- Важливі зміни по страхових внесках ІП в 2018 році
- Амністія -2018 за простроченими страховими внесками для ІП
- Які фіксовані платежі повинен проводити ІП «за себе» в 2018
- Хто сплачує страхові внески, а хто - ні
- Два обов'язкових внеску самозайнятої ІП - ОПС і ОМС
- Скільки повинен платити ІП, якщо сума річного доходу перевищує 300 тисяч рублів
- Таблиця: обсяг фіксованих внесків ІП «за себе»
- Таблиця: сума за добровільним внеску ОСС для ІП за 2017-2018
- Таблиця: КБК за фіксованими внесками
- Алгоритм стягнення боргу зі страхування
Не всі бізнесмени знають, що при постановці на облік до них моментально застосовуються обов'язкові вимоги, наприклад, про сплату страхових фіксованих внесків. Потрібно відзначити, що не все просто з їх розрахунками. Тим більше законодавці з 2018 року поступово вводять нові правила і схеми розрахунків. Все це потрібно знати бізнесу.
Важливі зміни по страхових внесках ІП в 2018 році
Всі нововведення, що стосуються обов'язкового страхування, були запущені в роботу нормативно-законодавчими актами, які стали виходити з середини 2016 року. Одна частина з них вже стала нормою, інша вступила в силу тільки недавно.
Перше глобальна зміна по страхових внесках пройшло, коли адміністрування обов'язкових платежів перейшло з рук позабюджетних фондів у відання податкової служби. Так, в головний регулюючий документ податкового контролера - НК РФ - була додана нова Глава XI «Страхові внески», згідно з якою всі питання по страховому поповненню соціальної позабюджетної скарбнички, контрольних функцій та адміністрування відрахувань підприємств і самозайнятих комерсантів були передані ФНС РФ. З початку 2017 року всі цільові внески йдуть не в регіональні відділення ПФР, ФФОМС і фонд соцстрахування, а в ИФНС за місцем прописки приватного підприємця (або місцезнаходження юрособи).
У зв'язку з цим багато бухгалтерів підприємств та бізнесмени відзначають, що комунікації з питань страхування стають жорсткіше, в судовій практиці все частіше зустрічаються позови щодо накладення штрафних санкцій за помилки у звітності роботодавців і прострочення по відрахуваннях.
З початку 2017 годаадміністратором податкових платежів стала ФНС, що спричинило додаткові складності для підприємців
Усі взаємовідносини з питань позабюджетного страхування, що стосуються звітних періодів до 2017 року, залишаються в компетенції тих фондів, які здійснювали їх раніше:
- «Пенсіонку» - за ПФР;
- соціальні платежі - за фондом соц. страхування (ФСС);
- медичне страхування - у веденні ФФОМС.
Друге уточнення торкнулося розрахунку суми соціального платежу ІП «за себе». Потрібно сказати, що однією з важливих коригувань законодавчого підходу до норм визначення сум зі страхування стало скасування з 2018 року прив'язки фіксованого платежу самозайнятої ІП до мінімального розміру оплати праці (МРОТ).
Сьогодні страховий платіж підприємця, який він повинен щорічно сплачувати «за себе», на 100% став фіксованим, закріпленим на один календарний рік і незалежним ні від інфляції, ні від урядових коригувань «мінімалки». На відміну від МРОТ, підвищення якого може проходити кілька разів на рік, фіксована сума платежу в страхові фонди вже встановлена Урядом РФ до 2020 року. це закріплено в статті 430 Глави 34 НК РФ .
Це нововведення покликане трохи загальмувати зростання страхових зборів для приватного бізнесу. Мета Уряду РФ - до 2019 року довести суму трудової «мінімалки» до прожиткового мінімуму громадян Росії. Зрозуміло, що такий крок повинен пригальмувати прогресивний зростання фіксованих платежів підприємців, що відносяться до самозайнятих платників страхових внесків.
І третя коригування по страхових внесках ІП - зміна крайнього терміну сплати внеску, що накладається на дохід підприємця, який перевищує за звітний рік 300 тисяч рублів. Якщо до 2018 року сплатити ОПС-внесок за перевищення потрібно було до початку квітня, тепер останнім часом платежу зрушено податківцями на 1 липня.
Остання важлива інформація для платників страхових внесків - амністія, яка стосується і податкових, і страхових виплат до держбюджету і фонди.
Амністія -2018 за простроченими страховими внесками для ІП
В кінці 2017 року керівництво країни випустило ФЗ №436, який передбачає для приватних підприємців, а також для тих, хто припинив свою бізнес-діяльність як ІП, списання боргових зобов'язань, в тому числі по страхових внесках (і нарахованими за ними пені).
Але податківці спишуть, по-перше, тільки борг із соцвиплат, який утворився на момент настання 2017 року (за 31.12.2016 включно). А по-друге, не всю суму боргу, а максимум - суму вісім разів МРОТ, встановленого в тому році, за який амністується порушення. Таким чином, якщо ІП, пропрацювавши повний календарний рік, заборгував по виплатах «за себе», а також за своїм трехсоттисячную над-доходу в 1%, він має право на списання з його боргового зобов'язання зі страхування наступних сум:
- за 2014 рік - 44 432 руб .;
- 2015 рік - 47 720 руб .;
- 2016 рік - 49 632 руб.
Якщо бізнес-діяльність велася не повний календарний рік, розрахунок провадиться пропорційно відпрацьованому часу. Формула, яку можна застосовувати при розрахунку «Прощена» соцфондами суми, наступна:
(Визначений за році МРОТ * 8) / кількість відпрацьованих місяців і календарних днів до моменту отримання виписки з ЕГРІП про припинення ІП своєї бізнес-діяльності (день, який варто в документі, враховується при розрахунку суми СВ).
Зауважте, що списання пройде автоматично, в податкову інспекцію або позабюджетні фонди звертатися не потрібно. Причому, якщо це ще не зроблено, хвилюватися не варто, регулятор поки провів амністію тільки з майнових податків фізосіб і податкових зборів ВП. Фіксовані внески - такі в черзі. Тому рекомендуємо просто перевіряти свою заборгованість в Особистому кабінеті платника внесків ПФР.
За даними зі ЗМІ така «небачена щедрість» торкнеться 40 млн громадян РФ, списано буде понад 40 млрд рублів народної заборгованості.
Президент дав розпорядження, а Держдума ратифікувала списання податкових і страхових боргів з фізосіб та ВП, по податках період обмежується 2015 роком, а по страхових внесках - аж по 2017 рік (включно)
Таким чином, всі зміни, крім посилення контролю податкового органу, спрямовані на (нехай і незначне) полегшення соціального тягаря державних фондів:
- що не залежить від інфляції і МРОТ фіксований платіж за соціальними держпрограм;
- щодо більш простий в плануванні і розрахунку страховий внесок;
- перенесення на більш пізній термін платежу за надприбуток;
- помилування і списання всіх боргів по страхових, в тому числі фіксованим внесками підприємців.
Які фіксовані платежі повинен проводити ІП «за себе» в 2018
Страхові внески самозайнятих платників, до яких зараховуються всі приватні підприємці - обов'язковий щорічний фіксований платіж, який адресується в ИФНС за місцем реєстрації бізнесу. Ключове слово тут - «обов'язковий». Його повинні сплачувати всі ІП, хто поставлений на облік в єдиному держ. реєстрі підприємництва (ЕГРІП).
Хто сплачує страхові внески, а хто - ні
Один мій знайомий, почавши свій бізнес і зареєструвавшись як індивідуального підприємця, незабаром припинив свою приватну діяльність, влаштувався на роботу в велику компанію і поїхав з міста. І, швидше за все, благополучно забув, що колись він хотів працювати тільки на себе. Але держава не упустила можливість нагадати йому, що він є індивідуальним підприємцем, не дивлячись на те, чи отримує він прибуток від ІП або працює собі в збиток, здійснюючи підприємницьку діяльність. І навіть якщо людина, не знімаючись з податкового обліку як ІП, вже працевлаштований на підприємство в якості найманого працівника і компанія платить за нього страхові внески державі, кожен зареєстрований в ЕГРІП підприємець повинен виплачувати обов'язкові внески «за себе». Як тільки пройшли чергові травневі свята, мій знайомий виявив, що його зарплатна картка заблокована. А коли став розбиратися в причинах, з'ясував, що кошти на карті заморожені у зв'язку з відсутністю податкової звітності в ИФНС (а був він зареєстрований на ССО, тобто в термін до 30 квітня мав подати декларацію). Розморозити кошти можна швидко (за одну добу), але тільки сплативши повністю всі боргові зобов'язання, пені та штрафи. І не тільки в частині податкових зобов'язань та штрафу за нездану (в його випадку нульову) звітність, а й по фіксованому платежу до Пенсійного фонду і фонд медичного страхування, на які на той час вже набігли пені (благо, хоч не оштрафували за це).
Таким чином, варто врахувати, що поки бізнесмен не знято з обліку як приватний підприємець, навіть не здійснюючи діяльність, за ним закріплені 2 ключові обов'язки ІП:
- сплатити фіксований страховий внесок;
- в залежності від присвоєного йому податкового режиму здати декларацію.
Уникнути сплати внесків та подання податкової звітності можна тільки після отримання виписки з ЕГРІП, де буде стояти відмітка, що діяльність ІП припинена.
Поки бізнесмен не знято з обліку як приватний підприємець, страхові внески «за себе» доведеться платити
Інші варіанти є, але їх коло вкрай вузький. Законодавство передбачає всього 5 життєвих ситуацій, при яких сплата фіксованих платежів може бути припинена:
- ІП доглядає за дитиною до досягнення нею віку 1,5 року (максимум 6 років в сумі за період ведення бізнесу).
- Підприємець доглядає за інвалідом I групи, дитиною-інвалідом або престарілим людиною у віці від 80+ років.
- Бізнесмен несе службу в рядах військово-морських сил РФ (служба за контрактом не враховується).
- ІП проживає за межами Росії з чоловіком, який відправлений на дипломатичну, консульську, представницьку держслужбу, але період цей обмежений п'ятьма роками.
- Комерсант змушений жити з чоловіком-військовослужбовцем в місцевості, де немає можливості здійснювати бізнес-діяльність (і також не більше 5 років в цілому).
У цей період за розрахунковими рахунками ІП не має бути руху грошових коштів, він не повинен отримувати на особисті карти суми з призначенням «за послуги або товар» (що в принципі незаконно). Незважаючи на те що обов'язок доводити, що ІП не працював в цей період, скасована, рекомендується мати на руках документальне підтвердження даного факту і проінформувати ИФНС про це. Якщо ж з'ясується, що підприємець все-таки здійснював діяльність як ІП, сума внесків буде нарахована в повному обсязі, включаючи пені за прострочення платежу.
Є ще кілька кризових варіантів, коли можна обійти сплату обов'язкового страхового внеску, якщо в силу деяких серйозних підстав борг по страхових виплатах може бути визнаний безнадійним і списаний. До таких належать:
- банкрутство ІП (з моменту, як тільки документи прийняті арбітражним судом);
- смерть ІП або визнання його померлим за рішенням суду;
- судове рішення, в якому встановлено, що органи ПФР втрачають своє право на стягнення недоїмки і боргу, в зв'язку з пропуском строку стягнення.
Зауважте: за винятком загальноросійської амністії, це вичерпний перелік причин, коли може бути проведено законне списання боргу за фіксованими внесками.
При цьому потрібно враховувати, що статтею 11 Податкового кодексу РФ передбачається, що людина, яка веде свій бізнес незаконно, тобто працює на себе, не зареєструвавшись в ЕГРІП, в разі, якщо з'ясується цей факт, буде визнаний платником обов'язкових внесків ОМС і ОПС і буде зобов'язаний сплатити до фондів всю суму страхового боргу. Причому внески будуть стягнуті з фізособи в особливому порядку.
Виплати за фіксованими внесками на власне бізнес-страхування стабільно викликають обурення, в якому ІП часто доходять до Верховного Суду РФ. Комерсанти вважають несправедливим, що їм доводиться здійснювати страхові платежі навіть у разі, якщо бізнес-діяльність не ведеться і доходу від неї не передбачається.
Але судові інстанції не вважають за можливе давати звільнення приватним підприємцям від цих виплат, навіть в разі, коли ІП працює за наймом. Можна навести недавній коментар Мінфіну РФ від 21 вересня 2017 року №03-15-05 / 61112, в якому говориться, що кожен зареєстрований в ЕГРІП бізнесмен, незалежно від його віку і статусу, виду здійснюваної ним діяльності та фактичного прибутку в певному розрахунковому періоді повинен платити покладені страхові внески.
Залишається ще відзначити, що нормативні акти не передбачають преференції зі сплати фіксованих внесків для пенсіонерів, інвалідів, багатодітних ІП та інших незахищених соціальних категорій платників. Всі повинні вносити страхові платежі в повному обсязі.
Обов'язок сплати фіксованих внесків «за себе» знімається з ІП тільки при виписці з ЕГРІП і в декількох виняткових випадках
Два обов'язкових внеску самозайнятої ІП - ОПС і ОМС
З питання: куди направляються соціальні внески, відзначимо, що приватний підприємець в обов'язковому порядку повинен перераховувати державі платежі тільки за двома призначеннями:
- обов'язкове пенсійне страхування (ОПВ), сюди входить як фіксований платіж за поточний рік, так і пенсійний внесок в 1%, якщо обсяг річного прибутку ІП перевищив 300 тисяч рублів;
- медичне страхування підприємця (ОМС).
Розберемося, як сьогодні йде розрахунок належних страхових виплат. Як було сказано вище, завдяки фіксованим річним ставками, які обмежені певними цифрами, річний внесок ІП з двох обов'язкових платежів - пенсійному плюс медичного -складу в періоди такі total-суми:
- за 2017 рік = 27 990 руб .;
- за 2018 рік = 32 385 руб .;
- за 2019 рік = 36 238 руб .;
- за 2020 рік = 40 874 руб.
Нескладно розрахувати, що за період з 2017 по 2020 сума фіксованого внеску для бізнесу зросте на 12 884 рубля / 46%: 15% додасться в 2018 році, + 12% в 2019 до попереднього року і + 13% в 2020 році.
Скільки повинен платити ІП, якщо сума річного доходу перевищує 300 тисяч рублів
Очевидно, що найскладнішим при розрахунку обов'язкових фіксованих платежів, стає варіант, коли за звітний рік сумарна валовий прибуток бізнесмена перевищує 300 000 рублей. Що застосовувати до розрахунку, які суми можна прибрати з оподатковуваного базової цифри, як визначити обсяг максимального платежу «за себе» з обов'язкових пенсійних виплат.
У 2018 році алгоритм розрахунку внеску при перевищенні верхньої неоподатковуваної суми не змінився: як і раніше, комерсант повинен виплатити 1% від суми, яка переступила поріг трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Чи не був змінений і підхід до розрахунку максимального платежу по «пенсіонку». Тільки якщо раніше max-платіж по ОПС за рік розраховувався, виходячи з формули: 1 МРОТ * 26% * 12 місяців * 8, то з 2018 року просто береться фіксований річний внесок, який множиться на 8.
Наприклад, розрахунок цього року буде виглядати так: 26, 545 руб. * 8 = 212 360 руб. І це незважаючи на те, що МРОТ в 2018 році планується підвищуватися в травні. Розрахунок максимальної суми ОПС-платежу в наступні роки можна подивитися в таблиці нижче.
Отже, розберемося в деталях при розрахунку річної доходної частини бізнесу, яка може обкладатися одним відсотком страхового збору. Тут підприємцю потрібно враховувати податковий режим, за яким він працює, і спиратися на певні рекомендації податкового контролера і рішення судової практики:
- ІП на ОСНО - приватний підприємець, який здійснює бізнес-діяльність на загальному режимі оподаткування, при розрахунку прибутку повинен брати за основу дохід, який обкладається ПДФО. Це регламентовано статтею 210 НК РФ, а також вимогами Постанови Конституційного суду РФ від 30.11.2016 № 27-П.
- Бізнес на «спрощенці» з податковою базою «доходи 6%» враховує всю валовий прибуток (стаття 346.15 Кодексу).
- Комерсант на ССО, який працює по податковій базі «доходи - витрати», повинен брати за основу для обчислення розрахунки декларування. Це підтверджує судова практика у справі №А27-5253 / 2016 від 24 липня 2017, з урахуванням думки Конституційного суду РФ 30 листопада 2016 №27-П).
- Фермери, які підпадають під ЕСХН, розраховують прибуток за вирахуванням витрат на свою сільськогосподарську діяльність.
- Працюючи на єдиному поставлений податок (ЕНВД), IP повинен виходити з поставлений йому доходу, обсяг фактичного прибутку тут стандартно не враховується.
- ІП на ПСН бере ціну патенту.
І ключовий момент в цьому питанні: якщо підприємець поєднує кілька податкових режимів, прибуток підсумовується по кожній системі оподаткування.
Наведемо приклад розрахунку.
Припустимо, що сумарний дохід підприємця в 2018 році складе: 250 000 руб. - по «спрощенці» + 150 000 руб. - по ЕНВД. Разом 400 000 руб. → Отже, додатковий внесок по ОПС складе: (400 000 - 300 000) * 1% = 10 000 руб.
→ Фіксований внесок в ПФР «за себе» = 26 545 руб.
→ Додаємо до фіксованого платежу 10 000 руб. = 36 545 руб.
→ Підсумовуємо цифру по ОПС зі стандартним внеском на ОМС = 5 840 руб.
Разом отримуємо: фіксований ОПС + сверх-платіж 1% + ОМС = 42 385 руб.
Якщо комерсант згортає бізнес і знімає своє ІП з обліку в ЕГРІП, податківцями йому відводиться 15 днів для виплат страхових внесків за всіма пунктами обов'язкового страхування: ОМС, ОПС, плюс 1% від отриманого доходу понад трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на «пенсіонку». Кожна сума при цьому коригується пропорційно кількості днів, коли ІП перебував на обліку. Вважаються як перший день реєстрації в держ. реєстрі (якщо це було в звітному році), так і фінальний день, зазначений в підсумковій виписці з ЕГРІП.
Потрібно враховувати ще один важливий момент: у індивідуального підприємця - самозайнятої платника страхових внесків - незалежно від того, на якому податковому режимі він працює, немає обов'язку подавати в податкову або фонди звітність по самостійним страхових внесках, які він сплачує «за себе».
Таблиця: обсяг фіксованих внесків ІП «за себе»
Добровільний внесок для бізнесу - ОСС
Додатково у підприємця є ще можливість вносити добровільні виплати за так званими внесками по непрацездатності та материнству. Як правило, ІП не виплачують «за себе» внески, які покликані формувати базу для виплат по їх особистої непрацездатності. Згідно шостому пункту статті 430 НК РФ, приватний бізнес звільнений від цього обов'язку (це прерогатива роботодавців). Але платіжки за «лікарняним» внескам можна проводити на добровільних засадах, це закріплено в статті №4.5 ФЗ №255. Мета цих перерахувань - отримання допомоги по непрацездатності за рахунок коштів ФСС.
Деяким підприємцям, особливо тим, хто часто хворіє і змушений перебувати вдома, варто задуматися над цим питанням.
Сума страхового внеску ОСС мінімальна - всього 2,9% від встановленого МРОТ. Цього добровільного внеску фіксована ставка не торкнулася. Тому розраховується вона за стандартною формулою.
Так як в 2018 році підвищення «мінімалки» буде проходити 2 рази протягом року, розрахунок буде виходити від двох цифр (див. Таблицю нижче). У зв'язку з цим сума страхового внеску з ОСС для самозайнятої ІП складе 3 691 руб.
Таблиця: сума за добровільним внеску ОСС для ІП за 2017-2018
Оплата фіксованих платежів: КБК і терміни
Як уже згадувалося, внески з обов'язкового пенсійного та медстрахування сплачуються в ИФНС за місцем реєстрації ВП.
Що стосується дат і періодів виплат, потрібно зауважити, що точного терміну виплат із соціального страхування для підприємців не встановлено. Платежі можна вносити хоч кожен місяць, головне - вся сума страхового платежу за обома обов'язковим, а також додаткового внеску повинна пройти у встановлені законодавством терміни:
- до 31 грудня року поточного календарного року, тобто за 2018 рік платіж потрібно внести до 31.12.2018 і т. п .;
- страховий платіж 1% від суми прибутку понад трьохсот тисяч повинен бути погашений до 1 липня року, наступного за звітним, тобто у підприємця є час здати всю податкову звітність за рік, пройти камеральну перевірку і на її підставі розрахувати додатковий платіж по ОПС.
Якоїсь звітності за фіксованими внесками для ІП не існує. Але запам'ятайте, що всі розрахунки, на підставі яких здійснювалися страхові платежі (наприклад, декларації) повинні зберігатися ІП протягом шести років.
Для інформації: незалежно від того, визначив чи бізнесмен для себе, що він буде платити тільки страхову частину пенсії, або він вирішує, що разом зі страховою його відрахування будуть йти на накопичувальну частину, внески на ОПВ він проводить однієї платіжкою. Інспектори ПФР повинні розбивати платіж на підставі окремого заяви, яка надсилається з питання накопичувального внеску.
Заповнюючи платіжку, потрібно уважно вказувати код бюджетної класифікації та звернути увагу на те, що платежі по ОПС не діляться на фікс-платежі і понад-внески (1%), всі вони йдуть по одному КБК.
Таблиця: КБК за фіксованими внесками
Не варто затягувати терміни платіжок за внесками, при порушеннях ИФНС починає нараховувати штрафи і пені.
Алгоритм стягнення боргу зі страхування
Якщо податковий контролер або позабюджетні фонди виявляють борг по несплачених страхових сум, вони запускають певні процедури, які повинні стимулювати ІП-платника до перерахування потрібної суми.
Так, відповідно до ФЗ №212, регламент стягнення виглядає наступним чином:
- Для початку на ІП-боржника виставляється вимога про ліквідацію боргу (з урахуванням пені). Тут прописується повна грошова заборгованість ІП за внесками, пені та штрафу. Крім сум, у фіскальному повідомленні зазначаються точні дати погашення боргу.
На вимогу про сплату недоїмки по страхових внесках краще відразу відреагувати
- Якщо крок №1 не діє, включається примусове зняття певної законодавством суми з розрахункового рахунку ІП в кредитній організації, де у бізнесмена (або фізособи) відкритий рахунок. Регулятори мають право зробити цей крок, якщо протягом двох місяців з дати, зазначеної у вимозі, борг підприємця не був погашений. Банк, в якому зберігаються гроші ІП, зобов'язаний перерахувати необхідну суму на користь позабюджетного фонду. При цьому фонд зобов'язаний попередити боржника про примусове стягнення шляхом відправки ІП рекомендованого листа з повідомленням. Якщо фонд пропускає двомісячний термін, він позбавляється права зняти гроші з розрахункового рахунку боржника.
Рішення про стягнення страхових внесків на р / рахунку ВП у банку може бути направлено в кредитну організацію протягом двох місяців після відправки вимоги
- Якщо і це не подіяло, гряде стягнення боргу через суд. Тут у фондів також є граничний термін, який становить 6 місяців з моменту відправки вимоги (п. 1). Якщо ж регулятор пропустить і цей термін, судова інстанція відмовить в компенсації.
Головна рекомендація тут - своєчасно і в добровільному порядку виплатити борг на підставі першої вимоги. 95% шансів, що платити борг по внесках все одно доведеться, фонди не відмовляються просто так від всіх перерахованих вище можливостей. А за період розглядів може набігти суттєва сума пені і штрафу.
Штрафні санкції при цьому можуть скласти від двадцяти до сорока відсотків від суми боргових зобов'язань. Максимальний тариф штрафу передбачено при серйозному свідомому заниженні суми до виплати. У нашому випадку це може стосуватися тільки виплат по ОПС над-платежу.
Відстеження змін в законодавстві, як випливає з практики допомагає уникнути багатьох проблем. Тим більше інформацію з питань сплати страхових внесків завжди можна знайти у відкритих джерело. Головне - грамотно їх систематизувати і користуватися об'єктивними джерелами.