Строительство »

Копійки в розрахунках: округляти чи ні? (Лесина Т.)

  1. В центрі уваги:

Дата розміщення статті: 04.12.2014

Не секрет, що навіть несуттєві невідповідності між нарахованими і сплаченими податками або страховими внесками можуть стати приводом для перевіряючих зажадати заплатити недоїмку. Як уникнути "копійчаних" помилок, правильно заповнити документи і звіти, ви дізнаєтеся з нашої оглядової статті.
У чому причина інтересу до настільки маленьким сумами?
Ситуації з неправильним відображенням в обліку і звітності копійок можуть призвести до таких наслідків:
- мінімальні розбіжності є приводом для відмови прийняти звітність податковими органами;
- у перевіряючих виникає підстава з виставлення вимог на "копійчану" суму;
- недоїмка може перешкодити отримати довідку про відсутність боргів перед бюджетом;
- якщо ви округлятимете ціни і вартість в рахунках-фактурах, то податківці можуть відмовити вашому покупцеві у відрахуванні ПДВ.
Варіантів округлення відповідно до чинних нормативних документів кілька:
- округляти суми до цілих рублів можна, але небажано (первинні документи);
- округляти суми до цілих рублів можна (рахунки-фактури, розрахунки по страхових внесках);
- округляти суми до цілих рублів вимагає законодавство (податкові декларації).
Розберемося з усіма цими варіантами.
Первинні документи
У первинних документах допускається округлення показників до цілих рублів. "Бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій допускається вести в сумах, округлених до цілих рублів. Виникаючі при цьому сумові різниці відносяться на фінансові результати в комерційної організації або збільшення доходів (зменшення витрат) у некомерційної організації" (п. 25 Положення, затв. наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н).
Рахунки-фактури
У рахунках-фактурах не допускається округлення копійок до цілих рублів. Їх заповнюють в рублях і копійках (Лист Мінфіну Росії від 29.01.2014 N 03-02-07 / 1/3444, Правила заповнення рахунку-фактури, що застосовується при розрахунках по ПДВ (затв. Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 N 1137)) . У п. 3 цих Правил вказано, що всі вартісні показники рахунки-фактури відображаються в рублях і копійках (доларах США і центах, євро і євроцентів або в іншій валюті).
Якщо в рахунках-фактурах організація вказує суми з копійками, а в первинних документах в рублях, у організації можуть виникнути ситуації, які послужать приводом для відмови податкової вашому покупцеві у відрахуванні "вхідного" ПДВ.
Висновок: у всіх документах показники краще відображати з копійками!
Все ж у покупця можуть виникати сумніви з приводу округлення сум, розбіжності можуть бути незначними, але їх наявність послужить приводом для постійного звернення покупців з метою внесення виправлень до первинних документів.
Який вихід пропонується в цьому випадку? Внесіть в свою облікову політику додатковий пункт в наступній формулюванні: "Первинні документи та рахунки-фактури співробітники оформляють в бухгалтерській програмі. Програма автоматично округлює підсумкову вартість товарів до двох знаків після коми. ПДВ при розрахунку підсумкової вартості програма бере, що не округляючи. У зв'язку з цим можливі невеликі розбіжності (до п'яти копійок) між даними в програмі і сумами, розрахованими вручну ".
Виписка з облікової політики, представлена ​​покупцям, дозволить вам уникнути частих виправлень в первинних документах.
Книга покупок, книга продажів
У книзі покупок і книзі продажів вартісні показники вказуються також в рублях і копійках. Мінфін Росії роз'яснив, що при заповненні книги продажів суми ПДВ округлюються (Лист від 01.04.2014 N 03-07-РЗ / 14417).
Значить, суми ПДВ в книзі продажів відображаються з точністю до другого знака після коми (саме так, як вони зазначені в рахунку-фактурі, виставленому покупцеві).
Ліміт залишку каси
Ліміт залишку готівки в касі до повного рубля можна округляти як в меншу, так і в більшу сторону. З 1 червня 2014 набула чинності Вказівка ​​Банку Росії від 11.03.2014 N 3210-У. Цей документ замінив Положення Банку Росії від 12.10.2011 N 373-П, яке більше не діє. Юридична особа самостійно визначає ліміт залишку готівки відповідно до Додатку до справжнього Вказівкою виходячи з характеру його діяльності з урахуванням обсягів надходжень або обсягів видач готівки. Індивідуальні підприємці, суб'єкти малого підприємництва ліміт залишку готівки можуть не встановлювати.
Ліміт готівки в касі можна округлити до цілих рублів за правилами математики. Це підтвердили чиновники (Лист ФНС Росії від 06.03.2014 N ОД-4-2 / ​​4116 @). А касові первинні документи, наприклад видаткові касові ордери, необхідно заповнювати з копійками.
На думку Банку Росії, для визначення ліміту каси можна застосовувати правила математичного округлення. Це означає, що суму ліміту менше 50 коп. слід відкидати, а суму 50 коп. і більше округляти до повного рубля, тобто в більшу сторону.
Податки і збори (цільові внески)
Перш за все, необхідно розділити поняття: податки і збори, так як нормативне регулювання з цих питань встановлено різними нормативними документами. Говорячи словами фахівців, податок в реальному податковому механізмі - безповоротна і термінова форма примусового стягнення з платників податків відповідно до Податковим кодексом частини їх доходів з метою задоволення суспільно необхідних потреб, а збір є цільовим внеском, що має на меті покриття витрат держави.
Декларації і платіжні доручення по податках
У деклараціях і платіжках за податками грошові суми вказуються в цілих рублях.
У п. 6 ст. 52 Податкового кодексу закріплено головне правило обчислення податків: їх суму слід відображати в повних рублях. Мінфін Росії в Листі від 05.03.2014 N 03-07-15 / 9519 (доведено до відома нижчестоящих податкових органів і платників податків Листом ФНС Росії від 07.04.2014 N ГД-4-3 / 6398 @) роз'яснив, що зазначеною статтею Кодексу регулюється порядок обчислення сум податків, що підлягають сплаті до бюджету, які відображаються в деклараціях.
Сума податку обчислюється в повних рублях: то, що менше 50 коп., Відкидається, то, що більше, - округляється до повного рубля, - свідчить всім відоме правило, яке закріплене в ст. 52 Податкового кодексу. Проте з цього правила є винятки, про які не можна забувати.
У формі кожну заяву, зроблену ви можете побачити, що округлюють не тільки підсумкові дані, але і проміжні цифри на кожному аркуші. Тому ту суму податку, яку бухгалтер відобразить в декларації, він вкаже також в платіжному дорученні. Ніяких розбіжностей не буде.
Страхові внески
Страхові внески на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством нараховуються по кожному працівнику окремо (ч. 6 ст. 15 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ (далі - Закон N 212-ФЗ )). При цьому сума будь-якого із зазначених видів внесків, що підлягає сплаті вже в цілому по організації, визначається в повних рублях (ч. 7 ст. 15 Закону N 212-ФЗ). Так, сума менше 50 коп. відкидається, а сума 50 коп. і більше округляється до повного рубля. Таким чином, нараховувати зазначені страхові внески в ПФР, ФСС РФ і ФФОМС потрібно з копійками, а ось сплачувати - в повних рублях. Інформація по нарахованих і сплачених страхових внесках відбивається у відповідних розрахунках (ч. 9 ст. 15 Закону N 212-ФЗ).
Оскільки аналізовані страхові внески нараховуються в рублях і копійках, а при сплаті їх сума округляється, то може виникнути недоїмка (наприклад, нараховано 1500 руб. 42 коп., А сплачено, відповідно до правил округлення, 1500 руб.). Зверніть увагу, така недоїмка, що виникла в результаті застосування правил округлення, не тягне для організації відповідальності за умови, що страхові внески перераховані в термін (Лист Мінпраці Росії від 14.02.2013 N 17-4 / 264).
Однак в іншій ситуації, якщо організація не дотримується правил округлення, а платить внески в рублях і копійках, також можлива недоїмка (наприклад, було сплачено 1500 руб. 76 коп. Замість 1501 руб.). У цих випадках можливі претензії контролюючих органів і виставляння на адресу організації вимоги про сплату недоїмки, пені та штрафів (ст. 22 Закону N 212-ФЗ).
Що стосується страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, то порядок їх сплати регулюється Федеральним законом від 24.07.1998 N 125-ФЗ. У зазначеному Законі не міститься вимог округляти суми таких внесків при сплаті. Таким чином, на відміну від внесків на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, внески на "травматизм" сплачуються в рублях і копійках.
У звітності та платіжках за внесками вказуються суми з копійками
Страхові внески теж можна платити в цілих рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ). Але якщо в податкових деклараціях суми округлюють, то в звітності щодо страхових внесків немає. Показники у формах РСВ-1 ПФР і 4-ФСС вказують в рублях і копійках. Тому між даними в звітності і в платіжках можуть виникнути невеликі розбіжності.
Проблема в тому, що ці невеликі розбіжності часто стають приводом для суперечок з перевіряючими. Наприклад, коли фахівці фондів вимагають сплатити недоїмку в розмірі декількох копійок. У минулому році фахівці Мінпраці Росії випустили роз'яснення про те, що такі донарахування неправомірні (Лист від 14.02.2013 N 17-4 / 264). Але дане роз'яснення не доведена до відома регіональних відділень фондів. Тому не виключено, що ви зіткнетеся з такими вимогами. Крім того, недоїмка буде значитися в акті спільної звірки з фондом.
Ще одна проблема - страхові внески сплачують щомісяця не пізніше 15-го числа наступного місяця. А звіти здають раз в квартал. І якщо під час приймання розрахунків перевіряючі помітять, що в звітності відображені не ті суми, які були в платіжках, документи можуть не прийняти. Щоб не було таких проблем, радимо перераховувати страхові внески в рублях і копійках.
Бухгалтеру на замітку!
Всі виплати співробітникам треба нараховувати з копійками.
Пені з податків обчислюють з 1/300 ставки рефінансування Банку Росії. Вона в даний час дорівнює 8,25 відсотка. Тобто розмір щоденної пені становить 0,0275 відсотка (8,25: 300). Округляти денну ставку пені до двох знаків після коми, тобто до 0,03 відсотка, не треба. Вигідніше застосовувати денну ставку, в якій чотири знака після коми, - 0,0275. Так сума пені у організації буде менше. Загальну суму за всі дні прострочення можна округлити до двох знаків після коми (Визначення ВАС РФ від 22.10.2009 N ВАС-13685/09). Такий розрахунок призводять податківці в Наказі ФНС Росії від 18.01.2012 N ЯК-7-1 / 9 @.
Книгу обліку доходів і витрат спрощенцям необхідно заповнювати в цілих рублях. А значить, податкову декларацію за підсумками року організації та підприємці також мають право вести без копійок. До такого висновку фахівці з Мінфіну Росії прийшли в Листі від 24.07.2013 N 03-11-06 / 2/29385.
Коефіцієнт в декларації з транспортного податку. Коефіцієнт володіння транспортним засобом в звітному періоді (рядок 130 розд. 2) приведіть з чотирма знаками після коми. Цей коефіцієнт треба вказувати, якщо компанія була власником машини не весь період.
Коефіцієнти в декларації по ЕНВД. Коефіцієнт К1 округляти не потрібно. У 2014 р К1 - 1,672 (рядок 080 розд. 2 декларації з ЕНВД). Коефіцієнт К2 ЕНВД округлюють до трьох знаків після коми, його затверджує місцева влада (рядок 090 розд. 2).
Що нас чекає в 2015 році?
У Державній Думі в першому читанні прийнятий законопроект N 475271-6, який вносить численні поправки в законодавство РФ про страхові внески. Зміни торкнулися наступних Федеральні закони: від 29.12.2006 N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством", від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески ...", від 24.07. 1998 року N 125-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань", від 15.12.2001 N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації", від 01.04.1996 N 27-ФЗ "Про індивідуальному ( персоніфікованому) обліку ... ". Згідно з проектом сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню до відповідних державних позабюджетних фондів, визначається в рублях і копійках.
Таким чином, буде досягнуто однаковість в розрахунках і перерахування до фондів страхових внесків.

Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту:

Повернутися на попередню сторінку Повернутися на попередню сторінку

Останні новини

Безкоштовна консультація юриста по телефонам:

  • Москва, Московська область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленінградська область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральний номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Дзвінки безкоштовні.
Працюємо без вихідних


25 січня 2019 р
Проект Федерального закону № 632702-7 "Про внесення зміни до статті 19 Федерального закону" Про валютне регулювання та валютний контроль "

З метою виключення негативного впливу на фінансовий ринок і стабільність внутрішнього валютного ринку законопроектом пропонується наділити Банк Росії повноваженнями за погодженням переліку резидентів, які можуть не репатріювати кошти в Російську Федерацію в зв'язку з введенням в відношенні них заходів обмежувального характеру.


19 січня 2019 р  Проект Федерального закону № 628352-7 Про внесення змін до Федерального закону Про ринок цінних паперів і Федеральний закон Про внесення змін до Федерального закону Про ринок цінних паперів і статті 3 Федерального закону Про саморегулюючі організації в сфері фінансового ринку

19 січня 2019 р
Проект Федерального закону № 628352-7 "Про внесення змін до Федерального закону" Про ринок цінних паперів "і Федеральний закон" Про внесення змін до Федерального закону "Про ринок цінних паперів" і статті 3 Федерального закону "Про саморегулюючі організації в сфері фінансового ринку"

Законопроектом вносяться зміни до статті 6.1 Федерального закону "Про ринок цінних паперів", які надають можливість учасникам фінансового ринку, що надають послуги з фінансового консультування і є членами відповідної саморегулівної організації в сфері фінансового ринку, визначити ознаки індивідуальної інвестиційної рекомендації в базовому стандарті даної саморегулівної організації.


11 січня 2019 р  Проект Федерального закону № 621469-7 Про внесення зміни до статті 1 Закону України Про основи державного регулювання торговельної діяльності в Російській Федерації

11 січня 2019 р
Проект Федерального закону № 621469-7 "Про внесення зміни до статті 1 Закону України" Про основи державного регулювання торговельної діяльності в Російській Федерації "

Законопроектом пропонується не поширювати на господарюючих суб'єктів, виручка яких від реалізації товарів за останній календарний рік не перевищує чотирьохсот мільйонів рублів, дія частин 1 і 2 статті 9 Федерального закону, які встановлюють обов'язки по розміщенню інформації про умови відбору контрагента для укладення договору поставки та про умови такого договору на своєму сайті в мережі "Інтернет".


1 січня 2019 р  Вступив в силу Федеральний закон від 29 липня 2018 р N 251-ФЗ Про внесення змін до Закону Російської Федерації Про організацію страхової справи в Російській Федерації

1 січня 2019 р
Вступив в силу Федеральний закон від 29 липня 2018 р N 251-ФЗ "Про внесення змін до Закону Російської Федерації" Про організацію страхової справи в Російській Федерації "

Мета закону - підвищення ефективності входять на страховий ринок організацій і захисту прав споживачів страхових послуг. Основне завдання закону - вдосконалення процедури ліцензування суб'єктів страхової справи, в тому числі впровадження процедури оцінки претендента ліцензії шляхом аналізу планованих їм бізнес-процесів, а також процедури реєстрації юридичної особи через Банк Росії одночасно з отриманням ліцензії на здійснення страхової діяльності.


18 грудня 2018 р  Проект Федерального закону № 614127-7 Про внесення змін до Федерального закону Про обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів

18 грудня 2018 р
Проект Федерального закону № 614127-7 "Про внесення змін до Федерального закону" Про обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів "

Законопроект пропонує доповнити існуючий порядок і умови обов'язкового страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів, передбачивши можливість укладання договору зобов'язального страхування, який би міг діяти по відношенню до будь-якого транспортного засобу, що перебуває у володінні страхувальника, якщо воно відповідає типу (категорії) і призначенням транспортного засобу, зазначеного в такому договорі.


Законопроект пропонує доповнити існуючий порядок і умови обов'язкового страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів, передбачивши можливість укладання договору зобов'язального страхування, який би міг діяти по відношенню до будь-якого транспортного засобу, що перебуває у володінні страхувальника, якщо воно відповідає типу (категорії) і призначенням транспортного засобу, зазначеного в такому договорі

В центрі уваги:


Про реалізацію конституційного права на нотаріальну захист (Лакоба А.Д.)

Дата розміщення статті: 26.01.2019


Удосконалення навчально-методичного забезпечення підготовки висококваліфікованих нотаріусів як умова реалізації їх правового статусу (Ушакова Є.Ю.)

Дата розміщення статті: 26.01.2019


Конструкція заставного зобов'язання при множинності кредиторів (Челишева Н.Ю.)

Дата розміщення статті: 26.01.2019


Рівні початку виступу Російської Федерації з іншими учасниками цивільних правовідносин (Садріева Р.Р.)

Дата розміщення статті: 26.01.2019


До питання про поняття і ознаки звичаю в цивільному обороті і сімейних відносинах (Ханукаев Ю.Е.)

Дата розміщення статті: 26.01.2019

У чому причина інтересу до настільки маленьким сумами?
Який вихід пропонується в цьому випадку?
Що нас чекає в 2015 році?