Строительство »

Застосування ССО в 2018 році для ІП і ТОВ з урахуванням всіх змін

  1. Зміни 2018 року
  2. непрямі
  3. Максимальний розмір доходу для переходу на УСНО
  4. Коефіцієнт-дефлятор
  5. Максимальна вартість основних засобів
  6. Терміни переходу на ССО в 2018 році
  7. форма КУДіР
  8. Відрахування за видатками на покупку і установку нової ККТ
  9. Термін переходу на онлайн каси окремими категоріями спрощенців
  10. Розрахунок фіксованих внесків ІП за себе
  11. Термін сплати пенсійне страхування (1% з перевищення доходу понад 300т.р.)
  12. Максимальний дохід співробітника, після досягнення якого внески на ОПВ та ОСС сплачуються за зниженими...
  13. Податкова декларація
  14. ССО «Доходи» - 6%
  15. Приклад розрахунку податку на ССО 6%
  16. ССО «Доходи» - 15%
  17. Приклад розрахунку податку на ССО 15%
  18. ССО в Криму

2018 рік не оминув змінами і спрощену систему оподаткування. Були підвищені ліміти граничного доходу для переходу на ССО з 45 млн.руб. до 112,5 млн.грн., збільшена максимальна вартість основних засобів, що дозволяє застосовувати даний режим оподаткування, а також істотно змінено порядок розрахунку і розмір фіксованих страхових ВП.

Застосування ССО в 2018 році для ІП і ТОВ з урахуванням всіх змін буде охарактеризовано збільшенням максимально допустимого для переходу на ССО доходу і вартості основних засобів, зміною форми податкового регістра, що включає відомості про доходи та витрати спрощенців, іншим порядком розрахунку фіксованих страхових внесків.

Розглянемо коротко кожне з змін, які зачіпають спрощенців і тих, хто збирається переходити на даний режим оподаткування в 2018 році.

Зміни 2018 року

Основні

Ключових змін, які безпосередньо належать до УСНО, трохи, це:

  • Збільшення граничного доходу для переходу на ССО з інших режимів оподаткування.
  • Скасування індексації на коефіцієнт дефлятор до 2020 року.
  • Збільшення максимальної вартості основних засобів, що дозволяє застосовувати УСНО.
  • Зміна терміну переходу на УСНО з інших режимів оподаткування.
  • Зміна форми книги обліку доходів і витрат (КУДіР).

непрямі

Змін, які зачіпають спрощенців нарівні з іншими ІП та організаціями на інших спеціальних режимах оподаткування, трохи більше:

  • Введення податкового відрахування по видатках на покупку ККТ для окремих категорій спрощенців.
  • Зміна порядку розрахунку і збільшення розміру фіксованих страхових внесків ІП за себе.
  • Перенесення терміну оплати внеску в розмірі 1% з доходу, який перевищив 300 тис.руб.
  • Зміна граничної суми внеску з перевищення доходу понад 300 тис.руб.
  • Збільшення сум максимального доходу, після досягнення якого страхові внески в ПФР і ФСС розраховуються за зниженими ставками.

Розглянемо зміни за ССО в табличному форматі в порівнянні з 2017 роком.

Таблиця № 1. УСНО в 2017 і 2018 році: перелік змін

2017 рік

2018 рік

Максимальний розмір доходу для переходу на УСНО

45 млн.руб.

112,5 млн.руб.

Коефіцієнт-дефлятор

1,425

1,481

Максимальна вартість основних засобів

100 млн.руб.

150 млн.руб.

Терміни переходу на ССО в 2018 році

до 31.12.2016

до 09.01.2018г.

форма КУДіР

діє стара форма КУДіР

(Затв. Наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н)

Діє нова форма КУДіР

(Затв. Наказом Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н)

Відрахування за видатками на покупку і установку нової ККТ

немає

Так *

* Для тих спрощенців, які поєднують УСНО з ЕНВД або патентом

Термін переходу на онлайн каси окремими категоріями спрощенців

до 01.07.2018

до 01.07.2019

Розмір фіксованих внесків ІП за себе

Внески на ОПС і ОМС розраховуються виходячи з МРОТ, затвердженого на початок нового року

Внески самостійно не розраховуються і сплачуються в установленому НК РФ розмірі

Розрахунок внеску на пенсійне страхування (1% з перевищення доходу понад 300т.р.)

МРОТ х 8

Розмір, зазначений в НК РФ х 8

Термін сплати пенсійне страхування (1% з перевищення доходу понад 300т.р.)

до 1 квітня року, наступного за звітним

до 1 липня року, наступного за звітним

Максимальний дохід співробітника, після досягнення якого внески на ОПВ та ОСС сплачуються за зниженими ставками

Пенсійне страхування (ОПВ) - 876 000

Соцстрахування (ОСС) - 755 000

ОПС посилання - 1 021 000

ОСС - 815 000

Розглянемо кожне з змін більш детально.

Максимальний розмір доходу для переходу на УСНО

Ліміт за ССО в 2018 році для переходу на даний режим становить 112,5 млн.грн., При цьому він не підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор до січня 2020 року.

До 2018 року граничний розмір доходів для переходу на спрощенку з інших режимів оподаткування підлягав множенню на, встановлений державою на поточний рік, коефіцієнт-дефлятор. Наприклад, в 2017 року максимальний дохід для переходу на УСНО становив 45 млн.грн., Його необхідно було помножити на коефіцієнт, встановлений на 2016 рік в розмірі 1, 329. З урахуванням індексації граничний дохід для переходу на режим з 2017 року збільшувався з 45 млн. руб. до 59,805 тис.руб.

Важливо! Для переходу на спрощенку з 2018 по 2020 рік множити граничний дохід на коефіцієнт-дефлятор не потрібно.

Для того, щоб перейти на УСНО, організація повинна подати повідомлення в інспекцію за місцем обліку за формою 26.2-1, де їй необхідно буде відобразити суму отриманих за 9 минулих місяців (станом на 1 жовтня) суму доходів в межах встановленого ліміту.

Зверніть увагу, що зазначене обмеження по доходах за минулі 9 календарних місяців застосовується лише до організаціям, IP ліміту для переходу не мають.

Коефіцієнт-дефлятор

Починаючи з 2018 року величина граничного доходу для переходу на УСНО не коригується на коефіцієнт-дефлятор і дорівнює 112,5 млн.руб. Якби уряд не скасував обов'язкову індексацію, то дохід збільшився б з 112,5 млн.руб. до 160,3 млн. руб. (З урахуванням коефіцієнта-дефлятора на 2017 рік - 1, 425).

Максимальна вартість основних засобів

Разом з граничним доходом для переходу на спрощенку була підвищена вартість основних засобів організації з 100 млн.руб. до 150 млн.руб. станом на 1 жовтня року, що передує тому, в якому організація планує перейти на УСНО.

Вартість основних засобів на 1 жовтня організація також повинна відобразити в заяві за формою 26.2-1.

Також, як і в випадку з граничним доходом, обмеження за основними засобами поширюється тільки на організації.

Нагадаємо основні умови для застосування ССО і переходу на неї в 2018 році:

  • Загальна чисельність працівників не більше 100 чоловік.
  • Дохід з початку року не вище 150 млн.руб ..
  • Вартість основних засобів (для організацій) станом на 01.10.2017 р не більше 150 млн.руб.
  • Розмір доходу (для організацій) станом на 01.10.2017 не більше 112,5 млн.руб.
  • Частка участі інших організацій не більше 25%.

Але, навіть, якщо організація або ІП відповідає зазначеним вимогам, є певний перелік суб'єктів підприємництва, яким заборонено застосовувати УСНО. До них відносяться, зокрема, компанії мають філії, кредитні установи, ломбарди, казино, нотаріуси та адвокати, а також інші особи, зазначені в п.3 ст. 346.12 НК РФ.

Терміни переходу на ССО в 2018 році

В цілому, на законодавчому рівні термін для подачі заяви для переходу на спрощенку, не змінився і залишився колишнім - до 31 грудня року, після якого ІП або організацій планують застосування УСНО. Але, якщо в 2016 році 31 грудня доводилося на робочий день, то в 2017 році воно випало на вихідний, в зв'язку з чим максимальний термін подачі заяви переноситься на перший робочий, після свят день - 9 січня 2018 року.

форма КУДіР

Починаючи з 1 січня 2018 року спрощенці зобов'язані застосовувати нову форму КУДіР зі змінами, внесеними Наказом Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 227н .

Так, нова книга доповнена розділом V «Сума торгового збору, яка зменшує суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку), обчисленого по об'єкту оподаткування від виду підприємницької діяльності, щодо якої встановлено торговий збір», що дозволяє врахувати суму зазначеного платежу при розрахунку податку на об'єкті «Доходи» і відобразити це у відповідному розділі КУДіР.

Основні правила заповнення книги:

  • Відомості в регістр вносяться тільки на підставі первинних документів.
  • Щороку необхідно відкривати нову КУДіР.
  • Відомості про кожну операцію відображаються в хронологічному порядку на окремому рядку.
  • Якщо КУДіР ведеться в електронній формі, то в кінці року вона підлягає розпечатуванню, прошивці, пронумеровке, а також повинна супроводжуватися підписом ІП або гендиректора і печаткою (за наявності).
  • Якщо діяльність не здійснюється, відсутній дохід і (або) витрата, то необхідно вести «нульову» книгу обліку доходів і витрат.
  • Якщо якийсь із розділів не заповнюється, він також підлягає роздруківці і прошивці з іншими розділами. Виняток незаповнених розділів не допускається.
  • Завіряти книгу в податковому органі не потрібно, але зберігати її організація або ІП зобов'язана, в іншому випадку, IP загрожує штраф в розмірі 200 руб., А організації в розмірі 1 000 руб.

Ведення КУДіР для ІП є обов'язковою умовою для звільнення його від обов'язку ведення бухгалтерського обліку та складання відповідної звітності.

Відрахування за видатками на покупку і установку нової ККТ

27 жовтня 2017 року Держдумою був прийнятий закон, що дозволяє врахувати при розрахунку податку частина витрат, що виникли при переході на новий порядок розрахунків. Однак, дана пільга торкнулася лише ІП на вмененке і патенті. Спрощенці, платники єдиного податку і загальної системи оподаткування права на цю пільгу позбавлені.

Єдиною можливістю спрощенців одержати відрахування є поєднання УСНО з патентом або вмененку щодо яких вони можуть застосувати цю пільгу.

При цьому, якщо раніше спрощенець врахував витрати з купівлі та встановлення онлайн каси в складі витрат по ССО «доходи мінус витрати», то повторно в рамках ЕНВД або ПСН він отримати цю пільгу він зможе.

До складу пільги підприємець може включити витрати не тільки з купівлі каси, а й з придбання фіскального накопичувача, а також ПО для настройки і коректної роботи обладнання. Роботи і послуги з підключення каси і приведення її в робочий стан також можна включити в відрахування.

Загальна сума витрат, на яку ІП зможе зменшити поставлений податок або вартість патенту становить 18 000 руб.

ІП на УСНО, що поєднують даний режим з ЕНВД, ніяких повідомлень для отримання вирахування подавати не повинні, на відміну від спрощенців, які застосовують паралельно патентну систему оподаткування.

Вартість патенту або розмір податку до сплати можна зменшити на відрахування тільки за 2018 або 2019 рік.

Термін переходу на онлайн каси окремими категоріями спрощенців

Законом від 27.11.2017 N 337-ФЗ перенесений термін обов'язкового переходу на онлайн ККТ для окремих категорій спрощенців.

Так, ще на рік, до липня 2019 року, отримали відстрочку від застосування онлайн кас:

  • Робили і організації, що ведуть вендінговий бізнес без залучення працівників з боку;
  • ІП та компанії, які надають послуги населенню, крім послуг громадського харчування, якщо задіяні наймані працівники

Якщо спрощенець паралельно застосовує ЕНВД або патент він має право не застосовувати по всьому поставлений або патентним (крім громадського харчування та роздрібної торгівлі з найманими працівниками) видам діяльності ККТ також до 2019 року.

Розрахунок фіксованих внесків ІП за себе

Починаючи з нового, 2018 року, ІП будуть платити фіксовані страхові внески та внески з перевищення доходу понад 300 тис.руб., Виходячи з твердої величини, встановленої НК РФ. МРОТ при розрахунку страхових внесків використовуватися більше не буде. Розмір фіксованих внесків відомий вже на кілька років вперед: з 2018 по 2020 роки.

Прив'язка внесків до фіксованої величини дозволить уникнути щорічної індексації суми страхових платежів, що безсумнівно йде в плюс даного нововведення, проте, вже в 2018 році, розмір внесків, розрахований за новим порядком перевищить суму цих платежів, якби вони були розраховані по-старому, виходячи з МРОТ.

Величина страхових платежів ІП за власне страхування складе в 2018 році:

на пенсійне страхування - 26 545 руб .;

на медичне страхування - 5 840 руб.

Платежі на соціальне страхування обов'язковими не є і сплачуються виключно за бажанням самого підприємця.

Загальна сума фіксованих страхових платежів в 2018 році складе 32 385 руб., Відповідно по 8 096,2 руб. щоквартально.

Термін сплати внесків змін не зазнав і залишився колишнім - не пізніше 31 грудня поточного року.

Зверніть увагу, що з починаючи 2017 року внески на пенсійне і медичне страхування підлягають сплаті не в ПФР, а в Федеральну податкову службу.

Розрахунок внеску на пенсійне страхування (1% з перевищення доходу понад 300т.р.)

Крім фіксованих внесків ІП зобов'язані, як і раніше, сплачувати внесок з доходу, що перевищує 300 тис.руб.

Ставка по даному платежу становить 1% з різниці між отриманим доходом і лімітом в 300 тис.руб.

Також, як і раніше, платіж в ПФР з перевищення має максимальний розмір, але в 2018 році він розраховується виходячи з величини, встановленої в НК РФ, а не МРОТ:

У 2018 році граничний розмір внесків з перевищення становить 212 360 руб .:

Зверніть увагу, що для розрахунку береться тільки отриманий за рік дохід, без урахування витрат, не залежно від того, який об'єкт застосовує ІП: ССО «доходи» або «доходи мінус витрати».

Наприклад, IP на УСНО 15% отримав дохід у розмірі 35 500 000 руб., Витрати склали 35 000 000 руб. Незважаючи на те, що чистий прибуток ІП склала всього 500 000 руб., Він повинен сплатити внесок з різниці між доходом і лімітом:

Так як сума внеску з перевищення не може бути вище встановленого ліміту, IP повинен буде заплатити не 352 000 руб., А 212 360 руб.

Термін сплати пенсійне страхування (1% з перевищення доходу понад 300т.р.)

У 2018 році термін сплати платежів з перевищення був збільшений на 2 місяці, з 1 квітня до 1 липня.

Таким чином, за 2017 рік внески з перевищення необхідно буде сплатити до 1 липня 2018 року.

Максимальний дохід співробітника, після досягнення якого внески на ОПВ та ОСС сплачуються за зниженими ставками

Змін зазнав також і максимальний розмір доходів при перевищенні якого, внески на пенсійне і соціальне страхування повинні сплачуватися за зниженою ставкою.

Так, граничний дохід для розрахунку внеску на ОПВ піднявся з 876 000 руб. до 1 021 000 руб., а для ОСС (соцстрахування): з 755 000 руб. до 815 000 руб.

При перевищенні доходу понад 876 000 руб. внесок на ОПВ розраховується за ставкою - 10%, а при перевищенні доходу понад 755 000 руб. внески на соціальне страхування не нараховуються.

Зверніть увагу, що для розрахунку платежів на медстрахування граничного розміру доходів не встановлено, у зв'язку з чим, все виплати працівникові обкладаються ставкою 5,1%, незалежно від їх розміру.

Податкова декларація

Податкова декларація з ССО в 2018 році змін не зазнала, IP і організації зобов'язані здавати звітність за формою, затвердженою Наказом ФНС Росії від 26.02.2016 N ММВ-7-3 / 99 @

Актуальна на 2018 рік форма податкової декларації з ССО ( Завантажити файл ).

Освітивши основні зміни, коротко розглянемо порядок розрахунку і сплати податку на об'єктах ССО 6% і 15%.

ССО «Доходи» - 6%

Вибір даного об'єкта буде оптимальним при наданні послуг, роботі через інтернет і по іншим видам діяльності, де витрати несуттєві і не перевищують в середньому 60-65% від отриманих доходів.

Розрахунок податку проводиться за такою формулою:

Приклад розрахунку податку на ССО 6%

ІП Фомін І.О. в 1 кварталі 2018 року одержав дохід у сумі 800 000 руб. Також, на даний час він сплатив страхові внески в розмірі 8 096,2 руб.

Сума до сплати за 1 квартал складе 39 904 руб .:

КБК для сплати податку на ССО 6% в 2018 році - 182 1 05 01011 01 1000 110

ССО «Доходи» - 15%

Даний об'єкта актуальний, коли витрати досить значні, це відноситься до сфери закупівель, виробничої діяльності, оптової торгівлі.

Розрахунок податку проводиться за такою формулою:

Приклад розрахунку податку на ССО 15%

ІП Селезньов А.А. в 1 кварталі 2018 року одержав дохід у сумі 1 250 000 руб. Витрати на даний час (включаючи сплачені страхові внески) склали 800 000 руб.

Сума до сплати за 1 квартал складе 67 500 руб .:

КБК для сплати податку на ССО 15% в 2018 році - 182 1 05 01021 01 1000 110

Зверніть увагу, що якщо розрахована сума податку до сплати) менше мінімальної (1% від доходу без урахування витрат), то сплатити потрібно буде мінімальну суму податку. Її також необхідно перерахувати в бюджет, якщо витрати перевищили доходи (отримано збиток).

КБК для сплати мінімального податку і ССО 15% в 2018 році один і той же - 182 1 05 01021 01 1000 110.

ССО в Криму

На період з 2017 по 2021 рік у Криму встановлені знижені ставки по УСН:

  • 4% для ССО «Доходи».
  • 10% для ССО «Доходи мінус витрати».

Коротенько підведемо підсумки вищесказаного.

Які зміни чекає УСНО в 2018 році:

  • Збільшення граничного доходу для переходу на ССО з інших режимів оподаткування.
  • Збільшення граничної вартості основних засобів для роботи на УСНО.
  • Зміна форми книги обліку доходів і витрат (КУДіР).
  • Збільшення граничної суми внеску, яка може бути сплачена при отриманні ІП доходу понад ліміту в 300 тис.руб.
  • Зміна терміну сплати внесків з перевищення з 1 квітня до 1 липня;
  • Перенесення обов'язки перейти на онлайн каси на рік, з 1 липня 2018 року до 1 липня 2019 року.