Фіксовані внески ІП / 2017

1. Що таке фіксовані внески [ правити ]
2. Хто платить фіксовані внески [ правити ]
3. Від чого залежить розмір внесків [ правити ]
4. Страхова і накопичувальна частина страхових внесків до ПФ [ правити ]
5. Тарифи фіксованих внесків [ правити ]
6. Розрахунок внесків при доході 300 тис.рублей і менше, а також для СФГ, зареєстрованих як ІП незалежно...
7. Розрахунок внесків при доходах понад 300 тис.рублей [ правити ]
8. Термін сплати внесків [ правити ]
9. Звітність за фіксованими внесками [ правити ]

Народна бухгалтерська енциклопедія на Клерк.Ру

Що таке фіксовані внески [ правити ]

Фіксованими внесками називаються страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове медичне страхування, що сплачуються індивідуальними підприємцями, адвокатами , нотаріусами і іншими особами, які займаються приватною практикою. До 2014 року фіксовані внески були дійсно фіксованими (встановлюються на рік) і однаковими для всіх сплачують їх осіб. Потім вступили в силу поправки до законодавства, що змінюють порядок обчислення внесків і по суті внески перестали бути фіксованими.

З 2017 року порядок сплати фіксованих страхових внесків регулюється главою 34 Податкового кодексу і сплачуються внески не до позабюджетних фондів, а в територіальні податкові інспекції за місцем реєстрації ВП.

Хто платить фіксовані внески [ правити ]

Внески в фіксованому розмірі обов'язкові до сплати усіма індивідуальними підприємцями, незалежно від системи оподаткування ІП, ведення господарської діяльності і наявності доходів. Зокрема, якщо ІП працює десь по трудовим договором , І за неї сплачують страхові внески роботодавцем , Це не є підставою для звільнення від сплати внесків, обчислених у фіксованому розмірі.

Зверніть увагу, що з 2010 року внески сплачуються також тими ІП, які в минулі роки користувалися пільгами: військові пенсіонери платять внески нарівні з усіма іншими підприємцями. З 2013 року можна не сплачувати фіксовані внески за наступні періоди:

• служба за призовом в армії;
• період догляду одного з батьків за кожною дитиною до досягнення нею віку півтора років, але не більше трьох років в цілому;
• період догляду, здійснюваного працездатним обличчям за інвалідом I групи, дитиною-інвалідом або за особою, яка досягла віку 80 років;
• період проживання подружжя військовослужбовців, що проходять військову службу за контрактом, разом з подружжям в місцевостях, де вони не могли працювати в зв'язку з відсутністю можливості працевлаштування, але не більше п'яти років в цілому;
• період проживання за кордоном подружжя працівників, направлених до дипломатичних представництв та консульських установ Російської Федерації, постійні представництва Російської Федерації при міжнародних організаціях, торгові представництва Російської Федерації в іноземних державах, представництва федеральних органів виконавчої влади, державних органів при органах виконавчої влади або в якості представників цих органів за кордоном, а також в представництва государст енних установ Російської Федерації (державних органів і державних установ СРСР) за кордоном і міжнародні організації, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України, але не більше п'яти років в цілому.

Однак якщо в вищевказані періоди підприємницька діяльність здійснювалася, то внески доведеться сплачувати (п.7 статті 430 НК РФ).

Від чого залежить розмір внесків [ правити ]

Розмір фіксованих внесків ІП безпосередньо залежить від МРОТ.

МРОТ для розрахунку внесків береться на 1 січня поточного року. Якщо протягом року МРОТ змінюється, внески на поточний рік не перераховуються. Новий МРОТ для розрахунку внесків буде застосовуватися тільки на наступний рік!

З 2014 року розмір фіксованих внесків залежить і від річного доходу ІП, так як при перевищенні протягом року доходу 300 тис.руб. необхідно нарахувати ще 1% внеску із суми доходу, що перевищує 300 тис.руб.

Дохід вважається таким чином:

• при ССО з об'єктом оподаткування "доходи" - доходи, що враховуються відповідно до статтею 346.15 НК РФ . Тобто ті доходи, які оподатковуються за ССО (такі доходи вказуються в графі 4 книги доходів і витрат і зазначаються в рядку 113 податкової декларації з ССО);

• при ССО з об'єктом оподаткування "доходи, зменшені на величину витрат" - доходи, що враховуються відповідно до статтею 346.15 НК РФ . Тобто ті доходи, які оподатковуються за ССО (такі доходи вказуються в графі 4 книги доходів і витрат і зазначаються в рядку 213 податкової декларації з ССО). Витрати при визначенні доходу для розрахунку внесків не враховуються;

• при ЕСХН - доходи, що враховуються відповідно до пункту 1 статтею 346.5 НК РФ . Тобто ті доходи, які оподатковуються за ЕСХН (такі доходи вказуються в графі 4 книги доходів і витрат і зазначаються в рядку 010 податкової декларації з ЕСХН). Витрати при визначенні доходу для розрахунку внесків не враховуються;

• при ЕНВД - поставлений дохід платника податків ЕНВД, розрахований за правилами статтею 346.26 НК РФ . Поставлений дохід вказується в рядку 100 розділу 2 декларації з ЕНВД. Якщо розділів 2 кілька, то дохід підсумовується за всіма розділами. При визначенні річного доходу складаються змінні доходи за деклараціями за 1-4 квартал.

• Якщо ІП застосовує кілька систем оподаткування одночасно, то доходи по ним складаються

Страхова і накопичувальна частина страхових внесків до ПФ [ правити ]

До 1 січня 2014 року у платників внесків 1967 року народження і молодше страхові внески ділилися на страхову й накопичувальну частину. З 2014 року такий розподіл передбачено тільки для тих осіб, які написали заяву про переведення накопичувальної частини в НПФ або заяву про вибір інвестиційного портфеля компанії, що управляє, розширеного інвестиційного портфеля державної управляючої компанії або інвестиційного портфеля державних цінних паперів державної управляючої компанії. Так звані "мовчуни", які ніяких заяв не писали, накопичувальної частини пенсії позбавляються, всі внески у них йдуть на страхову частину.

При цьому незалежно від того, є у платника фіксованих страхових внесків накопичувальна частина чи ні, внески на пенсійне страхування сплачуються єдиним розрахунковим документом (Платіжкою, квитанцією). Ділить на страхову й накопичувальну частину сам ПФ, в залежності від наявної у нього інформації.

Таким чином, всі ВП у 2014-2017 роках платять внески на пенсійне страхування однією платіжкою (квитанцією)

Тарифи фіксованих внесків [ правити ]

У 2017 році діють такі тарифи для платежів ІП «за себе»:

платники ПФР ,
страхова частина ПФР ,
накопичувальна частина ФФОМС ТФОМС ІП (Незалежно від системи оподаткування), нотаріуси , адвокати і інші особи, зобов'язані сплачувати фіксовані внески 26.0% (з них 10% солідарна частина тарифу, 16% індивідуальна) 0.0% 5.1% 0.0%

Розрахунок внесків при доході 300 тис.рублей і менше, а також для СФГ, зареєстрованих як ІП незалежно від доходу [ правити ]

Фіксовані внески на 2017 рік при доході 300 тис. Рублів і менше складуть:

платники ПФР ,
страхова частина ПФР ,
накопичувальна частина ФФОМС ТФОМС ІП (Незалежно від системи оподаткування), нотаріуси , адвокати і інші особи, зобов'язані сплачувати фіксовані внески Рік: 23400
Квартал: 5850
Місяць: 1950 - Рік: 4590
Квартал: 1147.5
Місяць: 382.50 -

Всього: 27990 руб.

ІП, нотаріуси та адвокати сплачують внески у фіксованому розмірі тільки за самих себе. З виплат фізичним особам по трудовим і цивільно-правовими договорами сплачуються страхові внески на обов'язкове страхування , Які розраховуються виходячи з нарахованих виплат на користь цих осіб.

Фіксовані внески сплачують також глави СФГ за себе і за членів СФГ. При цьому, розмір фіксованих внесків не залежить від величини доходів господарства (п.2 ст.430 Податкового кодексу)

Якщо платники внесків починають здійснювати підприємницьку або іншу професійну діяльність після початку чергового розрахункового періоду , Розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається пропорційно кількості календарних місяців діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно кількості календарних днів цього місяця. Калькулятор внесків можна знайти на сайті .

Індивідуальний підприємець зареєстровано 16 липня 2017 року. Значить, розмір страхових внесків до ПФ складе

• за п'ять повних місяців 7500 руб. × 5 міс. × 26% = 9750 руб.
• за неповний місяць 7500/31 (кількість днів у липні) × 16 (стільки днів ІП був зареєстрований як ІП в липні, вважаючи день реєстрації) × 26% = 1006.45 рублів.

Всього за 2017 рік ІП повинен буде заплатити 10756.45 рублів в Пенсійний фонд. Аналогічно будуть розраховуватися і страховий внесок, який сплачується до фонду медичного страхування.

Увага! МРОТ для розрахунку внесків береться на 1 січня поточного року. Якщо протягом року МРОТ змінюється, внески на поточний рік не перераховуються. Новий МРОТ для розрахунку внесків буде застосовуватися тільки на наступний рік! .

Термін сплати фіксованих внесків - не пізніше 31 грудня року, за який сплачуються внески. Внески (в тому числі і внески на обов'язкове медичне страхування) сплачуються з 1 січня 2017 роки не в Пенсійний фонд, а в податкову інспекцію. У тому числі і внески за минулі роки.

Розрахунок внесків при доходах понад 300 тис.рублей [ правити ]

У разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період перевищує 300 000 рублей, крім фіксованих пенсійних внесків зазначених вище в п. 5 (23400 руб.) Сплачуються внески в розмірі 1% від доходу, який перевищує 300 000 рублей. Зверніть увагу! Внески по медичному страхуванню з доходів понад 300 тис.рублей не сплачуються! Тобто сума внесків в ФФОМС фіксована для всіх ІП, незалежно від суми річного доходу.

Приклад:

Дохід індивідуального підприємця в 2017 році склав: 350 000 руб. по діяльності, що обкладається ССО і 100 000 руб. по діяльності, за якою застосовується ЕНВД (як вважаються доходи, зазначено в п. 3 «Як вважаються доходи»). Разом 450 000 руб. Сума внесків в ПФ за 2017 рік складе 23400 + (450 000 - 300 000) × 1% = 24 900 руб. Сума внесків в ФФОМС 4 590

Загальна сума фіксованих страхових внесків до ПФ за рік не може бути більше 8 МРОТ х 12 х 26%. Тобто в 2017 році не може бути більше 187 200 руб (7500 × 8 × 12 × 26%)

Дохід індивідуального підприємця на УСНО в 2017 році склав: 20 000 000 руб. Сума внесків за 2017 рік склав би 27990 + (20 000 000 - 300 000) × 1% = 224 990 руб, однак оскільки вона більше максимально можливих внесків 187 200 руб., Сплачується 187 200 руб внесків в ПФ і внески в ФФОМС в розмірі 4 590

Термін сплати внесків [ правити ]

Страхові внески за розрахунковий період сплачуються ІП не пізніше 31 грудня поточного календарного року, за винятком внесків в розмірі 1% з доходу, що перевищує 300 тис.рублей.

Страхові внески, обчислені з суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300 000 рублей за розрахунковий період, сплачуються платником страхових внесків не пізніше 1 липня року, що настає після закінчення розрахунковим періодом.

Звітність за фіксованими внесками [ правити ]

СФГ один раз на рік, в строк не пізніше 30 січня, подають в ИФНС ( Розрахунок по страхових внесках КНД-115111 ). З 2012 року індивідуальні підприємці, нотаріуси, адвокати, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, ніякої звітності в ПФ не здають!

Внески з 1 січня 2017 року необхідно сплачувати на реквізити ФНС, а не Пенсійного фонду! Тут вказані КБК для сплати внесків у 2017 році за 2017 рік. Коди для сплати внесків у 2017 за 2013-2016 роки дивіться на сторінці внесків 2016 года!

182 1 02 02140 06 1110 160 - Фіксовані пенсійні внески ІП, окремого КБК для внесків у розмірі 1% від доходу понад 300 тис.рублей з 2017 року не передбачено; (182 1 02 02140 06 1200 160 - на сплату додаткового 1% внеску за 2016 рік, якщо ви платите його в 2017 році.)

182 1 02 02103 08 1013 160 - Фіксовані внески ІП на медичне страхування.