Податкові відрахування при продажу майна

1. Гість, знайомтеся - Правобот !
2. Як отримати податкове вирахування при продажу майна: квартири, будинки, дачі, автомобіля і т. Д.
3. Доходи від продажу
4. Як громадянину зменшити дохід від продажу майна
5. Який розмір податкового вирахування при продажу майна громадянином
6. Як для податкового вирахування визначити термін перебування майна у власності громадянина
7. Які витрати зменшують доходи громадянина від продажу майна
8. Декларація за формою 3-ПДФО
9. Підтверджуючі документи
10. Які потрібні документи для отримання майнового відрахування при продажу майна громадянином
11. Які потрібні документи для підтвердження витрат при продажу майна громадянином
12. Способи подання декларації 3-ПДФО
13. Як платити ПДФО і здавати декларацію, якщо батько продав майно неповнолітню дитину
14. сплата ПДФО

Фізична особа, не є громадянином РФ, у нього є вид на проживання, у власності якого є земельна ділянка і житлової дачний будинок. Право власності на будинок виникло в 2018 році, тобто закінчив будівництво і оформив свої права. Далі він планує продати дану нерухомість. Питання: що буде з податками з продажу по цьому об'єкту, чи буде РФ обкладати податком продавця, і будуть ледве не резиденту знижки.

Для цілей оподаткування ПДФО не має значення громадянство, а має значення резидентство. Дохід від продажу нерухомості є доходом, отриманим в РФ, відповідно, буде обкладатися в РФ.

При цьому, якщо на дату отримання доходу громадянин знаходиться в РФ протягом 183 днів за останні 12 місяців поспіль, то він є резидентом і йому покладено майнове відрахування. Майновий вирахування - 1 млн. Руб. або документально підтверджені витрати. Дохід в такому випадку оподатковується за ставкою 13%

Гість, знайомтеся - Правобот !

Інтелектуальний сервіс для підбору судової практики . Думає, як юрист, тільки швидше.

Познайомитися ближче

Якщо на дату отримання доходу, він знаходиться менше 183 днів за останні 12 місяців поспіль, то дохід оподатковується за ставкою 30%, при цьому права на майнове відрахування немає.

Як отримати податкове вирахування при продажу майна: квартири, будинки, дачі, автомобіля і т. Д.

При розрахунку ПДФО доходи громадянина від продажу майна можна зменшити на фіксований майнове відрахування або на витрати з придбання об'єкта. Читайте, у кого є право на такі відрахування, які їхні ліміти, які потрібні документи і куди їх подавати. У цій рекомендації - правила отримання майнових вирахувань по тих об'єктах, право власності на які виникло починаючи з 1 січня 2016 року. При продажу майна, яке громадяни придбали раніше, відрахування нададуть за старими правилами.

Доходи від продажу

Які доходи громадянина від продажу майна обкладаються ПДФО

ПДФО оподатковуються доходи, отримані від продажу майна:

При цьому датою отримання доходу вважається день виплати такого доходу. Цей момент важливий, наприклад, у разі здійснення операції купівлі-продажу, яка вимагає держреєстрації переходу права власності. Так, якщо гроші за продану нерухомість людині були виплачені (перераховані) в одному році, а перехід права власності зареєстрований в іншому, дохід вважається отриманим в рік виплати (перерахування) грошей.

Людина (резидент або нерезидент), як правило, повинен самостійно:

• розрахувати і заплатити ПДФО;
• уявити за підсумками року, в якому він отримав доходи від продажу, декларацію по формі 3-ПДФО .

Винятком є:

• доходи від продажу нерухомого майна (його часткою), що перебуває у власності резидента протягом мінімального граничного терміну;
• доходи від продажу іншого майна, що перебуває у власності резидента протягом трьох і більше років;
• доходи від продажу деяких часткою в статутному капіталі та деяких акцій.

Вони не обкладаються ПДФО. Такий порядок встановлений підпунктом 2 пункту 1 статті 228, пунктами 17.1 і 17.2 статті 217, статтею 217.1 НК.

Залежно від того, є людина резидентом або нерезидентом, застосовуються різні ставки для розрахунку ПДФО. Детальніше про це див. Як визначити ставку для розрахунку ПДФО.

Такі обов'язки закріплені в пунктах 1-3 статті 228 і пунктах 1 , 3 статті 224 НК.

Сума, з якої потрібно заплатити ПДФО, як правило, дорівнює сумі доходів від продажу.

Коли продаєте нерухомість, у якій є кадастрова вартість, врахуйте наступне. За яку б ціну ви не продали об'єкт, для цілей ПДФО дохід від його продажу буде вважатися не менше ніж кадастрова вартість об'єкта, помножена на коефіцієнт 0,7.

Кадастрову вартість беріть на 1 січня року, в якому зареєстрований перехід права власності. Причому регіонах дано право зменшити коефіцієнт 0,7 аж до нуля ( п. 6 ст. 217.1 НК ). Наприклад, людина продав землю за 500 000 руб., В той час як її кадастрова вартість дорівнює 1 000 000 руб. Для цілей ПДФО дохід від продажу землі буде дорівнює 700 000 крб. (1 000 000 руб. × 0,7).

Якщо продається майно, яке перебуває у спільній частковій власності, то суму доходу потрібно розподілити. При цьому співвласники вправі визначити будь-який порядок розподілу між ними доходів від продажу такого майна незалежно від розміру їх часток у праві власності.

Сам порядок можна прописати в договорі чи додатковій угоді. Чітко пропишіть, хто отримає дохід від продажу майна і в якій сумі. Саме дохід, а не просто гроші від покупця. Оскільки контролери вважають, що вказівка ​​на те, що всі гроші від продажу отримає один з власників, не є порядком розподілу доходу. Суму, з якою потрібно заплатити ПДФО, визначте з урахуванням досягнутої угоди. Такі висновки випливають з листів Мінфіну від 07.10.2014 № 03-04-05 / 50328 і від 28.08.2014 № 03-04-05 / 42984 .

Як громадянину зменшити дохід від продажу майна

Нерезидент зменшити доходи від продажу майна не має права (п. 3 і 4 ст. 210 НК). Резидент може їх зменшити одним з двох способів:

• або на майнове податкове вирахування;
• або на підтверджені витрати, пов'язані з його отриманням.

Застосувати обидва способи одночасно не можна ( лист ФНС від 05.08.2009 № 3-5-04 / 1174 ). Який саме метод вибрати, вирішує сама людина ( лист ФНС від 12.02.2013 № ОД-4-3 / 2254 ).

Це випливає з положень пункту 3 статті 210 і підпункту 2 пункту 2 статті 220 НК.

Який розмір податкового вирахування при продажу майна громадянином

продаж майна

Залежно від виду майна (житло, земельну ділянку, садові та дачні будинки, їх частки, автомобілі і т. П.) Максимальний розмір відрахування обмежений сумою 1 000 000 руб. або 250 000 руб. Детальніше ця інформація представлена ​​в таблиці. В межах одного року можна одночасно використовувати і відрахування в розмірі 1 000 000 руб., І відрахування в розмірі 250 000 руб. (Якщо продається різний майно).

Такі умови надання майнового податкового вирахування вказані в підпункті 1 пункту 2 статті 220 НК.

Сума майнового податкового відрахування не залежить від того, хто покупець. Так, наприклад, при продажу майна взаємозалежному особі (члену сім'ї або близького родича) право на майнове податкове вирахування зберігається в повному розмірі ( лист Мінфіну від 29.10.2010 № 03-04-05 / 9-656 ).

термін володіння

Для звільнення від ПДФО доходів від продажу майна воно повинно знаходитися у власності у резидента безперервно не менше:

• мінімального граничного терміну - для об'єктів нерухомості і часткою в них;
• трьох років - для іншого майна.

Мінімальний граничний термін

Мінімальний граничний термін володіння об'єктом нерухомого майна встановлений статтею 217.1 НК і становить:

• три роки. Цей термін регіональні влади не мають права змінювати;
• п'ять років. Цей термін регіональні влади мають право зменшити аж до нуля.

Це випливає з положень пункту 17.1 статті 217, пунктів 3 , 4 і 6 статті 217.1 НК і листи Мінфіну від 09.04.2015 № 03-04-05 / 20185 .

Мінімальний граничний термін в три роки застосовуйте при продажу нерухомості, якщо право власності на неї отримано:

• в порядку спадкування чи за договором дарування від члена сім'ї, близького родича по Сімейним кодексом РФ ;
• в результаті приватизації;
• платником ренти в результаті передачі йому майна за договором довічного утримання.

В інших випадках застосовуйте мінімальний граничний термін в п'ять років. Наприклад, якщо право власності на об'єкт виникло в результаті купівлі-продажу.

Це випливає з положень пункту 17.1 статті 217, пунктів 3 , 4 статті 217.1 НК.

Три роки

Термін володіння три роки застосовуйте при продажу будь-якого майна за винятком об'єктів нерухомості і часткою в них. термін встановлений абзацом 3 пункту 17.1 статті 217 НК. Даний термін володіння майном не плутайте з мінімальним граничним терміном на три роки.

Для наочності см. Розмір майнового відрахування з ПДФО при реалізації майна.

Як для податкового вирахування визначити термін перебування майна у власності громадянина

Термін закінчується у відповідному місяці та числі 3-го року або року виходячи з мінімального граничного терміну. Під роком маються на увазі 12 місяців, наступних підряд. Наприклад, якщо автомобіль знаходиться у громадянина у власності з 20 липня 2018 року і буде продано 20 липня 2021 року або після цієї дати, то дохід від його продажу ПДФО не обкладається. Такий порядок випливає з пункту 3 статті 6.1 НК і підтверджується в листах Мінфіну від 13.11.2008 № 03-04-05-01 / 425 і ФНС від 26.02.2013 № ОД-3-3 / 662 .

Відраховуйте трирічний (мінімальний граничний) термін з моменту отримання майна у власність. Якщо воно переходило до третіх осіб (наприклад, спочатку його продали, а потім викупили назад), термін відраховуйте з моменту його останнього придбання. При цьому загальна тривалість володіння цим майном значення не має. Такі роз'яснення дані в листі Мінфіну від 20.11.2012 № 03-04-05 / 9-1324 .

Якщо право власності на майно підлягає державній реєстрації, термін відраховуйте від моменту внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру прав на нерухоме майно та угод з ним (ЕГРП). Такий порядок встановлений статтями 219 , 223 ГК і підтверджується листами Мінфіну від 16.02.2009 № 03-04-05-01 / 62 , від 28.03.2008 № 03-04-05-01 / 86 .

Однак в окремих ситуаціях термін володіння майном визначайте з урахуванням таких особливостей:

Право власності на об'єкт отримано День, з якого відраховується термін володіння Офіційна позиція При об'єднанні кількох об'єктів в один Об'єднання кімнат у комунальній квартирі

Дата реєстрації в ЕГРП прав власності на останню придбану кімнату.

Дата виникнення права власності на квартиру як цілісний об'єкт значення не має

П. 11

Огляду, спрямованого листом ФНС від 07.07.2016 № СА-4-7 / 12211 Об'єднання квартир в межах колишніх кордонів вихідних квартир

Дата первинної реєстрації права власності на вихідні квартири. Якщо дати реєстрації на вихідні квартири не збігаються, для відліку терміну візьміть саму пізню з цих дат.

Раніше Мінфін Росії роз'яснював, що для відліку терміну потрібно враховувати дату реєстрації в ЕГРП прав власності на новий (об'єднаний) об'єкт ( лист Мінфіну від 10.04.2014 № 03-04-05 / 16457 ). Однак у зв'язку з виходом нового листа дана позиція не актуальна

Лист Мінфіну від 23.08.2016 № 03-04-07 / 49241

(Доведено до відома податкових інспекцій листом ФНС від 23.08.2016 № БС-4-11 / 16743 ) Об'єднання земельних ділянок Дата виникнення права власності на новий (об'єднаний) ділянку Лист Мінфіну від 15.03.2017 № 03-04-05 / 14570 При розділенні одного об'єкта на кілька Поділ земельної ділянки Дата реєстрації в ЕГРП прав власності на новий (отриманий в результаті розділу) об'єкт Лист Мінфіну від 17.12.2013 № 03-04-07 / 55742 , Яке доведено до відома податкових інспекцій листом ФНС від 20.02.2014 № БС-4-11 / 2957 Розділ решті нерухомості без зміни зовнішніх меж Дата реєстрації в ЕГРП прав власності на об'єкт при його первинному придбанні до розділу. Лист Мінфіну від 22.07.2016 № 03-04-07 / 43026 , Яке доведено до відома податкових інспекцій листом ФНС від 26.07.2016 № БС-4-11 / 13524 Під час поділу майна подружжя, спільно нажитого в шлюбі

Дата реєстрації в ЕГРП прав власності на об'єкт при його первинному придбанні подружжям.

Тобто в результаті розділу термін володіння не обчислюється заново

Лист Мінфіну від 23.06.2015 № 03-04-05 / 36153

При виділенні об'єкта з спільної часткової власності (т. Е. Виділ частки в натурі) Дата реєстрації в ЕГРП прав власності на новий (виділений) об'єкт Листи Мінфіну від 21.02.2014 № 03-04-05 / 7487 , від 05.09.2013 № 03-04-05 / 36685 В результаті переведення житла до складу нежитлових приміщень Дата реєстрації в ЕГРП прав власності на житлове приміщення Лист Мінфіну від 20.02.2015 № 03-04-05 / 8329 У порядку компенсації за знесене приміщення (наприклад, замість квартири в знесеному будинку отримана нова площа) Дата реєстрації в ЕГРП прав власності на майно, отримане в обмін знесеного Лист ФНС від 20.09.2012 № ОД-4-3 / 15695 У спадок (чи не від чоловіка) За загальним правилом - день смерті спадкодавця Ст. 1114 , п. 4 ст. +1152 ГК, листи Мінфіну від 28.11.2014 № 03-04-05 / 60801 , від 28.03.2013 № 03-04-05 / 5-303 , від 26.03.2013 № 03-04-05 / 5-291 Коли успадкуєш частку в майні, в якому вже володів часткою до смерті спадкодавця, - дата реєстрації в ЕГРП прав власності на свою первісну частку Лист Мінфіну від 07.08.2015 № 03-04-05 / 45654 У спадок від чоловіка. Успадкований об'єкт придбано протягом шлюбу і був зареєстрований на чоловіка Дата реєстрації в ЕГРП прав власності на нерухомість або дата покупки за договором іншого майна померлим чоловіком. Момент переоформлення прав власності на чоловіка-спадкоємця значення не має Листи Мінфіну від 29.04.2016 № 03-04-05 / 25415 і від 02.04.2013 № 03-04-05 / 9-326 В судовому порядку Дата вступу в силу рішення суду Листи Мінфіну від 30.05.2016 № 03-04-05 / 30946 , ФНС від 04.07.2014 № БС-4-11 / 13067 При вступі в житлово-будівельний кооператив Дата, коли виконані дві умови одночасно: повністю виплачений пайовий внесок і підписаний акт прийому-передачі квартири Лист Мінфіну від 30.12.2014 № 03-04-05 / 68492 При вступі в гаражно-будівельний кооператив Дата повної виплати паю Лист Мінфіну від 05.08.2016 № 03-04-05 / 46131 Після закінчення будівництва житлового будинку, який придбали як об'єкт незавершеного будівництва Дата реєстрації в ЕГРП прав власності на житловий будинок як на добудований об'єкт. Тобто дата, яка вказана в новому свідоцтві Лист Мінфіну від 18.02.2015 № 03-04-05 / 7517 При покупці подружжям у спільну власність з подальшою зміною її на часткову

Дата реєстрації в ЕГРП прав власності.

Якщо подружжя змінюють вигляд власності зі спільною на часткову, це не перериває термін перебування майна у власності. Навіть якщо частки стали нерівними

Лист Мінфіну від 04.03.2015 № 03-04-05 / 11207

При переоформленні прав власності на окремі кімнати в квартирі в загальнопайової власність (укладення угоди про утворення спільної часткової власності на майно) Дата реєстрації прав власності на частку Лист Мінфіну від 24.03.2015 № 03-04-05 / 16156 При переплануванні квартири з отриманням нового свідоцтва про право власності на неї Первинна дата реєстрації прав на квартиру. Дата отримання нового свідоцтва значення не має, термін володіння наново не обчислюється Лист Мінфіну 4.03.2016 № 03-04-05 / 12595 При зміні розміру частки у власності на квартиру Первинна дата реєстрації прав на квартиру. Дата, коли отримали нове свідоцтво, значення не має, термін володіння наново не обчислюйте Лист Мінфіну від 19.07.2016 № 03-04-05 / 42215

Які витрати зменшують доходи громадянина від продажу майна

продаж майна

Замість майнового податкового вирахування доходи від продажу майна можна зменшити на витрати, пов'язані з придбанням цього майна. Робити це можна неодноразово. Тобто враховувати витрати при продажу майна можна стільки раз, скільки будуть відбуватися операції з його продажу ( лист Мінфіну від 25.02.2010 № 03-04-05 / 7-68 ).

Конкретного переліку таких витрат немає.

Разом з тим, Мінфін Росії в листі від 20.01.2015 № 03-04-05 / 1 127 роз'яснив, що до них відносяться витрати, які названі в підпункті 4 пункту 3 статті 220 НК. Це витрати:

• на придбання оздоблювальних матеріалів;
• на роботи, пов'язані з обробкою, в тому числі на розробку проектно-кошторисної документації на оздоблювальні роботи;
• на придбання самого житлового об'єкта. Причому навіть ті, коли за житло платили не грошима, а векселем третьої особи ( лист ФНС від 09.11.2015 № БС-3-11 / 4211 ).

До витрат на придбання самого житлового об'єкта можна віднести:

• суми, заплачені ЛЮДИНОЮ при прідбанні майна, включаючі кошти, отрімані з державного житлового сертифікату (листи Мінфіну від 06.12.2012 № 03-04-05 / 7-1372 и від 15.04.2009 № 03-04-05-01 / 214 , ФНС від 17.04.2012 № ОД-4-3 / 6475 );
• суми, заплачені ЛЮДИНОЮ за майно, Пожалуйста купували як житлове, а продавати его людина Вже як нежитлове ( лист Мінфіну від 07.04.2014 № 03-04-05 / 15478 ). Тобто в процесі использование воно Було переведено з житлового фонду в нежитловий;
• суми, заплачені ЛЮДИНОЮ при ПОКУПЦІ двох поруч розташованіх квартир, об'єднаних Згідно в одну квартиру, якові людина потім продавши ( лист Мінфіну від 13.02.2015 № 03-04-05 / 6490 );
• ВАРТІСТЬ пріватізованої квартири, яка вказана в договорі міні, а Якщо не вказана, то ее ринкову ВАРТІСТЬ на момент міні. Такі витрати Актуальні при продажу квартири, отріманої за договором міні вместо пріватізованої ( лист Мінфіну від 05.03.2015 № 03-04-05 / 11808 );
• субсидії, вітрачені громадянином на покупку майна, что продається (листи Мінфіну від 10.07.2014 № 03-04-07 / 33669 (Доведено до відома нижчестоящих інспекцій листом ФНС від 22.07.2014 № БС-4-11 / 14019 ) и від 15.07.2013 № 03-04-05 / 27531 );
• кошти Материнська Капіталу, вітрачені на покупку квартири (листи Мінфіну від 10.07.2014 № 03-04-07 / 33669 (Доведено до відома нижчестоящих інспекцій листом ФНС від 22.07.2014 № БС-4-11 / 14019 ) и від 24.01.2012 № 03-04-05 / 5-59 );
• відсотки за цільовімі кредитами, взятими на купівлю майна ( лист Мінфіну від 25.05.2015 № 03-04-07 / 29913 , Яке доведено до відома нижчестоящих інспекцій листом ФНС від 07.07.2015 № БС-4-11 / 10707 );
• суму основного Боргу за договором позики (без відсотків) в ситуации, коли в процесі виконавчого провадження боржник розплатівся майном, Пожалуйста людина и продавши ( лист ФНС від 28.07.2014 № БС-4-11 / 14579 );
• ПДФО, сплачений при отриманні майна, що продається (листи Мінфіну від 31.10.2013 № 03-04-05 / 46616 , ФНС від 28.07.2014 № БС-4-11 / 14579 );
• суму, перераховану на депозитний рахунок судових приставів. Пояснимо. Ви продали квартиру, яку було стягнуто за борги в порядку виконавчого провадження. А квартира дорожче, ніж сума боргу. Ось саме цю різницю (доплата боржника) і можна врахувати у витратах ( лист Мінфіну від 11.06.2014 № 03-04-05 / 28271 ).

Незважаючи на те що в деяких вищевказаних листах Мінфін Росії давав роз'яснення щодо попередньої редакції статті 220 НК, їх можна застосувати і до чинної редакції.

А ось витрати, пов'язані з поліпшенням житла, до витрат на його придбання не належать. Це, наприклад, установка кондиціонера, натяжної стелі, заміна вікон і дверей, сантехніки і т. Д. Зменшити доходи від продажу на них не вдасться. Такі роз'яснення дані в листі Мінфіну від 20.01.2015 № 03-04-05 / 1127 .

Витрати повинні бути документально підтверджені та оплачені.

Сума витрат, на яку можна зменшити доходи від продажу майна, обмежена сумою цього доходу. Якщо витрати на придбання майна перевищують суму доходів від його продажу, отриману різницю не можна врахувати при розрахунку ПДФО за даний рік, в тому числі для зменшення доходів від продажу іншого майна (листи Мінфіну від 28.01.2013 № 03-04-07 / 7-19 и ФНС від 12.02.2013 № ОД-4-3 / 2254 ).

Сума витрат не залежить від терміну, протягом якого майно перебувало у власності людини, і виду майна, яке продається (житло, земельну ділянку, садові та дачні будинки, автомобілі і т. П.).

Це випливає з підпункту 2 пункту 2 статті 220 НК.

Декларація за формою 3-ПДФО

декларацію з форме 3-ПДФО уявіть до податкової інспекції не пізніше 30 квітня року, наступного за роком, в якому пройшла продаж майна ( п. 3 ст. 228 , п. 1 ст. 229 НК). Приклад заповнення декларації за формою 3-ПДФО см. Як здати декларацію з ПДФО.

Ситуація: чи потрібно щорічно подавати декларації за формою 3-ПДФО, щоб зменшити оподатковуваний дохід від продажу майна на суму витрат на його придбання. Майно, яке було у власності менше мінімального граничного терміну або трьох років, продано в розстрочку на кілька років

Так потрібно.

При продажу майна на громадянина покладається обов'язок:

• розрахувати і заплатити в бюджет ПДФО;
• уявити за підсумками року, в якому він отримав доходи від продажу, декларацію по форме 3-ПДФО .

Розрахунок і сплата ПДФО проводиться громадянином виходячи із сум, отриманих від продажу майна, що належить йому на праві власності (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 223, п. 2 , подп. 2 п. 1 ст. 228 НК). При продажу майна з розстрочкою платежу податкова база розраховується окремо по доходах відповідного року ( п. 3 ст. 225 НК ). Тому податкову декларацію за формою 3-ПДФО потрібно буде подавати за підсумками кожного року, в якому надходить оплата.

При розрахунку податку з доходу від продажу майна людина може скористатися правом зменшити суму оподатковуваних доходів на суму фактично зроблених і документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням доходу ( подп. 2 п. 2 ст. 220 НК ).

Порядок реалізації такого права в разі розстрочки платежу положеннями статті 220 НК не визначено. Однак, грунтуючись на принципах рівності податкового тягаря, порядок розрахунків при реалізації майна не повинен впливати на право громадянина зменшити оподатковуваний дохід на підтверджені витрати. Наприклад, при продажу одного і того ж об'єкта величина податку, сплаченого як з одноразово отриманого доходу, так і з доходу, отриманого в розстрочку, не повинна відрізнятися. Такий висновок можна зробити з пункту 1 статті 3 НК, абзацу 3 пункту 2 постанови Конституційного суду РФ від 13 березня 2008 року № 5-П.

Таким чином, незважаючи на те, що розрахунки за продане майно виробляються в розстрочку, щорічна обов'язок по визначенню податкової бази з ПДФО пов'язана з одним і тим же проданим об'єктом майна. А значить, в наступних податкових періодах доходи від отриманих платежів в рамках одного і того ж договору можна зменшити на документально підтверджені витрати. У якому порядку це робити, Податковий кодекс не визначає. Тому людина може сам вирішити, коли і які суми приймати в рахунок витрат. Такий висновок випливає з листи Мінфіну від 02.02.2015 № 03-04-07 / 3957 (Доведено до відома податкових інспекцій листом ФНС від 11.02.2015 № БС-4-11 / 2049 ).

Зручніше за все буде надходити так: приймати до витрат ту ж суму, що обчислена до сплати (якщо, звичайно, суми, що залишилася невикористаних витрат вистачить на це). При такому підході до того моменту, поки що є у людини витрати не будуть використані повністю, сума податку до сплати буде дорівнювати нулю. Отже, в декларації за звітний рік, зокрема, відобразіть:

• як оподатковуваних доходів - отримані за поточний рік платежі за продане в розстрочку майно;
• як витрати, що зменшують доходи поточного року, - витрати, пов'язані з придбанням проданого майна (в межах платежів поточного року за продане в розстрочку майно).

Податкову декларацію по форме 3-ПДФО потрібно буде подавати за підсумками кожного року, в якому отримано дохід, незалежно від того, що податкова база може бути дорівнює нулю.

Підтверджуючі документи

Залежно від того, яким способом людина вирішить зменшити отримані від продажу майна доходи (на майнове відрахування або документально підтверджені витрати), пакет документів, який потрібно здати до інспекції разом з декларацією за формою 3-ПДФО, буде різним.

Які потрібні документи для отримання майнового відрахування при продажу майна громадянином

Перелік документів для фіксованого майнового відрахування законодавством не визначений. На практиці податкова інспекція вимагає додати до декларації:

• документи, що підтверджують здійснення угоди купівлі-продажу (наприклад, договір купівлі-продажу, акт прийому-передачі, довідку-рахунок і т. д.);
• документи, що підтверджують термін перебування майна у власності.

Ситуація: якими документами можна підтвердити термін перебування майна у власності для отримання майнового податкового вирахування при його продажу

Конкретний перелік документів, якими можна підтвердити термін перебування майна у власності, законодавством не визначено. Як правило, це документи, що підтверджують покупку і продаж майна. На підставі дати, зазначеної в них, можна зробити висновок про термін перебування майна у власності.

До підтвердних документів можна віднести, зокрема:

• договір купівлі-продажу;
• довідку-рахунок;
• товарний (касовий) чек;
• акт закупівлі у фізичної особи;
• інші документи, що свідчать про придбання та продаж майна.

Термін володіння об'єктом нерухомості (будинком, квартирою і т. П.) Потрібно вважати з дня його реєстрації в Єдиному державному реєстрі прав на нерухоме майно та угод з ним (листи Мінфіну від 16.02.2009 № 03-04-05-01 / 62 , від 28.03.2008 № 03-04-05-01 / 86 ). Тому документом, що підтверджує цей термін, буде свідоцтво про реєстрацію права власності на нерухоме майно.

Які потрібні документи для підтвердження витрат при продажу майна громадянином

Якщо в зменшення доходів від продажу майна заявлені витрати на його придбання, то разом з декларацією до податкової інспекції потрібно представити:

• документи, що підтверджують здійснення угоди купівлі-продажу (наприклад, договір купівлі-продажу, акт прийому-передачі, довідку-рахунок і т. д.);
• документи, що підтверджують оплату майна покупцями (наприклад, розписки, передавальні акти і т. д.);
• документи, що підтверджують право власності на що продається майно (наприклад, договір купівлі-продажу з відміткою про проведені розрахунки, свідоцтво про реєстрацію права власності на нерухомість і т. д.);
• документи, що підтверджують витрати на отримання доходів від продажу майна (наприклад, договір купівлі-продажу або довідку-рахунок, отриманий при купівлі майна, квитанцію про оплату послуг оцінювача і т. д.);
• документи, що підтверджують витрати на будівництво житла (наприклад, акти виконаних робіт, розписки, товарні чеки при покупці будівельних матеріалів і т. д.).

Такий порядок випливає з підпунктів 6 , 7 пункту 3 та пункту 7 статті 220 НК, листи Мінфіну від 20.12.2013 № 03-04-07 / 56452 .

Є випадки, коли одержати відрахування можна без платіжних документів на придбання майна. Це продаж майна, яке громадянин отримав в рахунок погашення боргу. Наприклад, суд стягнув з організації заборгованість із зарплати, в результаті чого громадянин отримав кімнату, яка раніше належала його роботодавцю. Продавши цю кімнату, громадянин має право на відрахування. Витратою на її придбання буде сума боргу. У такому випадку досить акта приймання-передачі ( п. 16 Огляду, затвердженого Президією Верховного суду РФ 21 жовтня 2015 року, який доведений листом ФНС від 03.11.2015 № СА-4-7 / 19206 до відома податкових інспекцій для використання в роботі).

Способи подання декларації 3-ПДФО

Декларацію і всі інші документи на отримання майнового вирахування можна подати до податкової інспекції особисто (через представника), надіслати поштовим відправленням з описом вкладень або передати в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку ( п. 4 ст. 80 НК ).

Ситуація: чи потрібно для отримання майнового податкового вирахування при продажу майна подати до податкової інспекції оригінали документів або достатньо їх копій

При особистому візиті до інспекції візьміть з собою і оригінали, і копії.

Копії документів завірте власноруч. Для цього поставте позначку «Вірно», свій підпис, його розшифрування (ініціали, прізвище), а також дату запевнення вами копії. Такий порядок передбачений вимогами до оформлення організаційно-розпорядчої документації ( п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, затв. постановою Держстандарту від 03.03.2003 № 65-ст ).

Інспектор поставить на копіях позначку про їх відповідність оригіналам, а оригінали поверне.

Такі роз'яснення містяться в листі ФНС від 31.08.2006 № САЕ-6-04 / 876 , В якому розглянута аналогічна ситуація з отримання соціальних податкових відрахувань.

Документи можна надіслати до податкової інспекції поштою. В цьому випадку до декларації потрібно додати копії документів, завірені записом «Копія вірна». Однак в даному випадку потрібно бути готовим, що інспектор має право запросити для перевірки оригінали документів ( ст. 88 НК ).

Як платити ПДФО і здавати декларацію, якщо батько продав майно неповнолітню дитину

Батько може продати майно неповнолітню дитину. У цьому випадку він діє від імені дитини як його законний представник. Це також відноситься до усиновителів та опікунів. Це випливає з статей 27 и 28 ГК. Але платник податків в цьому випадку - дитина ( п. 2 ст. 44 и ст. 207 НК).

Якщо майно (частка в квартирі, кімната і т. П.) Було у власності дитини менше мінімального граничного терміну або трьох років, з доходів від продажу доведеться заплатити ПДФО. При розрахунку ПДФО доходи дитини-резидента можна зменшити одним з двох способів:

• на майнове податкове вирахування;
• на підтверджені витрати на майно.

Доходи від продажу майна, а також відрахування або витрати відобразіть в декларації 3-ПДФО . Батько як законний представник складе її від імені дитини, але підпише сам і здасть в податкову інспекцію. Це знову ж відноситься і до усиновителів, і до опікунів. Це випливає з пункту 4 статті 80 НК.

Якщо дохід від продажу майна перевищив відрахування, потрібно заплатити в бюджет ПДФО. Законний представник дитини складе платіжку від імені дитини, але сам підпише і заплатить податок з особистих грошей ( ст. 44 НК ). Аналогічні роз'яснення наведено в листах Мінфіну від 10.07.2008 № 03-04-05-01 / 230 и УФНС по м Москві від 09.06.2011 № 20-14 / 56312 .

Вказувати доходи від продажу майна дитини, відрахування і витрати на нього в декларації з ПДФО на батька не можна. Такий порядок розрахунку ПДФО з доходів від продажу майна Податковим кодексом РФ не передбачений.

сплата ПДФО

Якщо за даними декларації з форме 3-ПДФО податок в бюджет потрібно буде доплатити, зробити це слід не пізніше 15 липня року, що настає за роком отримання доходу ( п. 4 ст. 228 НК ).