Повернення ПДВ при імпорті товарів

1. Особливості імпортних операцій
2. Податок з доходів фізичних та умови вирахування ПДВ при імпорті
3. Відшкодування податку на додану вартість при імпорті в 2014 році
4. Бухгалтерський облік при здійсненні імпортних операцій у 2014 році

Зміст статті:

Діючою в 2014 році законодавчою базою по ПДВ передбачається ряд випадків, коли можливе повернення ПДВ при імпорті. Однак імпортер повинен розуміти, що це дуже складна процедура, тому ще до підготовки декларації на повернення ПДВ при імпорті слід ознайомитися з усіма нюансами.

Особливості імпортних операцій

Імпортом є ввезення товарів на митну територію російської держави без наявності зобов'язань про їх зворотне вивезення (п. 10 ст. 2 Федерального закону № 164-ФЗ).

Доставка товарів на митну територію російської держави допустима тільки в державних пунктах пропуску через кордон. При цьому перевізник зобов'язаний доставити імпортну їм продукцію в пункт пропуску, пред'явити її митному органу, а також надати документацію, передбачену ст.ст. 73-76 ТК (Митного Кодексу) РФ.

Відмінною особливістю імпортних операцій є той факт, що податок на додану вартість сплачується не в податковий орган, а на митному посту разом з іншими зборами, митами і акцизами. Винятком є ​​такі матеріальні цінності:

• продукція, що ввозиться на безоплатній основі, або в якості гуманітарної допомоги;
• технологічне обладнання, що не має своїх аналогів і не випускається країнами, що входять до складу Митного союзу:
• лікарські засоби та медичне обладнання (згідно із затвердженим Урядом Росії переліком);
• культурні цінності, які отримують фінансування за рахунок коштів федерального бюджету і цінності, що отримані в дар культурними установами;
• друкована продукція, отримана бібліотеками або музеями в результаті проведення некомерційних операцій (наприклад, міжнародного обміну);
• що не піддавалися обробці природні алмази;
• матеріальні цінності, що ввозяться з метою особистого використання представниками закордонних дипломатичних організацій;
• цінні папери та валюта:
• продукція морської промисловості, виловлені і перероблені російськими організаціями:
• об'єкти, що використовуються з метою вивчення та освоєння космічного простору;
• об'єкти, що спрямовані на реалізацію Олімпійських і Паралімпійських зимових ігор 2014 року.

Повний перелік товарів, що отримали звільнення від сплати даного податку на митниці, наведено в ст. 150 НК РФ. Залежно від виду товарів, що ввозяться матеріальних цінностей, згідно зі ст. 164 НК РФ, податкова ставка може варіюватися від десяти до вісімнадцяти відсотків.

Так, десятивідсотковий ПДВ сплачують при ввезенні імпортних продовольчих товарів, медичних препаратів і обладнання (що не входять до затвердженого Урядом РФ перелік), імпортних товарів для дітей, книжкової друкованої продукції та періодичних видань. Якщо продукція, що імпортується, не входить у вище зазначені категорії, то вона оподатковується за вісімнадцяти процентній ставці.

Терміном сплати податку на додану вартість при імпорті в 2014 році вважається п'ятнадцять днів з моменту надання товарів митному органу.
[Goo_mid]

Податок з доходів фізичних та умови вирахування ПДВ при імпорті

Згідно ст. 160 НК РФ, об'єкт оподаткування ПДВ при імпорті товарів складається з вартості цих товарів, що вказана в декларації, обсягу мита та суми акцизу.

Оплата податку на додану вартість, як і інших митних зборів, повинна проводитися на рахунок Федерального казначейства. Щоб податок на додану вартість, сплачений при імпорті, можна було прийняти до відрахування, необхідно виконати наступні вимоги:

• ввезені матеріальні цінності повинні бути поставлені на облік. У разі, якщо дані товари були придбані для подальшого продажу, то їх прийняття на облік здійснюється оприбуткуванням їх ціни на бухгалтерський рахунок 41. Що ж стосується ввезення основних засобів, то вона вважається прийнятою на облік відразу ж після фактичного їх прийняття на бухгалтерський рахунок 07 ( Постанова Президії Вищого Арбітражного Суду РФ від 24.02.2004 N 10865/03).
• в наявності у платника податків повинна бути вся необхідна первинна документація. Причому в цьому випадку підставою для відрахування ПДВ, що був сплачений при імпорті, вважаються рахунки-фактури, а митна декларація;
• продукція, що ввезена повинна використовуватися для здійснення операцій, що є об'єктами оподаткування податком на додану вартість;
• фактична оплата ПДВ митному органу. У разі, коли оплата імпортних товарів здійснювалася за рахунок коштів, що були взяті в позику, податковий орган не має права прийняти рішення про відмову підприємству у відрахуванні.

  Якщо податок на митниці було сплачено третьою особою (наприклад, боржником імпортера), то, згідно зі ст. 328 ТК РФ, податковий орган не має законного права, щоб відмовити у відрахуванні.

  Сплачена при здійсненні імпортних операцій сума ПДВ відображається в декларації, яку слід обов'язково подати до податкового органу не пізніше 20-го числа того місяця, що буде наступним за податковим періодом. Поряд з декларацією до податкового органу може бути інша документація:

• заяву про імпорт і сплату непрямих податків;
• банківська виписка, що підтверджує факт сплати податків по здійсненню імпортних операцій;
• товаросупровідних документація, яка підтверджує імпорт;
• договір, який служить підставою для здійснення операцій з ввезення продукції;
• рахунки-фактури постачальника.

Відшкодування податку на додану вартість при імпорті в 2014 році

Підприємство має право на повернення при здійсненні імпортних операцій, якщо за звітний період обсяг фактично сплаченого через митний пост ПДВ більше суми ПДВ, що підлягає сплаті, а також при ставці нуль відсотків.

Підприємство може претендувати на відшкодування ПДВ при дотриманні ряду умов:

• дане підприємство є платником ПДВ;
• ввозиться продукція не звільнена від податку;
• підтверджений податковою декларацією і правильно оформленої первинною документацією факт сплати.

У 2014 році відшкодування може здійснюватися в таких формах:

• залік за існуючими у платника заборгованостях і пені;
• повернення коштів на банківський рахунок платника податку;
• залік зі сплати майбутніх податкових платежів;
• часткове повернення і залік.

Бухгалтерський облік при здійсненні імпортних операцій у 2014 році

Податкові зобов'язання перед державним бюджетом відображає бухгалтерський 68-й рахунок «Розрахунки з податків і зборів». За дебетом дев'ятнадцятого рахунки «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» проводиться облік ПДВ, що обчислений до сплати в бюджет держави. Щоб здійснити бухгалтерський облік при імпорті, необхідно складати такі проводки:

1. Дт 68 - Кт 51 - оплата податку при імпорті матеріальних цінностей на територію російської держави.
2. Дт 19 - Кт 68 - облік обсягу податку з імпортованої продукції.
3. Дт 41 - Кт 60 - постановка на облік імпортних товарів.
4. Дт 68 - Кт 19 - обсяг ПДВ, що був сплачений через митницю, прийнятий до відрахування.

Якщо, не дивлячись на наявність обґрунтованої документації, фіскальними органами виноситься рішення про відмову платнику податків у відшкодуванні, то він має право звернутися арбітражний суд.