Системи оподаткування: як зробити правильний вибір?

1. Що таке система оподаткування?
2. Що впливає на можливість вибору системи оподаткування?
3. Алгоритм вибору системи оподаткування
4. Приклад порівняння податкового навантаження на різних режимах для ТОВ
5. поєднання режімів

Якщо вам здається, що розібратися в податкових режимах дуже непросто, то ви не самотні, у вашій компанії сам Альберт Ейнштейн. Творець теорії відносності вважав, що саме незбагненне в цьому світі - податкова шкала. Проте, якщо ви хочете вести ефективну, у фінансовому плані, підприємницьку діяльність, то розбиратися в цьому все ж доведеться.

А тим, у кого все ж залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від фахівців 1С:

Що таке система оподаткування?

Під системою оподаткування розуміють порядок справляння податків, тобто тих грошових відрахувань, які кожну особу, яка отримує дохід, віддає державі. Податки платять не тільки підприємці, а й звичайні громадяни, чий дохід складається тільки з зарплати. При грамотному плануванні податкове навантаження бізнесмена може бути нижче, ніж прибутковий податок найманого працівника.

Ну і якщо ми говоримо про систему оподаткування, то треба розуміти її основні елементи. Згідно ст. 17 НК РФ податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:

• об'єкт оподаткування - прибуток, дохід або інша характеристика, при появі якої виникає обов'язок платити податок;
• податкова база - грошовий вираз об'єкта оподаткування;
• податковий період - період часу, після закінчення якого визначається податкова база і обчислюється сума податку до сплати;
• податкова ставка - величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази;
• порядок обчислення податку;
• порядок і терміни сплати податку.

На сьогоднішній день в Росії можна працювати в рамках наступних податкових режимів (систем оподаткування):

Як бачимо, є з чого вибрати.

У нашому сервісі Ви можете абсолютно безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССО (актуально на 2019 г.):

Примітка: Є ще одна рідко використовувана система оподаткування - при виконанні угод про розподіл продукції, яка застосовується при видобутку корисних копалин, але ми не будемо розглядати її в рамках цієї статті.

Давайте ознайомимося з головними елементами російських податкових режимів. Врахуємо, що на ОСНО платять кілька різних податків: ПДВ , Податок на майно організацій або фізичних осіб, плюс ІП на ОСНО платять податок на доходи фізичних осіб, а організації - податок на прибуток.

елемент

ССО

ЕНВД

ЕСХН

ПСН

ОСНО

Об'єкт оподаткування

Доходи (для ССО доходи) або доходи, зменшені на витрати (для ССО доходи мінус витрати)

Поставлений дохід платника податків

Доходи, зменшені на величину витрат

Потенційно можливий до отримання річний дохід

Для податку на прибуток - прибуток, тобто доходи, зменшені на величину витрат.

Для ПДФО - дохід, отриманий фізособою.

Для ПДВ - дохід від реалізації товарів, робіт, послуг.

Для податку на майно організацій і фізосіб - нерухоме майно.

Податкова база

Грошовий вираз доходів (для ССО Доходи) або грошовий вираз доходів, зменшених на витрати (для ССО Доходи мінус витрати)

Грошова величина поставлений дохід

Грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат

Грошовий вираз потенційно можливого до отримання річного доходу

Для податку на прибуток - грошовий вираз прибутку.

Для ПДФО - грошовий вираз доходу або вартість майна, отриманого в натуральній формі.

Для ПДВ - виручка від реалізації товарів, робіт, послуг.

Для податку на майно організацій - середньорічна вартість майна.

Для податку на майно фізосіб інвентаризаційна вартість майна.

Податковий період

Календарний рік

квартал

Календарний рік

Календарний рік або термін, на який видано патент

Для податку на прибуток - календарний рік.

Для ПДФО - календарний рік.

Для ПДВ - квартал.

Для податку на майно організацій і фізосіб - календарний рік.

податкові ставки

по регіонах від 1% до 6% (для ССО Доходи) або від 5% до 15% (для ССО Доходи мінус витрати)

15% величини поставлений доходу

6% від різниці між доходами і витратами

6% потенційно можливого до отримання річного доходу

Для податку на прибуток - 20% в загальному випадку, і від 0% до 30% для окремих категорій платників.

Для ПДФО - від 13% до 30%.

Для ПДВ - 0%, 10%, 20% і розрахункові ставки у вигляді 10/110 або 20/120.

Для податку на майно організацій - до 2,2%

Для податку на майно фізичних осіб - до 2%.

Що впливає на можливість вибору системи оподаткування?

Таких критеріїв чимало, і серед них:

• вид діяльності;
• організаційно-правова форма - ІП або ТОВ ;
• кількість працівників;
• розмір одержуваного доходу;
• регіональні особливості податкових режимів;
• вартість основних засобів на балансі підприємства;
• коло основних клієнтів і споживачів;
• експортно-імпортна діяльність;
• пільгова податкова ставка для окремих категорій платників податків;
• регулярність і рівномірність отримання доходів;
• можливість правильного документального підтвердження витрат;
• порядок виплат страхових внесків ІП в 2018 році за себе і за працівників для ТОВ та ВП.

Якщо ви хочете уникнути прикрих фінансових втрат, при будь-якій системі оподаткування потрібно в першу чергу грамотно організувати ведення бухгалтерського обліку . Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухгалтерського обліку та вирішити чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:

Працювати на загальній системі оподаткування можуть абсолютно всі платники податків, на ОСНО не поширюються жодні обмеження. На жаль, ця система є найбільш обтяжливою в Росії як фінансово, так і адміністративно (тобто, складної в обліку, звітності та взаємодії з податковими органами).

Але для суб'єктів малого бізнесу є і набагато простіші і вигідні податкові режими, такі як ССО, ЕНВД, Патентна система оподаткування, ЕСХН. Називають такі режими пільговими або спеціальними, і вони дозволяють працювати починаючому або невеликого бізнесу в досить сприятливих умовах. Ви можете ознайомитися в подробицях з цими системами оподаткування в окремих, присвячених їм, статтях.

Для роботи на пільгових режимах ТОВ або ІП повинні задовольняти цілому ряду вимог, таких як:

вимоги

ССО

ЕСХН

ЕНВД

ПСН

Вид діяльності

Заборонено виробництво підакцизних товарів (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);

видобуток і реалізація корисних копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь. Заборона на застосування банками, ломбардами, інвестфондами, страховиками, НПФ, професійними учасниками ринку цінних паперів, приватними нотаріусами та адвокатами. Повний перелік див. В ст. 346.12 (3) НК РФ.

Призначений тільки для сільгоспвиробників, тобто тих, хто виробляє, переробляє і продає сільгосппродукцію. Сюди ж відносять і рибогосподарські організації та підприємців.

Головна умова для застосування ЕСХН - частка доходу від реалізації сельзохпродукціі або улову должнапревишать 70% загальних доходів від товарів і послуг.

ТОВ або ІП, які не справляють сільгосппродукцію, а тільки здійснюють її переробку, не має права застосовувати ЕСХН.

Не можуть застосовувати ЕСХН також виробники підакцизних товарів (алкоголь, тютюн і ін.).

Дозволені послуги: побутові, ветеринарні, громадського харчування, автостоянок, автоперевезень, СТО та ін., А також деякі види роздрібної торгівлі на площах до 150 кв. м.

(Повний список видів діяльності на ЕНВД наведено в п.2 346.26 НК РФ).

Зазначений перелік видів діяльності може бути скорочений регіональними законами.

Дозволені певні види підприємницької діяльності, зазначені в ст. 346.43 НК РФ, серед яких послуги та роздрібна торгівля (а також послуги громадського харчування) на площах до 50 кв. м.

Зазначений список може бути розширений в регіонах додатковими видами побутових послуг по ОКУН.

Організаційно-правова форма

ТОВ та ВП, крім іноземних організацій, казенних і бюджетних установ і організацій, частка участі в яких інших організацій більше 25%

Тільки ТОВ та ВП сільгоспвиробники або рибогосподарства.

ТОВ та ВП крім організацій, частка участі в яких інших організацій більше 25%, а також категорії великих платників податків

тільки ІП

Кількість працівників

Не більше 100

Для сільгоспвиробників обмежень немає, а для риболовецьких господарств - не більше 300 працівників.

Не більше 100

Не більше 15 (з урахуванням самого ІП та працівників на інших режимах)

Розмір отримуваного доходу

Вже працює ТОВ не може перейти на ССО, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому воно подає повідомлення про перехід, його доходи перевищили 112,5 млн. Рублів. Для ІП такого обмеження немає.

Додатково - ТОВ та ВП, які отримали протягом року доходи понад 150 млн. Рублів, втрачають право на ССО.

Не обмежений, за умови, що частка доходу від реалізації сельзохпродукціі або улову перевищує 70% загальних доходів від товарів і послуг.

Не обмежений

Підприємець втрачає право на патент, якщо з початку року його доходи, за видами діяльності, на які отримано патент, перевищили 60 млн. Рублів.

Тут ми привели тільки найосновніші вимоги до застосування пільгових режимів, за повною інформацією звертайтеся до відповідних статей на сайті.

Алгоритм вибору системи оподаткування

Отже, ми розібралися в основних елементах російських податкових систем. Що з усім цим робити? Треба оцінити - вимогам яких податкових режимів задовольняє ваш бізнес.

1. Починати треба з обраного виду діяльності, а саме - під вимоги яких систем оподаткування він вписується. Наприклад, роздрібна торгівля та послуги підходять під ССО, ОСНО, ЕНВД і ПСН. Сільгоспвиробники можуть працювати на ОСНО, ССО і ЕСХН. Організації та ВП, що займаються виробництвом, не можуть вибрати ЕНВД і ПСН. Індивідуальні підприємці можуть придбати патент на послуги виробничого характеру, такі як виготовлення килимів та килимових виробів, ковбас, валяного взуття, гончарних виробів, Бондарне посуду, виробів народного промислу, сільськогосподарського, очкової оптики, візитних карток і ін. Самий широкий вибір видів діяльності зі спеціальних податкових режимів - у ССО.
2. За організаційно-правовій формі (ІП або ТОВ) обмеження невеликі - патент можуть набувати тільки індивідуальні підприємці, але переваги патенту організаціям легко можна замінити режимом ЕНВД, якщо він застосовується в обраному регіоні. Решта податкові режими доступні і фізичним, і юридичним особам.
3. За кількістю працівників найжорсткіші вимоги у патентної системи оподаткування - не більше 15 осіб. Обмеження ж по працівникам для ССО і ЕНВД (не більше 100 чоловік) можна назвати для початку діяльності цілком прийнятними.
4. Ліміт передбачуваного доходу для ССО - 150 млн. Рублів на рік, мабуть, важко буде витримати його тільки торгово-посередницьким фірмам. Для ЕНВД такого обмеження доходів немає, але дозволена тільки роздрібна торгівля, а не оптова. Нарешті, ліміт в 60 млн. Рублів для патентної системи оподаткування досить важко подолати з урахуванням обмеженого числа працівників, тому можна назвати ця вимога не дуже істотним.
5. Якщо вам необхідно бути платником ПДВ (наприклад, ваші основні клієнти - платники ПДВ), то краще вибрати ОСНО. Але тут треба добре уявляти собі, якою буде сума виплат по ПДВ, і чи зможете ви без проблем повернути вхідний ПДВ з бюджету. У ситуації з цим податком практично неможливо обійтися без кваліфікованих фахівців.
6. Варіант ССО Доходи мінус витрати може, в деяких випадках, виявитися найвигіднішим за сумами єдиного податку до сплати, але тут є серйозний бюрократичний момент - підтвердження витрат. В цьому випадку треба знати, чи зможете ви надати підтверджуючі документи (докладніше дивіться в статті, присвяченій ССО Доходи мінус витрати).
7. Після того, як ви підібрали для себе кілька варіантів оподаткування (нагадуємо, що ОСНО завжди може бути в цьому списку), варто зробити попередній розрахунок податкового навантаження. Найдоцільніше звернутися за цим до професійних консультантів, але найпростіші приклади розрахунків ми наведемо тут.

Примітка: нижченаведені приклади для простоти порівняння мають умовний характер (наприклад, ЕНВД розраховують поквартально, а ми порівнюємо річні суми податків), але підходять для порівняння податкового навантаження.

Приклад порівняння податкового навантаження на різних режимах для ТОВ

ТОВ «Сонечко» планує відкрити магазин непродовольчих товарів в місті Вологда. Є такі дані:

• передбачуваний оборот, тобто дохід від реалізації в місяць - 1 млн. рублів (без ПДВ);
• передбачувані витрати (закупівля товарів, оренда, зарплата, страхові внески та інше) в місяць - 750 тис. рублів;
• площа торгового залу - 50 кв. м;
• число працівників - 5 осіб;
• сума страхових внесків за працівників в місяць - 15 тис. рублів.

По виду діяльності магазин непродовольчих товарів (з урахуванням того, що це ТОВ, для ІП був би можливий ще й патент) задовольняє вимогам наступних систем оподаткування: ЕНВД, УСН і ОСНО. Оскільки ТОВ "Сонечко" відповідає обмеженням, встановленим для пільгових режимів, то порівнювати будемо тільки ЕНВД, УСН Доходи, ССО Доходи мінус витрати. ОСНО в розрахунках не бере, як однозначно невигідний варіант.

1.Для ЕНВД доходи і витрати в облік не беруться, а розрахунок поставлений податку здійснюється за формулою: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:

• БД для роздрібної торгівлі дорівнює 1800 руб.,
• ФП - 50 (кв. М),
• К1 для 2019 року - 1,915,
• К2 для м Вологди дорівнює в цьому випадку 0.52.

Сума поставлений дохід складе 89 622 рубля на місяць. Розрахуємо ЕНВД за ставкою 15% - дорівнює 13 443 рублів на місяць. Разом, за рік ЕНВД складе 161 320 рублів. Цю суму можна зменшити на виплачені страхові внески та допомоги на працівників (15 тис. Руб. * 12 міс.), Але не більше ніж наполовину. Річна сума ЕНВД до сплати складе 80 660 рублів (нагадуємо, що розраховують та сплачують ЕНВД поквартально).

2. Для ССО Доходи розрахунок єдиного податку виглядає так: 1 млн. Рублів * 12 міс. * 6% = 720 000 рублей. Цю суму теж можна зменшити на виплачені страхові внески та допомоги на працівників (15 тис. Руб. * 12 міс.), Але не більше ніж наполовину. Вважаємо 720 000 - 180 000 (страхові внески за працівників в рік) = 540 000 рублей єдиного податку до сплати за рік.

3. Для ССО Доходи мінус витрати - звичайна податкова ставка в Вологодської області дорівнює 15%. Вважаємо: 12 млн. Рублів (доходи за рік) мінус 9 млн. Рублів (витрати за рік) = 3 млн. Рублів * 15% = 450 000 рублей єдиного податку до сплати за рік. Зменшувати цю суму за рахунок страхових внесків ми тут не можемо, а можемо тільки враховувати внески в витратах.

Примітка: розрахунок і сплата єдиного податку на ССО відбувається дещо в іншому порядку - через виплату авансових платежів поквартально, але на річну підсумкову суму податку це не впливає.

Разом: Найбільш вигідним варіантом в цьому конкретному випадку виявився ЕНВД.

Чи означає це, що ЕНВД для всіх підприємств торгівлі - найвигідніший режим? Звичайно ж ні. Давайте трохи змінимо розрахункові показники. Нехай, наприклад, К2 у формулі складе 0,9 (нагадуємо, що К2 встановлюють регіональними законами), тоді річна сума поставлений податку до сплати складе вже 139 603 рубля. А якщо виручка магазину буде не 1 млн. Рублів, а 300 тис. Рублів на місяць, то єдиний податок на ССО Доходи складе 108 000 рублів, в той час як сума ЕНВД не знижується при зменшенні обороту, тому що розраховується на базі фізичного показника, в даному випадку кв. м.

Якщо ж ще припустити, що навіть на такі, досить скромні обороти, магазин вийде не в перший місяць своєї роботи, то платник ЕНВД повинен все одно платити фіксовану розрахункову суму податку з першого дня постановки на облік, в той час як спрощенець почне розраховувати єдиний податок тільки з початком отримання доходів. З урахуванням такого розкладу вигідніше стає ССО Доходи. Саме тому бізнесмену, коли реальний дохід ще невідомий, рекомендують попрацювати на ССО.

Звертаємо увагу всіх ТОВ - організації можуть сплатити податки тільки шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним тільки після пред'явлення в банк платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.

поєднання режімів

Як бути, если ви хочете вести кілька напрямків ДІЯЛЬНОСТІ, например, роздрібна торгівля в магазині и Надання послуг з автоперевезення? Ви можете поєднуваті податкові режими. Припустимо, що магазин, при невеликій площі, дає хороший оборот. Для зниження податкового навантаження його можна перевести на ЕНВД або ПСН (для ІП), а перевезення, які здійснюються від випадку до випадку, обкладати єдиним податком на ССО. Якщо навпаки - перевезення приносять стабільний дохід, а торгівля в магазині має спади і підйоми, то вигідніше транспортні послуги вести на ЕНВД, а торгівлю - на ССО.

Які режими можна поєднувати? Можливі різні комбінації: ОСНО і ЕНВД, ССО і ЕНВД , ПСН і ССО, ПСН і ЕНВД і ін. Але є і заборони: чи не поєднують ОСНО і ЕСХН, ОСНО і ССО, ССО і ЕСХН.

І обов'язково при виборі системи оподаткування треба враховувати регіональні особливості. Потенційно можливий річний дохід для ПСН, К2 для ЕНВД, розмір диференційованої податкової ставки для ССО Доходи мінус витрати встановлюються місцевою владою. Іноді в сусідніх містах, схожих за купівельною спроможністю, але знаходяться на території різних муніципальних утворень, суми податків до сплати на пільгових режимах можуть відрізнятися в кілька разів. Може бути, у вашому випадку варто розглянути можливість відкриття бізнесу в сусідній області?

Таким чином, вибір податкового режиму залежить від багатьох нюансів. У вашому конкретному випадку рекомендуємо звертатися до фахівців , Які запропонують варіант оподаткування спеціально для вас, і з урахуванням перспектив вашого бізнесу. Ми даємо лише загальні рекомендації по вибору системи оподаткування.