Договір підряду з фізичною особою - податки, внески, зразок

1. 1. Що таке договір підряду
2. 2. Переваги і недоліки договору підряду з фізособою
3. Порівняння договору підряду і трудового договору
4. Плюси договору підряду для замовника
5. Плюси договору підряду для підрядника
6. 3. Як оформити договір підряду з фізособою
7. 4. Хто платить податки і внески за договором підряду з фізособою
8. Страхові внески
9. 5. Як вести бухгалтерський облік за договором підряду з фізособою

Що таке договір підряду? Коли він полягає і як правильно складається? Які податки заплатити? Як відобразити в обліку? Далі розглянемо всі ці питання.

1. Що таке договір підряду

Договір підряду - це угода, в якому одна сторона (підрядник) зобов'язується виконати за завданням другої сторони (замовника) певну роботу і здати її результат замовнику, а останній зобов'язується прийняти результат роботи і сплатити його ( ст. 702 ГК РФ ).

Договір підряду вважається одним з найстаріших цивільно-правових договорів. Він був відомий вже римському праву, в якому визначався, як найм роботи і поділено на три види - наймання речей, підряд, наймання послуги.

ГК РФ 1994 року виділяє види договору підряду (глава 37):

1. побутовий;
2. будівельний підряд;
3. підряд на виконання проектних та вишукувальних робіт;
4. підрядні роботи для державних потреб.

Договір підряду з фізичною особою можна застосовувати у випадках разових робіт. Приклади: юридичні послуги, ремонт офісу, фарбування огорожі і т.д.

2. Переваги і недоліки договору підряду з фізособою

Такий договір часто привертає увагу податкових органів. Укладення цивільно-правових договорів, фактично регулюють трудові відносини між працівником і роботодавцем, не допускається ( ст. 15 ТК РФ ). Податківці можуть визнати його трудовим і тоді організацію можуть оштрафувати. Ухилення від оформлення або неналежне оформлення трудового договору або укладення цивільно-правового договору, фактично регулює трудові відносини між працівником і роботодавцем, тягне за собою накладення адміністративного штрафу ( ст. 5.27 КоАП РФ ):

• на посадових осіб в розмірі від 10 (десяти) тисяч до 20 (двадцяти) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
• на осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, від 5 (п'яти) тисяч до 10 (десяти) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
• на юридичних осіб - від 50 (п'ятдесяти) тисяч до 100 (ста) тисяч рублів.

Крім цього, доведеться виплатити деякі суми працівнику (наприклад, компенсацію за відпустку).

Порівняння договору підряду і трудового договору

елемент відмінності

Трудовий договір

Договір підряду

мета договору

Процес праці, тобто виконання співробітником певних функцій, визначених для його посади.

Досягнення підрядником певних результатів і передача результату замовникові у встановлений строк.

Оплата праці

Заробітна плата виплачується щомісячно, незалежно від результату.

Оплата здійснюється по результату роботи.

підпорядкування

Підпорядковується правилам внутрішнього трудового розпорядку організації.

Підрядник самостійно визначає способи виконання завдання замовника.

Право власності

Річ, створювана працівником, належить роботодавцю.

Річ, виготовлена ​​підрядником, до моменту її передачі замовнику належить на праві власності підрядчику.

До слова, визнати договір підряду трудовим податківці можуть тільки в судовому порядку. Приклади судової практики з цього питання:

1. Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 25.05.2011 у справі № А17-2880 / 2010. Судом встановлено, що працівники, з якими Товариство уклало договори цивільно-правового характеру, фактично оформлено на конкретну посаду, із зазначенням конкретної трудової функції і кваліфікації, виконують роботу певного роду, а не разові завдання.
2. Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 24.04.2008 № А33-8071 / 07-Ф02-1640 / 08 у справі № А33-8071 / 07. Суд прийшов до висновку, що роботи носили не цивільно-правовий характер, а трудовий, оскільки за умовами договорів працівник зобов'язується виконувати роботу за певною спеціальністю, а Товариство зобов'язується з певною періодичністю виплачувати працівникові винагороду. З предмета договорів видно, що за договором виконувалася не яка-небудь конкретна разова робота, а виконувалися певні функції.
3. Постанова ФАС Уральського округу від 18.08.2008 № Ф09-5783 / 08-С2 у справі № А71-10321 / 07. Суд встановив, що відповідно до договорів фізичні особи зобов'язувалися виконувати роботу по певній посаді, спеціальності або професії, працівники працювали 5 днів на тиждень з 08-00 до 17-00, робота у вихідні дні оплачувалася в подвійному розмірі, працівники підпорядковувалися правилам трудового розпорядку товариства, частина працівників проходила професійну підготовку за рахунок товариства.

Плюси договору підряду для замовника

+1 Досить вільне трактування умов угоди і його фінансування;

+2 За винагороді не потрібно платити внески до ФСС;

+3 Не потрібно оплачувати відпустки і лікарняні.

Плюси договору підряду для підрядника

+1 Зменшення бази оподаткування ПДФО на суму фактичних витрат, які пов'язані з виконанням підрядних зобов'язань. Витрати необхідно підтвердити відповідними документами.

3. Як оформити договір підряду з фізособою

У договорі підряду ( скачати приблизну форму ) Рекомендуємо врахувати наступні пункти:

• Дата початку і закінчення роботи;
• Порядок оплати виконаної роботи;
• Перелік робіт або послуг, що вимагають виконання (необхідно визначити зміст, обсяг і результат виконуваної підрядником роботи);
• Вимоги до якості виконуваної роботи (вимоги, які підрядник буде зобов'язаний дотримуватися);
• Гарантійний термін (термін, протягом якого підрядник зобов'язується забезпечити відповідність якості результату роботи до умов договору та несе відповідальність перед замовником за виявлені недоліки результату роботи);
• Порядок прийому-здачі робіт;
• Відповідальність сторін;
• Термін дії договору.

Після виконання робіт, оформляється акт виконаних робіт на підставі договору підряду. Акт підписується фізичною особою та керівником. В акті вказується сума винагороди. Даний договір звільняє організацію від обов'язку оплачувати роботу кожні півмісяця, оплата відбувається тільки в терміни передбачені договором. За порушення термінів оплати робіт або послуг, замовник несе відповідальність у вигляді відсотків, виходячи із ставки рефінансування Центрального банку РФ ( ст. 395 ГК РФ ). При укладанні договору підряду, ми рекомендуємо прописувати термін і вид виконуваних робіт, ціну договору. При цьому ціна може складатися з двох частин: винагороди за роботу підрядника і компенсації його витрат ( ст. 709 ЦК України ). Все це важливо, щоб податкова інспекція не визнала договір підряду - трудовим.

4. Хто платить податки і внески за договором підряду з фізособою

ПДФО

Винагорода за виконану роботу, надану послугу відноситься до доходів від джерел в РФ і є об'єктом обкладення ПДФО ( ст. 208 НК РФ ). Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 13% ( ст. 224 НК РФ ), Якщо фізична особа є резидентом РФ, або за податковою ставкою 30%, якщо фізична особа - нерезидент РФ. Організації, від яких або в результаті відносин з якими фізична особа отримує доходи, зізнаються податковими агентами - на них покладаються обов'язки щодо обчислення ПДФО, утриманню його у платника податків і сплати утриманої суми податку до бюджету ( ст. 226 НК РФ ). У тій же статті НК РФ є винятки - угоди з цінними паперами, виграші. Доходи у вигляді винагороди за виконання робіт за цивільно-правовим договором у зазначених нормах не названі.

Організація, що сплачує фізичній особі доходи за договором підряду, є податковим агентом щодо такого доходу. Зобов'язана утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати та подати до податкового органу за місцем свого обліку відомості про такі доходи ( форма 2-ПДФО ). Утримання проводиться за рахунок будь-яких грошових коштів, що виплачуються агентом платнику податків, в тому числі і за авансовими виплатами. При цьому утримувана сума податку не може перевищувати 50% суми виплати. Утриманий у фізичної особи податок організація перераховує в бюджет за місцем свого обліку в податковому органі.

Якщо податковий агент не може з якихось причин утримати у платника податків суму податку, то він зобов'язаний письмово повідомити платнику податків і податковому органу за місцем свого обліку про неможливість утримати податок та вказати суму податку.

Якщо податковий агент не виконає свої обов'язки (обчислення, утримання, перерахування) - загрожує штраф в розмірі 20% від суми, що підлягає утриманню та (або) перерахуванню ( ст. 123 НК РФ ).

Страхові внески

Аналогічна ситуація зі страховими внесками. Виплати в рамках цивільно-правових договорів на користь фізичних осіб, предметом яких є виконання робіт, надання послуг є об'єктом обкладення страховими внесками ( ст. 420 НК РФ ).

Виняток становлять:

• виплати та інші винагороди в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), і договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав), за винятком договорів авторського замовлення, договорів про відчуження виключного права на результати інтелектуальної діяльності, видавничих ліцензійних договорів, ліцензійних договорів про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності згідно і;
• виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, за трудовими договорами, укладеними з російською організацією для роботи в її відокремлений підрозділ, місце розташування якого знаходиться за межами РФ;
• виплати та інші винагороди, обчислені на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, у зв'язку із здійсненням ними діяльності за межами РФ;
• виплати добровольцям, волонтерам ( ст. 17 № 135-ФЗ );
• виплати іноземним громадянам і особам без громадянства за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA (Federation Internationale de Football Association) і предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також виплати, вироблені волонтерам за цивільно-правовими договорами, які укладаються з FIFA, дочірніми організаціями FIFA.

Отже, винагорода фізичної особи за виконання роботи за договором підряду обкладається внесками до Пенсійного фонду РФ (ПФР) і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування (ФФОМС). Ставки по страхових внесках .

Увага. У базу для нарахування страхових внесків, які підлягають сплаті до Фонду соціального страхування РФ (ФСС РФ), сума винагороди не включається. Такий обов'язок виникає тільки в разі, якщо обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань прописано в договорі підряду.

5. Як вести бухгалтерський облік за договором підряду з фізособою

Відображаємо операції:

1. Відображаємо нарахування фізичній особі за виконані роботи: Д 20 (26,44) - До 76 20 ( «Основне виробництво», 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати на продаж», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»);
2. Відображаємо утримання ПДФО від суми: Д 76 - До 68.01 (68.01 «Податок на доходи фізичних осіб»);
3. Нараховуємо страхові внески в пенсійний фонд, у фонд медичного страхування: Д 20 (26, 44) - До 69.02 (69.02 «Розрахунки по пенсійному забезпеченню»), Д 20 (26, 44) - До 69.03 (69.03 «Розрахунки по медичному страхуванню» );
4. Нараховуємо страхові внески від нещасних випадків на виробництві: Д 20 (26, 44) - К 69.01.2 (69.01.2 «Розрахунки по обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань»);
5. Відображаємо суму виплати фізичній особі: Д 76 - До 50 (51);
6. Перераховуємо ПДФО до бюджету: Д 68.01 - До 51

Буває, що організація укладає договір підряду з власним працівником. В цьому випадку сума відображається за кредитом рахунка 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці». Якщо Ви уклали договір підряду з працівником, який складається в штаті вашої організації, то роботи за даним договором повинні проводитися в неробочий час. Інакше робота буде вважатися роботою за сумісництвом.

Якщо договір підряду укладено з фізичними особами, які є співробітниками вашої організації, то ви не зможете віднести на собівартість виплати за цим договором ( п. 21 ст. 255 НК РФ ).

висновки

Сподіваємося, що наш матеріал містив корисні для Вас відомості. Ми розповіли:

• законодавчо визначено чотири види договору підряду;
• кожен з видів договору підряду потрібно правильно оформити, щоб договір не був визнаний трудовим;
• після виконання завдання необхідно оформити акт виконаних робіт.
• за договором сплачуються ПДФО та страхові внески.

Фірммейкер , Липень 2015
Анастасія Конатова (Чижова)
При використанні матеріалу посилання обов'язкове