Строительство »

Якими податками та внесками обкладається вихідна допомога при звільненні за згодою сторін в 2019 році

  1. поділ понять
  2. ПДФО: що і як обкладається?
  3. Що потрібно знати при підготовці довідки 2-ПДФО:
  4. Страхові внески

Якщо співробітник залишає фірму, він отримує остаточний розрахунок за фактично відпрацьовані дні, але як будуть стягуватися податки на грошову компенсацію при звільненні за згодою сторін? Всім відомо, що при офіційному заробіток з доходу працівника утримується ПДФО - 13% від зарплати. До того ж роботодавець сплачує за своїх співробітників страхові внески. Стягуються з розрахунку прибутковий податок і страхові внески і що ж залишається звільняється?

поділ понять

Коли співробітник звільняється з роботи, в останній трудовий день він отримує остаточний розрахунок Коли співробітник звільняється з роботи, в останній трудовий день він отримує остаточний розрахунок. З яких частин складається розрахунок:

  • заробітна плата за фактичною відпрацювання - за кількість днів, відпрацьованих в поточному місяці;
  • грошова сума за невикористану відпустку;
  • вихідну допомогу - не завжди.

Щоб внести ясність, потрібно відзначити: вихідна допомога виплачується при звільненні за наступними обставинами:

  • заклик співробітника на військову службу;
  • скорочення штату;
  • відмова від переходу на іншу посаду або переїзду разом з фірмою на нове місце;
  • ліквідація фірми;

Всі ці обставини докладно роз'яснюються в Трудовому кодексі. Звільненню за угодою сторін присвячена 78-а стаття ТК РФ . Відповідно до неї і практикою, що склалася, звільнення відбувається в наступному порядку:

  • працівник або роботодавець направляє письмову пропозицію другій стороні про звільнення

    Зразок пропозиції про звільнення за угодою сторін

  • відбувається згоду другої сторони; воно може бути в формі візи на документі першого боку ( «Згоден», дата і підпис), але зазвичай оформляється у вигляді письмове угоди;
  • в зазначений в угоді день підписується наказ про звільнення, вноситься відповідний запис до трудової книжки, з працівником відбувається розрахунок.

Зразок наказу про звільнення за угодою сторін

Зразок наказу про звільнення за угодою сторін

Зразок запису в трудову книжку про звільнення за угодою сторін

У законодавстві не встановлено конкретні види компенсацій та допомог при звільненні за згодою сторін, крім відшкодування за невикористану відпустку, але на практиці без компенсаційної виплати не обходиться. Її розмір встановлюється за обопільною згодою, або за пропозицією однієї зі сторін і згоди другої. Практикою є випадок, коли роботодавець хоче припинити трудові відносини з «важким співробітником» (наприклад, мають пільги) і пропонує звільнення за угодою сторін, і тоді співробітник висуває вимогу про виплату йому компенсації та / або вихідної допомоги. Як же обкладаються грошова компенсація і вихідну допомогу?

ПДФО: що і як обкладається?

Через низку судових постанов, за якими роботодавця оштрафували за не утримання ПДФО з компенсаційної виплати звільнився, виникли протиріччя в питанні. Однак, в питанні потрібно спиратися не тільки на судову практику, а й на позицію Міністерства фінансів Росії, Трудовий та Податковий кодекси. Так, згідно з 210-ою статтею НК РФ, всі доходи фізичної особи обкладаються ПДФО. А в 217-ю статтею кодексу перераховані конкретні доходи, які не підлягають обкладенню. У 3-му пункті статті в 8-ій абзаці зазначено, що не обкладаються прибутковим податком всі види компенсаційних виплат при звільненні, крім:

  • компенсаційна виплата керівнику, його заступнику, головному бухгалтеру;
  • вихідної допомоги;
  • середнього місячного заробітку,
  • в тій частині, яка перевищує середній місячний заробіток в 3 рази (в 6 раз - для жителів і працівників Крайньої Півночі).

Це означає, що, якщо за згодою сторін при звільненні визначені будь-які грошові виплати, що перевищує розмір середнього місячного заробітку в 3 або 6 разів, то ця різниця оподатковується за загальним порядком оподаткування.

Міністерство фінансів дало роз'яснення в декількох листах з цього питання, а в наслідку ФНС Росії направила лист від 13.09.2012 N АС-4-3 / 15293 @ в регіональні та місцеві органи податкової служби для єдності методології оподаткування.

Важливо - це роз'яснення не стосується питання з виплатою компенсації за невикористану відпустку. Компенсація за відпустку підлягає оподаткуванню за стандартним порядку.

Що потрібно знати при підготовці довідки 2-ПДФО:

  • ті грошові виплати, які не обкладаються, не вносяться в довідку з кодом вирахування, оскільки не передбачені серед відрахувань ПДФО;
  • якщо ж ці суми перевищують в 3 або 6 разів розмір середнього місячного доходу, то ця різниця вказується в довідці з кодом доходу 4800.

Що потрібно знати при визначенні бази оподаткування з податку на прибуток:

  • виплачені компенсаційні суми і вихідну допомогу при звільненні працівника враховуються у фінансовому результаті у вигляді витрат на оплату праці;
  • ці суми повинні бути вказані в письмовому документі - угоді до трудового договору, в колективному або трудовому контракті, або в угоді про звільнення;
  • суми виплат і причини звільнення повинні бути економічно обгрунтованими.

У разі виникнення у податковій інспекції сумнівів в економічній вигоді звільнення і сплати великого допомоги або компенсації, роботодавець повинен мати чітке обгрунтування своїх дій, - наприклад, потреба в співробітника з більш високою кваліфікацією.

Таким чином, грошові виплати при звільненні, крім компенсації за відпустку, не обкладаються прибутковим податком, якщо менше трикратного середнього місячного заробітку.

Страхові внески

Страхові внески з 2017 року входять до складу платежів Податкового кодексу Росії, зокрема, у 34 ую главу. Законодавці зберегли термінологію з 212-ого закону, але перевели адміністрування цих платежів під відповідальність ФНС Росії. Єдиний внесок, який не регулюється НК РФ, це т. Зв. внески на «травматизм» - вони сплачуються і адмініструються ФСС згідно 125-ому федеральному закону 1998 року. У 422-ої статті Податкового кодексу вказані види компенсацій, які не підлягають обкладенню страховими внесками. Умови звільнення:

  • платіж передбачений законодавством на державному або муніципальному рівні;
  • платіж є компенсаційним;
  • розміри платежів відповідають встановленим нормативам;
  • сплачуються при звільненні, крім вихідної допомоги або виплати, які перевищують в 3 або в 6 разів місячний середній дохід співробітника.
  • точно такий же порядок звільнення передбачений для внесків до ФСС з професійних хвороб і непрацездатності через нещасного випадку під час роботи.

Міністерство фінансів Росії в письмовому вигляді роз'яснило, що після переходу контролю страхових внесків під звітність ФНС Росії, порядок звільнення та обкладання страховими внесками зберігся.

Міністерство праці та соціального розвитку в своєму інформаційному повідомленні № 12-3 / B-98, виданому 11 березня 2016 року, вказало, що при звільненні працівника після досягнення пенсійного віку йому сплачується одноразовий платіж у твердій сумі або пропорційно трудовому стажу, цей платіж відноситься до компенсаційному платежу при звільненні та обкладається страховими внесками тільки в тій частині, яка більше в 3 (в 6 - для працюючих на Крайній Півночі) середнього місячного заробітку.

Важливо розуміти різницю між середнім місячним заробітком і окладом.

Якщо ж ця компенсація не перевищує зазначений, то страхові внески не сплачуються.

Стягуються з розрахунку прибутковий податок і страхові внески і що ж залишається звільняється?
Як же обкладаються грошова компенсація і вихідну допомогу?
ПДФО: що і як обкладається?