Фіксовані внески ІП при суміщенні податкових режимів

1. Куди і як сплачуються фіксовані платежі в 2019 році
2. Внески ІП за себе при суміщенні ЕНВД і УСН
3. Внески ІП при суміщенні УСН і Патенту
4. Фіксовані платежі і кілька точок по ЕНВД

Кожен підприємець повинен оплачувати щорічно фіксовані платежі за себе в ПФР і на ОМС. При цьому не має значення ведеться діяльність чи ні - платити потрібно завжди, за винятком лише деяких випадків. Що якщо підприємець поєднує кілька режимів оподаткування, як правильно на суми фіксованих платежів зменшити податки?

Зміст статті

Куди і як сплачуються фіксовані платежі в 2019 році

Важливою зміною в фіксовані платежі ІП в 2017 році став той факт, що вони тепер сплачуються не безпосередньо в ПФР і ОМС, а в вашу податкову інспекцію. Одночасно з цим було змінено КБК, тому за старими реквізитами заплатити вже не можна. Контролюючу функцію за внесками, таким чином передали в ФНС.

Якщо раніше було зрозуміло, що платежі сплачуються в ПФР і ФСС, то куди ж тепер їх платити, якщо ІП веде діяльність не за місцем реєстрації і як бути, якщо є наймані працівники?

Якщо діяльність ведеться за місцем реєстрації, то питань не виникне, а от якщо ІП зареєстрований в одній податковій, а звітує, наприклад, по ЕНВД в іншу податкову за місцем ведення діяльності, куди необхідно оплачувати внески?

Отже, куди платити фіксовані платежі:

• ІП веде діяльність за місцем, де він був зареєстрований як підприємець - фіксовані платежі за себе він платить в свою податкову.
• Якщо ІП зареєстрований в одній податковій, а веде діяльність не в своєму районі і здає звітність в іншу податкову, в цьому випадку фіксовані платежі за себе ІП платить в ту податкову, де він був зареєстрований в якості індивідуального підприємця.
• Якщо у ІП є наймані працівники і він також веде діяльність не в своєму районі, то платежі за себе сплачуються за місцем реєстрації. При цьому платежі за працівників сплачуються до податкової за місцем реєстрації підприємця, не залежно від застосовуваного податкового режиму. Дане роз'яснення вказані в листі ФНС № БС-4-11 / 3748 від 01.03.17 .

Увага! Більш детально як розраховуються фіксовані платежі ІП , Їх розмір, а також нові КБК описані в окремій статті.

Внески ІП за себе при суміщенні ЕНВД і УСН

Податки можна зменшити на суму перераховані платежів в ПФР і на ОМС, як за працівників, так і за самого ВП. При суміщенні податкових режимів необхідно правильно розрахувати, як розподілятимуться частки внесків. Відповідно до ст. 346.18 п. 8 НК платники податків повинні вести окремий облік, якщо вони поєднують кілька податкових режимів.

Що потрібно врахувати:

1. Чи є наймані працівники чи ні. Якщо їх немає, то податки можна зменшити на суму перераховані фіксованих платежів за підприємця в повному обсязі, а ось є працівники є, то лише на 50%.
2. Необхідно визначити частки, на які будуть зменшуватися податки - фіксовані внески ІП платежі діляться відповідно до отриманим доходом за кожним видом діяльності.

Як визначаються частки? Розберемо на прикладі:

Припустимо ІП на ССО 6% без працівників отримав дохід за перший квартал від продажу запасних частин в розмірі 350 тис. Рублів, податок становив 21 000 рублів.

Дохід автосервісу, який застосовується ЕНВД склав 252 439 рублів - суму беремо розрахункову. У першому місяці було штаті 3 співробітника, в другому 4, а в третьому 6. Із зарплати співробітників були перераховані внески в розмірі 7000 рублів.

Увага! За ЕНВД ми беремо не власне отриманий прибуток, а розрахункову, яка вказується в рядку 100 розділу 2 декларації з ЕНВД.

Насамперед порахуємо величину фіксованих платежів:

• В даному прикладі, вважаємо, що внески ІП за себе оплачує щоквартально, тобто виходячи їх встановленої на 2017 рік суми отримаємо 6997,50.
• Так як у нас 2 системи оподаткування, то ми складаємо дохід за ССО і дохід по ЕНВД (тут беремо дохід виходячи з базової прибутковості, а не реально отриманий), отримаємо 350 000 + 252 439 = 602 439. Розраховуємо 1% з суми понад 300 тис. Рублів. (602 439 - 300 000) * 1% = 3024,39 рублів.
• Загальна сума внесків ІП за себе склала: 6997,5 + 3024,39 = 10 021,89 за працівників 7000 рублів.

Як розподілити платежі:

• Загальний дохід 602 439, з них на ЕНВД доводиться 41,90% (252 439/602 439 * 100) загального доходу, тоді на ССО 100% - 41,90% = 58,10%.
• Розподіляємо частки фіксованих платежів: ССО можна зменшити ними на суму 10 021,89 * 58,10% = 5 822,72. Залишок, в розмірі 10 021,89 - 5 822,72 = 4199,17 зменшить ЕНВД.

Зменшимо податки:

• ССО без працівників податок склав 21000. Зменшимо його на суму платежів ВП у ПФР і на ОМС: 21 000 - 5822,72. Таким чином податок до сплати складе 15 177,28.
• ЕНВД з працівниками, зменшимо на суму платежів за працівників та ВП за себе, але не більше ніж на 50%. Отримаємо 37866 - 4199,17 - 7000 = 26 666,83.

Важливо! У новій декларації з ЕНВД, яка діє, починаючи з першого кварталу 2017 року можна зменшити податок при наявності працівників, як на суму внесків за працівників, так суми перерахованих та ВП за себе.

Внески ІП при суміщенні УСН і Патенту

Питання: Патентна система оподаткування не передбачає зменшення розрахованого податку на суму фіксованих платежів. У той час, як при ССО це зробити можна. Як бути в цьому випадку, розподіляти чи платежі, як було описано раніше?

Відповідь: Відповідно до листи ФНС Росії № ГД-4-3 / 3512 від 28.02.2014 суму податку за ССО можна зменшити на всю суму платежів ІП, якщо немає найманих працівників. Сума не розподіляється за вказаною вище принципом.

Фіксовані платежі і кілька точок по ЕНВД

Якщо у підприємця є кілька точок застосовують систему оподаткування у вигляді поставлений податку, то необхідно застосовувати вище зазначений принцип. Тобто визначити частки доходу кожної точки у зменшити сума податку в процентному відношенні від отриманого прибутку кожною точкою.