Аліменти утримуються після утримання ПДФО або до?

1. Розрахунок і приклад утримання аліментів із зарплати
2. Нарахування зарплати та утримання аліментів: можливі труднощі
3. Нарахування аліментів: матеріальна вигода і майнове відрахування

Питання, як враховуються ПДФО і аліменти, цікавить не тільки бухгалтерів, але і самих платників. Наприклад, чи обкладаються аліменти податком? Ці суми являють собою платежі, утримувані відповідно до сімейним кодексом . Тому обкладати їх податком не потрібно. Але бувають і досить складні випадки, які змушують задуматися навіть досвідченого бухгалтера. Наприклад, це питання, пов'язані з майновим податковим вирахуванням, а також з отриманням платником матеріальної вигоди. На цих питаннях варто зупинитися докладніше.

Розрахунок і приклад утримання аліментів із зарплати

Для того щоб все зробити правильно, треба пам'ятати, що аліменти утримуються із заробітної плати на підставі закону про виконавче провадження і тільки після того, як буде вирахувано горезвісний податок на доходи (ПДФО). Для того щоб дізнатися, скільки грошей потрібно перевести на рахунок одержувача, бухгалтеру необхідно відняти від загальної суми нарахованої заробітної плати суму податку (у 2016 році розмір ПДФО становить 13%). Після цього вже можна відняти аліменти в повній сумі. Це логічно з точки і податкового кодексу , І Сімейного. Адже аліменти - це платіж, який утримується з доходу відповідача, а ПДФО до нього ніяк не можна віднести.

А що робити в тому випадку, якщо бухгалтерія повинна повернути працівнику зайво утриманий в попередніх періодах податок? Алгоритм дій буде таким же, як і при вчиненні податкового вирахування. З аліментів не утримують податок, їх величина вважається все так же - по тій пропорції, яка зафіксована у виконавчому листі.

Є ще один нюанс. Бувають випадки, коли фізична особа сплачує аліменти у фіксованій сумі, тобто дохід на їх величину ніяк не впливає. В такому випадку бухгалтерія просто перераховує зазначену в листі суму, і тут не має значення, чи буде це зроблено після утримання ПДФО або перед ним.

Відповідно до вищевикладеного заповнюється і звіт з податку 6 ПДФО: аліменти не зменшують суму оподатковуваного доходу, тому віднімати їх із загальної рядки не треба.

Нарахування зарплати та утримання аліментів: можливі труднощі

Бувають такі платники, щодо яких є відразу кілька виконавчих листів. Законом такі випадки теж передбачені. Тут важливо звернути увагу, які саме виконавчі листи заведені. Від цього залежить черговість виплат. Наприклад, до першочергових платежів відносяться аліменти і компенсаційні виплати, пов'язані з:

• відшкодуванням шкоди третій особи (наприклад, в результаті ДТП);
• відшкодуванням шкоди сім'ї в зв'язку зі смертю годувальника;
• в деяких випадках, в зв'язку з моральною шкодою.

Їх утримують теж після вирахування ПДФО. А вже після цього, в порядку другої черги, утримуються платежі за іншими виконавчими листами. Зазвичай це те, що пов'язано з обов'язковими платежами до бюджету (наприклад, зі штрафами або іншими податками). Що стосується інших платежів, то їх здійснюють вже в останню чергу.

Бухгалтеру потрібно звернути увагу на загальний обсяг зобов'язань, тобто фізична межа для тих сум, які можна утримувати з зарплати співробітників. Сукупний розмір стягнень першої черги, включаючи аліменти, може бути не більше 70% від загальної суми доходу співробітника (причому в розрахунок береться його сума до сплати ПДФО). Якщо мова йде про платежі другої і третьої черги, то їх сума не повинна була перевищувати 50%.

Бухгалтеру, звичайно, має бути велика робота. Потрібно буде визначити максимальний розмір усіх відрахувань, визначити їх суму відповідно до того, що зазначено в виконавчих листах. Якщо розмір платежів по другій черзі перевищує граничну суму, то це значення переносять на наступний місяць. А ось платежі першої черги бажано все-таки здійснити в повній сумі. Може бути і так, що у платника дохід менше, ніж сума аліментів, і з часом виникне заборгованість. Вважається, що провини платника тут немає: дана ситуація відноситься до обставин непереборної сили. Так що в подальшому пеня не нараховується, просто сума заборгованості переноситься на наступний місяць.

Такі випадки все-таки бувають досить рідко. Справа в тому, що для визначення величини виплат до суду подається довідка 2 ПДФО для аліментів. Тобто, якщо вони визначаються в 2017 році, то в довідці має бути вказано дохід за 2016 рік, що дає можливість розрахувати розумний відсоток.

Нарахування аліментів: матеріальна вигода і майнове відрахування

Отже, аліменти не обкладаються ПДФО. Але як бути з матеріальною вигодою? Під цим терміном розуміють кошти, які платник отримав від економії на чому-небудь (найпоширеніший варіант - придбання від підприємства безвідсоткового кредиту, причому сума потенційних відсотків і становить матеріальну вигоду). Ця цифра в абсолютному вираженні являє собою оподатковуваний дохід.

Однак за законом (а підставою в даному випадку є Податковий кодекс) аліменти з цієї суми взяти не можна, оскільки фізично це гроші на папері, а не конкретний, відчутний дохід. До того ж ПДФО з матеріальної вигоди набагато вище, ніж той, яким обкладаються доходи у вигляді зарплати. Тому якби з цієї суми утримувався ПДФО, то це порушувало б права дитини. Тобто до сімейного права матеріальна вигода відношення не має.

А як бути з таким питанням, як майнове відрахування при покупці нерухомості? Гроші виходять зовсім непогані. І це серйозно збільшує дохід платника. На жаль, працівник не завжди надає роботодавцю документи на майнове відрахування, щоб бухгалтерія справила всі розрахунки. На практиці співробітники цим правом зазвичай нехтують і приходять безпосередньо в податкову службу з декларацією, яку перевіряє інспектор. І якщо все буде в порядку, то обсяг відрахування, тобто зайво утриманий податок, в повному обсязі повернеться на рахунок заявника. А той уже сам буде вважати аліменти і пересилати їх своїй сім'ї. За фактом цього зазвичай не відбувається, а механізмів, які допомогли б вплинути на відповідача, законом не передбачено.

Свої складності виникають і з вирахуванням ПДФО на неповнолітню дитину. Як відомо, на першу і другу дитину розмір відрахування становить по 1400 рублів, на третю - вже 3000 рублів (і стільки ж на дитину-інваліда). Цікаво, що з точки закону не важливо, чи проживає дитина з батьком і навіть бачаться вони. Якщо батьки перебувають у розлученні, але батько продовжує справно платити аліменти, він все одно має право на зазначені відрахування. Таким чином, сумлінна сплата аліментів - це шанс знизити податки.

Але таку сумлінність ще треба довести. Тому в податкову службу, крім стандартного пакета зі свідоцтвом про розірвання шлюбу та документами, що підтверджують або народження дитини, або встановлення факту батьківства, прикладають ще виконавчий лист із зазначенням розміру аліментів, а також папери, які підтверджують їх сплату (платіжні доручення з відповідним цільовим призначенням , розписка в отриманні і т. п.)

Якщо з'ясується, що аліменти не виплачувалися в повній сумі і в установлені строки, вважається, що платник дітей не забезпечує, а значить, і не має права на відрахування з ПДФО. Також це буває в разі, якщо розмір аліментів настільки малий, що де-факто їх не можна назвати забезпеченням. Розбиратися, чому так вийшло, податкова служба не буде, просто відмовить у проханні.