальних місць до 500 кв.м.).

2018 рік спричинив нововведення в податковому законодавстві країни.

Основними змінами, що торкнулися ЕНВД стали:

• продовжений термін можливості застосування «вменёнкі» до 2021 року;
• виріс К1 (коефіцієнт-дефлятор). До грудня 2017 року значення - 1,798, в 2019 - 1,868;
• відстрочка переходу до онлайн-кас;
• дозвіл знижувати податковий платіж на розмір витрачених на придбання і автоматизацію онлайн-кас засобів;
• зміна суми внесків на страхування і терміну їх сплати при перевищенні доходу 300 тис.р. Раніше внески були прив'язані до МРОТ. З 2019 року прив'язка скасована, значення зафіксовані: 26545 р. - ОПВ, 5840 р. - ОМС. Якщо прибутковість бізнесу перевищила 300 тис.р., як і раніше необхідно сплатити 1% від суми перевищення. У 2019 влада спростила розрахунок граничного значення такого платежу: 26545 х 8. Тобто, граничне значення становить 212 360 р. Новий термін сплати - до 01.07;
• збільшення максимального значення внеску при доході від 300 тис.р .;
• розширені граничні значення доходів, у разі перевищення яких розрахунок внесків за персонал здійснюється за зниженими ставками.

Варто зазначити, що зразок встановленої форми декларації для ІП на «вменёнке» не змінювався.

Для переходу до «вменёнке» потрібно подати заяву встановленого зразка до органів ФНС (2 примірника). Подати звернення можливо при реєстрації або за 5 днів до початку застосування ЕНВД.

Приймає таке клопотання податкова інспекція за місцем здійснення бізнесу.

Винятком є ​​деякі послуги, що вимагають передачу звернення ИФНС за місцем проживання ІП:

• торгівля в роздріб з послугою доставки, розвозять і розносна;
• розміщення реклами на особистому або громадському транспорті;
• пасажиро- і вантажоперевезення.

Коли діяльність здійснюється одночасно в декількох регіонах, дозволено звернутися до однієї інспекції на вибір.

ЕНВД поєднується з ССО і ОСНО. Забороняється здійснення одного виду діяльності одночасно на декількох режимах оподаткування.

Як розрахувати розмір податку

Розрахунок ЕНВД для ІП в 2019 році здійснюється за формулою:

БД х ФП х K1 х K2 х 15% х 3

Формула показує, як розрахувати податок ЕНВД для ІП в 2019 році за один квартал.

Нижче приведена розшифровка показників:

• БД - базова прибутковість. Значення фіксоване. Встановлюється індивідуально для кожного виду діяльності. Чи не прив'язана до регіону проживання;
• ФП - фізичний показник. Різниться для кожного конкретного підприємця. Як фізичного показника може виступати: чисельність співробітників, кількість одиниць транспорту, торгова площа;

Встановлюється значення базового доходу і фізичного показника для кожного напряму бізнесу НК РФ.

• К1 - коефіцієнт-дефлятор. Величина встановлюється Мінекономрозвитку щороку. До кінця 2017 дорівнював 1,798, з 2019 року - 1,868;
• К2 - коригуючий коефіцієнт. Перебуває у віданні органовмуніціпальной влади. Прив'язаний до напрямку діяльності, а пріопределённих випадках до району ведення бізнесу. Щоб дізнатися значення, необхідно перейти на сайт ФНС, вибрати регіон, після чого перейти до розділу «Особливості регіонального законодавства»;
• 15% - розмір ставки. Важливо відзначити, що за рішенням регіональної влади значення відсотка може бути знижено для деяких напрямків бізнесу;
• 3 - число місяців кварталу.

Як розрахувати поставлений податок за квартал для ІП в 2019 році на прикладі роздрібної торгівлі?

Вхідні дані:

• кількість працівників - 0;
• напрямок бізнесу - продажаобуві в роздріб;
• обсяг торгової площі - 25 кв.м .;
• БД (умовно) - 2000 р .;
• К1 - 1,868;
• К2 (умовно) - 1.

Податок ЕНВД для ІП в 2019 році розрахунок:

Рекомендуємо до вивчення! Перейди за посиланням:

ЕНВД = 2000 х 25 х 1,868 х 1 х 15% х 3 = 42 030 р.

Другий приклад показує розрахунок податку для ІП, який здійснює перевезення пасажирів:

• напрямок -служба таксі;
• кількість автомобілів - 2;
• БД (умовно) - 8000 р .;
• К1 - 1,868;
• К2 (умовно) - 1.

ЕНВД = 8000 х 2 х 1,868 х 1 х 15% х 3 = 13449,6 р.

Існує можливість розрахунку поставлений податку для ІП в 2019 році за допомогою онлайн-калькулятора. Подібні інструменти широко представлені в інтернеті у відкритому доступі. Алгоритм того, як розрахувати ЕНВД в 2019 році для ВП за допомогою онлайн-калькулятора, простий.

Для цього буде потрібно внести до відповідних розділів необхідні коефіцієнти і показники, вибрати напрямок діяльності.

При використанні онлайн-сервісів важливо перевірити актуальність. Наприклад, коефіцієнта К1, оновленого в 2019 році.

Як можна знизити розмір ЕНВД

Розрахунок ЕНВД підпорядкований значенням відразу декількох показників. Тому, зменшивши одне зі значень, можна знизити підсумкову суму. При цьому зміна коефіцієнтів не залежить від ІП, тому на їх зниження сподіватися не варто.

До способів зниження податкового навантаження відносяться:

• скорочення кількості працівників (якщо мова йде про ФП) - необов'язково звільняти штат, можна перевести на інший вид діяльності;
• скорочення торговельної площі (якщо виступає ФП) - податок нараховується тільки на торгову площу, тому можна деяку частину визначити під підсобні приміщення;
• поєднати з ССО;
• К2 можна зменшити, якщо діяльність підприємця в будь-який період була припинена.

З 2019 року підприємцям дозволено враховувати витрати на придбання онлайн-каси (включаючи установку і настройку). Сума для зменшення - 18 000 рублів (максимально). Щоб скористатися перевагою, IP необхідно зареєструвати ККМ протягом періоду: 01.02.17 - 01.07.19. Винятком є ​​ІП, що займаються наданням послуг громадського харчування, а також трудящі в сфері роздрібної торгівлі. Реєстрація каси повинна бути проведена з 01.02.17 до 01.07.18. Облік витрат дозволено здійснити при розрахунку податкового платежу за 2019-2019 рр., Не раніше року постановки на облік.

Підприємцям закон також дозволяє зменшити розмір податку на суму страхових внесків Фондам. Варто нагадати, що за новими правилами відраховувати внески (пенсійні та медичні) необхідно не ПФР або ФФОСС, а в податкову інспекцію (крім внеску на травматизм). Коли підприємець займається бізнесом в поодинці, без залучення найманих працівників, дозволено знижувати розмір податку на весь обсяг страхових внесків. При цьому якщо сума фіксованих внесків перевищила розмір податку, то підприємець звільняється від сплати податкових платежів.

Якщо підприємець виступає в ролі роботодавця, закон дозволяє знизити суму податкового платежу на обсяг страхових внесків, відрахованих за себе і персонал, але не більше 50% від значення податку. Наприклад, якщо ІП перерахував внесків на суму 16000 р., А розрахований податок склав 10000 р., Знизити платіж можна тільки на 50% -до 5000 р.

Відраховуючи внески за персонал, суб'єкти підприємництва можуть уменьшатьставку, в разі, якщо розмір виплат співробітникові перевищить встановлене річне значення.

Нормативи 2019 року:

• для розрахунків по ОПС - 1021000 р. (Перевищення доходу обкладається ставкою 10%);
• для розрахунків із соцстрахування - 815000 р.

У разі перевищення зазначених обсягів, нарахування внесків на ОСС не відбувається. Лімітів по медстрахування не передбачено.

Нижче наведено приклад розрахунку розміру податку за вирахуванням страхових внесків.

Вихідні дані:

• діяльність - ремонт взуття;
• БД - 8000 р .;
• ФП - кількість співробітників - 2. Фіксований на весь термін.
• К1 - 1,868;
• К2 - 0,8.

Підприємець щомісяця перераховував внески за себе та співробітника, на загальну сумму86 000 р. За себе ІП перерахував внесків на суму 32385 р.

Так як ФП був незмінним весь рік, розрахунок податок єдиний для кожного кварталу:

8000 х 2 х 1,868 х 0,8 х 3 міс. х 15% = 10759,68 р. або 10 760 р.

Загальну суму дозволено знизити на перераховані страхові внески за себе та працівника, але не вище 50%. Іншими словами, IP з прикладу щоквартально повинен сплачувати 5379,84 р. (10759,68 х 50%).

Якщо ІП працює один, обчислення податку за вирахуванням внесків здійснюватиметься інакше.

Вихідні дані:

• вид діяльності - ветуслугі;
• БД - 7500 р .;
• ФП (кількість працівників) - 1 (тільки ІП). Значення не змінювалося протягом року;
• К1 - 1,868;
• К2 - 1.

Кожен квартал підприємець відраховував внески за себе, загальна сума 32 385 р. (8096,2 р. Кожен квартал).

Розрахунок:

Рекомендуємо до вивчення! Перейди за посиланням:

7500 х 1 х 1,868 х 1 х 3 міс. х 15% = 6304,5 р. або 6305 р.

Підсумкова сума підлягає зменшенню на розмір страхових внесків. У зв'язку з тим, що підсумкова сума податку менше, ніж сума відрахованих внесків, підприємець звільняється від сплати податків за квартал.

Варто докладніше зупинитися на розрахунку податку для ІП без співробітників за 1 квартал 2019 року, при тому факті, що оплата внесків була в іншому податковому періоді.

Для прикладу використовуються наступні дані:

• тип бізнесу: ремонт, техобслуговування авто;
• БД - 12 000 р .;
• ФП (кількість персоналу) - 1 (тільки ІП);
• К1 - 1,868;
• К2 - 1.

Відраховувалися страхові внески за схемою:

• 1 кв. - за 4 кв. минулого року;
• 1 кв. - за поточний період.

Загальна сума 15093,7 р. (6997,5 і 8096,2 р. Відповідно).

Розрахунок податку:

12000 х 1 х 1,868 х 1 х 3 міс. х 15% = 10087 р.

Сума підлягає зменшенню на розмір внесків у повному обсязі. У прикладі сума внесків перевищує суму податку, тому ІП не повинен виробляти додаткових відрахувань.

Важливо: не завжди внески можуть знизити податок. При розрахунку платежу внески можуть бути прийняті до обліку, тільки якщо були внесені до подачі декларації за квартал.

Особливості бухгалтерського обліку на ЕНВД

Вести бухгалтерський облік, як і звітність, не обов'язково.

Однак це не звільняє від ведення:

• обліку фізичних показників;
• податкової декларації;
• звітності за персонал;
• додаткової звітності;
• касової дисципліни.

Податковим періодом по ЕНВД визнаний квартал, тому декларації ІП повинні подавати щоквартально не пізніше 20 днів від дати завершення податкового періоду. Сплачувати податок необхідно щоквартально, не пізніше ніж 25 днів від дати завершення податкового періоду. Перерахування необхідно здійснювати на адресу ИФНС за місцем здійснення бізнесу або постановки на облік (для деяких видів діяльності). З 2019 року підприємцям, які виробляють розрахунки з клієнтами (готівковим або безготівковим способом, а також електронно) поставлено обязательствосовершіть перехід до онлайн-кас.

За несвоєчасну сплату податку передбачається штраф в розмірі 20% від суми несплати. Якщо буде доведено, що ІП навмисне не сплатив податок, то буде нараховано штраф 40% від суми несплати. Крім цього кожен день здійснюється нарахування пені: за перші 30 днів - в розмірі 1/300, далі 1/150 від ставки рефінансування ЦБ Росії. Порушення термінів надання звітності також карається нарахуванням штрафу розміром 5% від зафіксованої декларацією суми податку за кожний прострочений місяць, але не більше, ніж 30%, і не менше, ніж 1000 р.

Щоб припинити застосування ЕНВД з нагоди закриття ІП, необхідно звернутися з клопотанням за 5 діб до моменту припинення діяльності.

Зміна режиму дозволена тільки з початку нового податкового періоду. Винятком є ​​випадок, коли підприємець перестає відповідати критеріям знаходження на ЕНВД.

На завершення, варто зупинитися на перевагах і недоліках використання поставлений податку підприємцями.

Застосування ЕНВД наділяє ІП низку переваг:

• низький рівень податкового навантаження - відноситься тільки до певних видів діяльності. Роль грає також місцеве податкове законодавство;
• відсутність прив'язки до реального доходу - навіть при значному зростанні фактичного доходу вдасться економити, адже в облік береться тільки «поставлений» дохід;
• можливість зниження - принципи зниження були описані вище;
• простота обліку - не потрібно веденіерасшіренного бухгалтерського обліку, досить вчасно і коректно подавати необхідний мінімум звітності до органів фіскальної служби;
• граничного обмеження по доходу не існує - «злетіти» з ЕНВД за сумою отриманого доходу неможливо;
• можливість переходу в будь-який момент, а також право на суміщення з іншими режимами;
• право на податкові канікули.

Однак «вменёнка» володіє і рядом недоліків:

• відраховувати податковий платіж необхідно незалежно від того, здійснюється діяльність чи ні, є дохід чи ні;
• діє тільки для деяких галузей в певних регіонах;
• облік страхових внесків для зниження податку можливий, тільки якщо перерахування було скоєно в періоді розрахунку;
• наявність критеріїв відповідності, недотримання яких призводить до припинення застосування;
• щоквартальна звітність.

Дата платежу податку може випасти на вихідний або святковий день. При подібних випадках платіж буде перенесений на найближчий робочий день.