Сплата страхових внесків: відповідальність і санкції

У указані зміни обумовлені вступом в силу наступних Федеральних законів:

• від 24.07.2009 р No 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування» (далі - Закон No 212-ФЗ);
• від 24.07.2009 р No 213-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації та визнання такими, що втратили чинність окремих законодавчих актів (положень законодавчих актів) РФ у зв'язку з прийняттям Федерального закону« Про страхові внески до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування »» (далі - Закон No 213-ФЗ).

В результаті функції адміністрування внесків були покладені:

• на Фонд соціального страхування - по платежах на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
• на Пенсійний фонд - по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування.

Сплата сум страхових внесків

Щомісячні обов'язкові платежі до фондів підлягають сплаті в строк не пізніше 15-го числа календарного місяця, що настає за місяцем, за який вони були нараховані. При цьому якщо зазначений термін припав на вихідний або неробочий святковий день, то днем ​​закінчення строку вважається найближчий наступний за ним робочий день (п. 5 ст. 15 Закону No 212-ФЗ).

пені

Відповідно до ст. 25 Закону No 212-ФЗ в разі перерахування належних страхових внесків в більш пізні терміни з суми недоїмки доведеться заплатити пені.

Пені за кожний день прострочення визначаються у відсотках від несплаченої суми страхових внесків. Процентна ставка пені приймається рівною одній трьохсот діючої в ці дні ставки рефінансування Центрального банку.

Відзначимо, що пені можуть бути стягнуті примусово за рахунок грошових коштів платника страхових внесків на рахунках в банку, а також за рахунок іншого майна. У той же час не нараховують пені на суму тієї недоїмки, яку платник не зміг погасити в силу того, що за рішенням суду були припинені його операції в банку або накладено арешт на майно.

штраф

Несплата або неповна сплата сум страхових внесків в результаті заниження бази для їх нарахування чи іншого неправильного обчислення внесків, а також інших неправомірних дій (бездіяльності) платників тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20% від несплаченої суми. Причому аналогічне діяння, вчинене умисно 1 , Карається в розмірі 40% несплаченої суми внесків (ст. 47 Закону No 212-ФЗ).

Надання розрахунків за страховими внесками

Термін здачі звітності щодо страхових внесків (п. 9 ст. 15 Закону No 212-ФЗ):

• в ФСС - до 15-го числа календарного місяця, що настає за звітним періодом 2 ;
• до Пенсійного фонду - до 1-го числа другого календарного місяця, що настає за звітним періодом.

В даному випадку розмір штрафу залежить від кількості календарних днів прострочення (ст. 46 Закону No 212-ФЗ):

• до 180 днів: 5% суми страхових внесків, що підлягає сплаті (доплату) на основі цього розрахунку, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для його уявлення, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 100 руб .;
• більше 180 днів: 30% від страхових внесків, які підлягають сплаті на основі цього розрахунку, плюс 10% суми, що підлягає сплаті на основі цього розрахунку, за кожний повний або неповний місяць, починаючи з 181-го календарного дня, але не менше 1 000 руб .

Також порушення строків подання розрахунку тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб в розмірі від 300 руб. до 500 руб. 3 (П. 2 ст. 15.33 КоАП).

Подання документів, необхідних для контролю за сплатою внесків

Пенсійний фонд і ФСС з метою здійснення контролю за дотриманням законодавства платниками страхових внесків проводять камеральні та виїзні перевірки (п. 1 ст. 33 Закону No 212-ФЗ). При цьому відповідно до ст. 37 Закону No 212-ФЗ посадова особа, яка проводить перевірку, має право витребувати у особи, необхідні для перевірки документи. Витребовує паперу представляються у вигляді завірених копій. Дані документи подаються протягом 10 робочих днів з дня вручення відповідного вимоги.

Відмова або неподання в зазначений термін документів (копій документів), необхідних для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати страхових внесків, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 50 руб. за кожне неподання документ (ст. 48 Закону No 212-ФЗ). За дане правопорушення п. 3 ст. 15.33 КоАП передбачена адміністративна відповідальність на посадових осіб в розмірі від 300 руб. до 500 руб. 4

Тим часом якщо перевіряти особу не має можливості передати папери в термін, воно може попросити про надання відстрочки. При цьому керівник (заступник керівника) органу контролю мають право на підставі даного повідомлення продовжити терміни подання документів або відмовити в цьому (п. 6 ст. 37 Закону No 212-ФЗ).

Повідомлення про відкриття і закриття банківських рахунків

Тепер організації та індивідуальні підприємці зобов'язані письмово повідомляти в органи контролю за сплатою страхових внесків про відкриття (закриття) рахунків в банку. Зробити це треба протягом семи робочих днів з дня відкриття (закриття) таких рахунків 5 . При цьому індивідуальні підприємці повідомляють тільки про тих рахунках, які використовуються ними в підприємницькій діяльності (подп. 1 п. 3 ст. 28 Закону No 212-ФЗ).

В даний час уніфікованої форми повідомлення платниками податків відомостей до фондів про рахунки немає. Тому зробити це можна в довільному форматі. Тим часом ФСС в листі від 28.12.2009 р No 02-10 / 05-13656 привів рекомендовану форму повідомлення страхувальником про відкриття (закриття) рахунків (див. Приклад 1).

На сайті Пенсійного фонду також можна знайти рекомендовану форму повідомлення про відкриття (закриття) рахунків (див. Приклад 2).

Відзначимо, що порушення встановленого законодавством строку подання в органи державних позабюджетних фондів інформації про відкриття і про закриття рахунку тягне за собою стягнення адміністративного штрафу з посадових осіб в розмірі від 1 000 руб. до 2 000 руб. (П. 1 ст. 15.33 КоАП).

приклад 1

Рекомендована ФСС форму повідомлення про відкриття (закриття) рахунку

Згорнути Показати

приклад 2

Рекомендована Пенсійним фондом форма повідомлення про відкриття (закриття) рахунку

Згорнути Показати

Реєстрація відокремлених підрозділів

Всі юридичні особи повинні зареєструватися за місцем знаходження своїх відокремлених підрозділів:

• в ФСС слід зареєструватися не пізніше 30 днів з дня створення відокремленого підрозділу (мова йде про відокремлені підрозділи, що мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують виплати і інші винагороди на користь фізичних осіб) 6 ;
• в ПФР за місцем знаходження відокремлених підрозділів (мова йде про відокремлені підрозділи, що мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують виплати і інші винагороди на користь фізичних осіб) 7 ;
• в територіальному фонді обов'язкового медичного страхування слід зареєструватися не пізніше 30 днів з дня створення відокремленого підрозділу 8 .

Порушення встановленого законодавством терміну реєстрації в органах державних позабюджетних фондів тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб в розмірі від 500 руб. до 1 000 руб. (Ст. 15.32 КоАП).

Також встановлена ​​відповідальність за порушення термінів реєстрації в ФСС по внесках «на травматизм». В даному випадку покарання залежить від кількості календарних днів прострочення 9 :

• до 90 днів - тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5 000 грн .;
• більше 90 днів - карається в розмірі 10 000 руб.

Реєстрація підприємців-роботодавців

Підприємці-роботодавці повинні зареєструватися як страхувальників в фондах після укладення відповідних договорів з працівниками. Зробити це треба в такі строки:

• в ПФР за місцем свого проживання - не пізніше 30 днів з дня укладення трудового або цивільно-правового договору з першим із прийнятих працівників 10 ;
• в ФСС за місцем свого проживання - не пізніше 10 днів з дня укладення трудового договору з першим із прийнятих працівників 11 ;
• в ФСС за місцем свого проживання - не пізніше 10 днів з дня укладення цивільно-правового договору з першим із прийнятих працівників, коли відповідно до зазначеного договору страхувальник зобов'язався сплачувати внески по обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань 12 .

Якщо ж говорити про відповідальність, то порушення термінів реєстрації в Пенсійному фонді і в ФСС (за внесками «на травматизм») залежить від кількості календарних днів прострочення 13 :

• до 90 днів - тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5 000 грн .;
• більше 90 днів - карається в розмірі 10 000 руб.

Тим часом здійснення фізичною особою, які уклали трудовий договір з працівником, діяльність без реєстрації в якості страхувальника в ФСС по внесках «на травматизм тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 10% оподатковуваного бази для нарахування страхових внесків, яка визначається за весь період здійснення діяльності без зазначеної реєстрації, але не менше 20 000 руб. 14 ».

Якщо ж говорити про адміністративну відповідальність, то порушення встановленого законодавством про обов'язкове соціальне страхування терміну реєстрації в органах державних позабюджетних фондів тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб в розмірі від 500 руб. до 1 000 руб. (Ст. 15.32 КоАП).

Повідомлення про створення і закриття відособлених підрозділів

Усі платники страхових внесків зобов'язані повідомляти в орган контролю за сплатою страхових внесків про створення і закриття відособлених підрозділів організації. Зробити це треба протягом одного місяця з дня, відповідно, створення або закриття підрозділу (подп. 2 п. 3 ст. 28 Закону № 212-ФЗ). В даний час уніфікованої форми повідомлення зазначених відомостей не прийнято.

В даному випадку під відокремленим підрозділом організації мається на увазі будь-який територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця на термін більше одного місяця (п. 4 ст. 2 Закону № 212-ФЗ).

Неповідомлення в орган контролю за сплатою страхових внесків про створення або закриття відособлених підрозділів тягне за собою стягнення адміністративного штрафу з посадових осіб в розмірі від 300 руб. до 500 руб. (П. 3 ст. 15.33 КоАП).

Повідомлення про реорганізацію та ліквідацію

Усі платники страхових внесків зобов'язані повідомляти в орган контролю за сплатою страхових внесків про реорганізацію або ліквідацію організації, а також про припинення фізичною особою діяльності в якості індивідуального підприємця. Зробити це треба протягом трьох робочих днів з дня прийняття такого рішення (подп. 3 п. 3 ст. 28 Закону № 212-ФЗ). В даний час уніфікованої форми повідомлення платниками податків зазначених відомостей не прийнято. Тому зробити це можна в довільному форматі.

Неповідомлення в органи контролю за сплатою страхових внесків (ПФ і ФСС) про реорганізацію та ліквідацію фірми тягне за собою стягнення адміністративного штрафу з посадових осіб в розмірі від 300 руб. до 500 руб. 15 (П. 3 ст. 15.33 КоАП).

Також неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) зазначених відомостей до органу Пенсійного фонду тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 1 000 руб. Ті самі діяння, вчинені повторно протягом календарного року, караються в розмірі 5 000 грн. (П. 3 ст. 27 Федерального закону від 15.12.2001 р № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації»).

Надання відомостей персоніфікованого обліку

За індивідуальним відомостями персоніфікованого обліку звітними періодами у 2010 році визнаються півріччя і календарний рік. Відповідно, відомості повинні бути надані за перший звітний період - до 01.08.2010 р, а за другий звітний період - до 01.02.2011 р 16 (П. 12 ст. 37 Закону № 213-ФЗ).

Також відзначимо, що з 1 січня 2011 року фізичні особи, самостійно сплачують страхові внески в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового року, відомості надають один раз на рік в термін не пізніше 1 березня року, що настає після закінчення календарним роком (подп. Б п . 4 ст. 12 Закону № 213-ФЗ).

За неподання у встановлений термін зазначених відомостей або подання неповної чи недостовірної інформації до страхувальників, в т.ч. до фізичних осіб, самостійно сплачують страхові внески, застосовуються такі фінансові санкції - стягнення 10% належних відповідно за звітний період та за минулий календарний рік платежів до Пенсійного фонду (ст. 17 Федерального закону від 01.04.1996 р № 27-ФЗ «Про індивідуальному (персоніфікованому) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування »).