Зайво утриманий ПДФО: заяву на повернення, проводки, повідомлення

1. механізм повернення
2. Податкова звітність
3. 2-ПДФО
4. 6-ПДФО
5. Коли можна зарахувати зайво утриманий ПДФО
6. Проведення за рахунками
7. Відповідальність за зайве утримання

В обов'язки господарюючого суб'єкта як податкового агента входить необхідність утримання у фізичних осіб ПДФО і перерахування його в бюджет держави. Іноді з яких-небудь причин помилкового або технічного характеру податок може бути утриманий в більшому розмірі, ніж спочатку він був обчислений. Цей зайво утриманий ПДФО людина має повне право отримати назад, і дана дія з боку господарюючого суб'єкта розглянемо більш детально.

механізм повернення

Якщо виникла ситуація, при якій у фізичної особи надмірно утримано ПДФО, то у нього виникає переплата з цього податку, а тому він має право отримати цю суму назад. При цьому сам механізм повернення може мати два варіанти розвитку подій:

1. якщо людина продовжує працювати у роботодавця, яка зайво утримала ПДФО, то переплата з податку може бути просто врахована при подальшому обчисленні і утриманні податку;
2. якщо людина вже не працює у даного роботодавця, то господарюючий суб'єкт все одно повинен повернути гроші зі своїх власних коштів.

Позначимо наступний момент: фізична особа не має законного права самостійно подати документи в податкову інспекцію про повернення зайвого утримання ПДФО. Про це зазначено в Листі Мінфіну від 07.06.2013 №03-04-05 / 21250, а тому співпрацювати в цьому плані необхідно тільки з роботодавцем.

При першому варіанті розвитку подій механізм повернення ПДФО досить простий, оскільки податок розраховується наростаючим підсумком, а, отже, дана сума буде просто вирахувана з податку, розрахованого пізніше. При другому варіанті співпрацю з фізичною особою з даного питання зводиться до здійснення певних дій, а саме:

• бухгалтеру при виявленні суми зайвого утримання податку необхідно написати і направити фізичній особі спеціальне повідомлення. Законодавством встановлено, що ця дія повинна бути вчинена в 10-денний термін, проте в правових нормах не міститься форми цього повідомлення. У зв'язку з цим бухгалтер може самостійно розробити форму оповіщення та направити зручним способом;
• після того як повідомлення буде направлено колишньому співробітникові, бухгалтеру залишається тільки чекати від нього будь-яких дій. При отриманні повідомлення фізична особа повинна подати на розгляд своєму колишньому роботодавцю заяву на повернення зайвого утримання з податку. У ньому він висловлює вимога повернути податок із зазначенням необхідних банківських реквізитів, на які слід відправити грошові кошти. Відзначимо, що податок завжди повинен перераховуватися на банківський рахунок людини незалежно від того, яким способом була отримана заробітна плата.

Заява на повернення надміру сплаченого ПДФО у вигляді бланка ви можете скачати тут .

Заява на повернення зайво утриманого ПДФО (зразок заповнення)

Процедура повернення податку співробітнику зводиться до наступного: податковий агент бере ці кошти з тієї суми, яку він планує перерахувати в якості щомісячного платежу, і відправляє її на банківський рахунок людини. Іншими словами, зменшується до перерахування обов'язкова сума податку, а ця різниця належить колишньому співробітнику.

Якщо, наприклад, мала організація не буде перераховувати щомісячний ПДФО, тоді вона виплачує зайво утриманий ПДФО за рахунок своїх коштів, а потім відшкодовує його з бюджету. При такому порядку дій податковий агент обов'язково повинен представити в ИФНС всі документи, що підтверджують факт зайво утриманого, а потім виданого податку.

Термін здійснення даного заходу становить 3 місяці, тобто не пізніше закінчення тримісячного терміну роботодавець зобов'язаний знайти спосіб виплатити колишньому співробітнику належні йому грошові кошти.

Порядок повернення надміру утриманого податку та інші важливі нюанси розглянуті в цьому відео:

Податкова звітність

Якщо виявлено зайво утриманий ПДФО, його слід відобразити у податковій звітності з цього податку, а саме в 2-ПДФО і 6-ПДФО . Розповімо докладніше, як здійснити дану дію.

2-ПДФО

При створенні довідки 2-ПДФО бухгалтер може зіткнутися з такою проблемою: якщо була виявлена ​​зайво утримана сума ПДФО, а потім податок був перерахований, але ще не видано працівникові, заповниться графа 5.6 «Сума зайво утриманого податку».

Остаточний правильний варіант довідки, тобто розмір обчисленого податку дорівнює розміру утриманого податку, можливий тільки тоді, коли ця сума грошових коштів буде перерахована працівникові на його банківський рахунок. Тільки після проведення зазначеної процедури довідка 2-ПДФО буде заповнена коректно, а, отже, буде містити правильну інформацію.

6-ПДФО

При наявності суми зайвого утримання ПДФО її обов'язково необхідно відобразити в 6-ПДФО - конкретно по рядку 090 »Сума податку, повернена податковим агентом». При цьому він також відобразиться по рядку 070 «Сума утриманого податку», а різниця між цими рядками - той розмір податку, який слід перерахувати в бюджет держави.

Повернення співробітником зайво виплаченої суми в Програмі 1С: ЗУП 8 показаний в відео нижче:

Коли можна зарахувати зайво утриманий ПДФО

Зайве утримання ПДФО за звільненому працівникові можна зараховувати, коли за поточний місяць є нарахування та утримання цього податку з працівників. Іншими словами, зарахувати можна за умови, що цю суму можна відняти з більшої суми податку. При цьому в розрахунку 6-ПДФО буде видно, на підставі чого організація заплатила меншу суму податку, ніж було розраховано спочатку.

Крім того, зарахувати ПДФО можна в тому випадку, коли співробітник продовжує працювати в організації , Адже в цьому випадку залік суми проводиться в розрізі одного співробітника по обчисленим і утримані у нього сумам податку.

Проведення за рахунками

Для правильного відображення по рахунках бухгалтерського обліку суми зайвого утримання з ПДФО необхідно сформувати такі проводки:

1. якщо календарний рік ще не закрите:
   • Д 70 До 68 (сторно) - утримано ПДФО з доходів співробітника;
   • Д 70 До 51 - перераховано зайве утримання ПДФО.
2. якщо календарний рік закритий, тобто необхідно виправити помилку попереднього періоду:
   • Д 68 К 70 - відновлена ​​сума ПДФО;
   • Д 70 До 51 - перераховано зайве утримання ПДФО.

Відповідальність за зайве утримання

Відповідальність за надмірно утримання ПДФО повністю покладається на податкового агента, а тому при виявленні даної суми бухгалтер в обов'язковому порядку повинен оформити її повернення відповідно до законодавства. Для початку не пізніше десятиденного терміну йому необхідно направити фізичній особі повідомлення про виникнення даної ситуації. Після того як людина подасть відповідну заяву на повернення, роботодавець зобов'язаний перерахувати грошові кошти на вказаний в заяві банківський рахунок не пізніше трьох місяців з дати звернення.

Відповідно до законодавства, якщо податок не був перерахований в зазначений термін, на податкового агента покладається адміністративне покарання. Воно полягає в нарахуванні відсотків на необхідну до повернення суму за всі календарні дні прострочення. Процентна ставка по нарахуванню встановлюється рівній ставці рефінансування на дату порушення моменту перерахування податку.

Про повернення ПДФО у роботодавця дивіться у відео нижче: